Ставки ЭН устанавливаются в размерах согласно приложению к налоговому кодексу.

К ставкам налога применяются следующие коэффициенты:

1) За выбросы загрязняющих веществ, образующихся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения -0,27

2) За выбросы загрязняющих веществ, сбросы и хранение, захоронение отходов, плательщиками получившими экологический сертификат -0,9 (в течение 3 лет со дня получения сертификата)

3)За сброс сточных вод владельцам коммунальной и ведомственной канализации, а так же для рыбоводных организаций -0,006.

 

Порядок расчета:

Налоговым периодом по налогу признается календарный квартал.

ЭН= Vфакт (т, кг) × ст. ЭН (руб.) × К

 

Начислен ЭН - Д20,23,25,26 К68

Уплачен ЭН - Д68 К51

 

Плательщики ежеквартально предоставляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма ЭН включается организациями в затраты производства и реализации товаров, работ и услуг.

Плательщиками налога за добычу природных ресурсов признаются организации и ИП.

Бюджетные организации плательщиками налога не являются.

Объектом налогообложения признаётся добыча следующих природных ресурсов:

1) Песчано-гравийная смесь;

2) Камень строительный облицовочный;

3) Вода;

4) Минеральная вода;

5) Соль калийная, каменная;

6) Нефть;

7) Железная руда;

8) Торф;

9) Мел.

Налоговая база по налогу за добычу определяется как фактические объёмы добываемых природных ресурсов.

Сумма налога за добычу рассчитывается:

 

Д20,23,25,26 К68 - начислен налог за добычу природных ресурсов;

Д68 К51 - уплата налога за добычу природных ресурсов.

Налоговым периодом по налогу признаётся календарный квартал, а по нефти и соли калийной календарный месяц.

Плательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом, а уплата до 22 числа месяца следующего за истекшим налогом периодом.

Земельный налог.

Субъектами земельного налога признаются:

Физ.лица и организации, у которых земельные участки на территории РБ находятся на праве пользования, владения или в собственности

Физ.лица признаются плательщиками налога в отношении земельных участков, которые они приняли по наследству. За земельные участки, предоставляемые физ.лицам для ведения крестьянского или фермерского хозяйства, плательщиком признается данное хозяйство.

Бюджетные предприятия плательщиками налога не являются

Объектами налогообложения по земельному налогу признаются расположенные на территории РБ земельные участки:

1. Находящиеся в собственности, владении или пользовании у физ.лиц;

2. Находящиеся в собственности или пользовании у организаций;

3. Предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, используемые не по целевому назначению и самовольно занятые.

Ставки земельного налога подразделяются на:

1. Ставки на землю с/х назначения;

2. Ставки на землю населенных пунктов;

3. Ставки на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и др. назначения;

4. Ставки на земли лесного фонда;

5. Ставки на земли водного фонда;

6. Ставки на земли природоохранного, оздоровительного и историко-культурного назначения;

Ставки земельного налога устанавливаются в бел.рублях и указываются в приложениях к Налоговому кодексу РБ.

 

Льготы по земельному налогу:

·Зем. участки занятые историко-культурными ценностями включённые в государственный список историко-культурных ценностей РБ;

· Опытные поля используемые для научной деятельности;

·Зем. участки занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями;

·Зем. участки аэроклубов содержащиеся за счёт средств бюджета;

·Зем. участки подвергшиеся радиоактивному загрязнению в следствии катастрофы на ЧАЭС;

·Зем. участки организаций занятые спортивным сооружением являющиеся базами подготовки Национальных и сборных команд РБ;

·Зем. участки общественных объединений инвалидов;

·Зем. участки пенсионеров по возрасту, инвалидов 1 и 2 группы и др. нетрудоспособных физ.лиц при отсутствии совместно проживающих трудоспособных лиц;

·Зем. участки предоставленные военнослужащим срочной службы, участникам ВОВ, многодетным семьям и прочее.

 

Порядок расчета и сроки уплаты:

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

 

Д20, 23, 25, 26 К68 – начислен земельный налог;

Д68 К51 – уплачен земельный налог.

 

Организации рассчитывают земельный налог ежегодно на 1 января.

Налоговые декларации предоставляются ежегодно до 20 февраля текущего года, а уплата налога производится до 22 февраля или ежеквартально не позднее 22 числа 2-го месяца каждого квартала.

Физ. лица самостоятельно не рассчитывают земельный налог. В срок до 1 августа налоговый орган высылает извещение о сумме земельного налога, которую необходимо заплатить. Уплата физ. лицами производится до 15 ноября.

 

Налог на недвижимость.

Субъектами налога на недвижимость признаются:

1. Организации и физ. лица;

2. По зданиям и сооружениям расположенным на территории РБ и взятым организациями в аренду или лизинг у Белорусских организаций, плательщиком признаётся организация у которой эти здания и сооружения находятся на балансе.

3. По зданиям и сооружениям расположенных на территории РБ и взятым физ. лицами в аренду у физ. лиц, плательщиком признаётся арендодатель.

 

Объектами по налогу на недвижимость признаются:

1) Капитальные строения, здания и сооружения являющиеся собственностью или находящиеся во владении у организации;

2) Капитальные строения, здания и сооружения расположенные на территории РБ и принадлежащие физ. лицам;

3) Здания и сооружения сверхнормативного, незавершённого строительства.

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:

1) Для организаций 1%;

2) Для физических лиц 0,1%;

3) Для объектов сверхнормативного, незавершённого строительства 2%.

Местные советы депутатов имеют право увеличить ↑ или уменьшить ↓ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков, но не более чем в 2,5 раза.

Льготы по налогу на недвижимость подразделяются на:

· Капитальные строения, здания и сооружения (КСЗиСо) общественных объединений инвалидов “Белорусское общество инвалидов”, ”Белорусское общество глухих”, ”Белорусское товарищество инвалидов по зрению”, при условии что численность инвалидов составляет более 50% от списочной численности;

·КСЗиСо используемые в предпринимательской деятельности РУП “Белпочта”;

·КСЗиСо предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки;

·КСЗиСовключённые в государственный список историко-культурных ценностей РБ;

·КСЗиСо впервые введённые в действие в течении 1 года с даты их приёмки в эксплуатацию;

·КСЗиСо относящиеся к объектам благоустройства городов и др. населённых пунктов, содержащиеся за счёт средств бюджета;

·КСЗиСо принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам 1 и 2 группы и др. нетрудоспособным лицам при отсутствии совместно проживающих трудоспособных лиц;

·КСЗиСо принадлежащие военнослужащим срочной службы и многодетным семьям.