Налоги в системе финансовых отношений. Роль и значение налогов в формировании доходной части бюджета стран с развитой экономикой и в России.

Происшедшие в последние годы изменения в социально-экономическом строе и экономике России обусловили процессы преобразования системы финансовых отношений.

Сегодня доходная часть бюджета Российской Федерации формируется за счет многих источников, однако, основная часть (около 85%) – это налоги и сборы. Такое положение связано с общественно-историческими условиями развития экономики, которые выдвинули налоги в качестве главного источника пополнения государственной казны.

От 75 до 90% (в зависимости от страны) всех налогов в развитых странах взимается с прибылей корпораций и подоходного налога населения, 10-25 % от обложения налогами имущества и капитала.

Исторический опыт свидетельствует о том, что правительству ряда стран Запада удавалось посредством изменения уровня налогообложения регулировать такой важнейший макроэкономический параметр, как объем совокупного спроса в экономике, т.е. величину потребительских и инвестиционных расходов, тем самым смягчив колебания экономической коньюнктуры.

 

2. Происхождение и экономическая сущность налогов.

Современные исторические исследования свидетельствуют о том, что налоги возникли на заре человечества. На ранних ступенях общественной организации признаки налогов имело жертвоприношение, которое вначале было добровольным, а затем закреплено в первых (как правило неписаных) законах, и таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором.

В Византии применялись многие из налогов, получивших жизнь в Древнем Риме. Среди 21 вида прямых налогов выделялись: поземельный налог, подушная подать, налог на содержание армии, налог на покупку лошадей. Если при строительстве здания оно превышало установленные заранее размеры, то взимался штраф, получивший название «Налог на воздух».

Историки считают, что обилие налогов отнюдь не привело к финансовому процветанию Византийской империи. Наоборот, чрезмерное налоговое бремя стало причиной сокращения налоговой базы, и, в конечном счете ослаблению Византийского государства.

Ф.Аквинский (1226-1274), известный церковный деятель и философ называл налоги «дозволенной формой грабежа».

Следует отметить, что на протяжении всей истории человечества, государства достигали успехов, процветали на протяжении длительного времени, становились империями только там, где правители проводили мудрую налоговую политику. Там же, где усилия государства были направлены на усиление налогового гнета, очень быстро происходило разрушение экономики.

Говоря об экономическом содержании налогов нельзя не упомянуть их взаимосвязь с экономической политикой государства, не потеряло еще актуальности ленинское выражение: «Политика – есть концентрированное выражение экономики». Экономика не может быть нейтральной, не выражать чьи – либо интересы. Рассматривая этот вопрос, следует обратить внимание на ежегодное обращение президента страны к федеральному собранию РФ в июле 2000 г., в нем приводится приоритетная цель экономическое и политической деятельности государства – повышение благосостояния граждан России:

3.Концепции налогообложения.

Каждой из экономических теорий присуща соответствующая концепция налогообложения. На протяжении веков экономистами всего мира делались попытки теоретического обоснования практики налогообложения. В результате возникли различные концептуальные модели налоговых систем, изменяющиеся с изменением исторических, общественно-политических условий и развитием экономических отношений. Эти модели принято называть налоговыми теориями или концепциями налогообложения. Каждая из них выдвигает свои принципы построения налоговой системы, определяет ее состав и структуру, роль, значение и функции налогов в экономике:

Классическая экономическая теория.

Кейнсианская экономическая теория.

Неоклассическая экономическая теория.

Теория монетаризма.

Каждая экономическая теория предполагает встроенную в нее соответствующую систему налогообложения, являющуюся источником финансирования государственных расходов.

4.О показателях налоговой нагрузки на экономику.

А.Смиту принадлежит утверждение, что налоги, для того кто их выплачивает – признак не рабства, а свободы – мнение прямо противоположное мнению Фомы Аквинского, называющего налоги дозволенной формой грабежа.

Так в чем же экономическая сущность налогов: зло это или благо, грабеж или свободное волеизъявление граждан?

Уровень налогообложения, налоговое бремя или налоговая нагрузка на экономику - это краеугольный камень всех систем налогообложения. Дело в том, что названная величина определяет сколько заработанных средств налогоплательщик оставит себе, а сколько следует отдать в виде налогов. Едва ли можно найти двух налогоплательщиков, у которых будет общее мнение относительно такой величины. Экономистами выводится усредненная налоговая нагрузка, которую можно использовать для проведения макроэкономических расчетов.

Давно доказано, что при увеличении налогового бремени на субъекта предпринимательства эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, а затем начинает резко снижаться. При этом потери бюджетной системы становятся невосполнимыми, так как наиболее незащищенная часть налогоплательщиков разоряется, сворачивает производство, другая часть – находит как законные, так и незаконные пути минимизации установленных им налогов. В дальнейшем при снижении налогового бремени для восстановления нарушенного производства требуются годы. Зависимость между усилением налогового гнета и суммой поступающих в государственную казну налогов еще в начале второй половины ХХ века вывел А.Лэффер, построивший свою знаменитую «кривую»:

 

График 1.

Зависимость налоговых поступлений

бюджет от уровня налогообложения

ДБ

 

Нст

0 50% 100%

ДБ – Доходы бюджета Нст – налоговые ставки

 

Необоснованное увеличение налогового бремени, согласно А.Лэфферу, является первопричиной развития теневого сектора экономики. Именно А.Лэффер обосновал, что только снижение налоговой нагрузки стимулирует предпринимательскую деятельность, развивает инициативу и предприимчивость. Мировой опыт налогообложения показывает, что изъятие у налогоплательщика до 30-40% от дохода – черта, за пределами которой начинается процесс сокращения сбережений, а тем самым и инвестиций в экономику. Если же у налогоплательщика изымается более 40-50 % его доходов, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства.

Сегодня в США группа, называемая Налоговым фондом, следит за влиянием подоходных налогов на среднего наемного работника и она придумала название того дня, когда налогоплательщик фактически начинает работать на самого себя. Они назвали этот день Днем Свободы от налогов и с каждым годом этот день наступает все позднее:

Таблица