Сущность налогов,функции налогов, классификация налогов.

Сущность налогов,функции налогов, классификация налогов.

Система налогообложения – это связующее звено между гос. бюджетом и корпоративными финансами.

Налоговая система РБ введена с начала 1992 года,основу налоговой системы РБ составил закон «О налогах и сборах взымаемых в бюджет РБ». С 1 января 2004 года вступила в силу общая часть налогового кодекса РБ, а 1 января 2010 года введена особенная часть налогового кодекса РБ.

С 1998 года введена упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства предусматривающая замену и ряду налогов одним налогом.

Статьей 10 налогового кодекса РБ, предусмотрены особые режимы налогообложения -это спец. порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и пошлин, применяемых в случаях и порядке установленных особенной частью налогового кодекса РБ.

К особым режимам относится:

- Упрощённая система налогообложения;

- Единый налог с ИП и др. физ. лиц;

- Единый налог для производителей с/х продукции;

- Налог на игорный бизнес;

- Сбор за осущ. ремесленной деятельности и прочие.

 

Налог -это обязательный, индивидуальный безвозмездный платёж взымаемый с организаций и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Функции налогов:

· Фискальная - обеспечивает формирование доходов государства;

· Регулирующая - состоит в способности воздействовать на развитие экономики обеспечивая её устойчивый рост;

· Стимулирующая - ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщиков к определённым действиям;

· Контрольная - проявляется в оценке эффективности налогового механизма, её задача состоит в обеспечении первых трёх функций налогов и их оптимальном сочетании.

Классификация налогов - это группировка налогов по различным признакам.

 

Отличительные особенности прямых и косвенных налогов:

· Прямые налоги - это налоги на отдельные объекты имущества и доходы отдельных физ. или юр. лиц;

· Косвенные налоги -это налоги, включаемые в цену продукции, работ или услуг.

 

Классификация налогов:

1) По принадлежности:

-Республиканские, устанавливаются Налоговым кодексом РБ и(или) Президентом РБ и обязательны к уплате на всей территории РБ;

-Местные - это налоги, установленные нормативно-правовыми актами местных советов депутатов и обязательны к уплате на соответствующей территории.

2) По способу изъятия:

-Прямые налоги - это налоги на отдельные объекты имущества и доходы отдельных физ. или юр. лиц;

-Косвенные налоги - это налоги, включаемые в цену продукции, работ или услуг.

3) По источникам уплаты:

-Налоги из выручки;

-Налоги из прибыли;

-Налоги вкл. в с/с продукции, работ, услуг;

-Налоги из з/п.

4) По субъектам уплаты:

-Налоги с физ. лиц;

-Налоги с юр. лиц;

-Налоги с физ. и юр. лиц.

5) В зависимости от ставок налога:

- Налоги с твердыми ставками (в рублях);

-Налоги с пропорциональными ставками (в %);

-Налоги с прогрессивными ставками (Ставка налога увеличивается по мере увеличения объекта налогообложения);

-Налоги с регрессивными ставками (Ставка налога уменьшается по мере увеличения объекта налогообложения).

6) По назначению:

-Общие налоги – это налоги, которые обезличиваются и поступают в единую кассу государства;

-Специальные или целевые налоги – имеют строго определённое назначение.

7) По полноте прав использования налоговых сумм:

-Закрепленные налоги – это налоги, которые полностью в твердофиксированной доле поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.

-Регулирующие – это налоги, которые используются для регулирования поступления в нижестоящие бюджеты.

 

Раздел 2. Республиканские налоги, сборы и отчисления.

Льготы по НДС

Освобождаются от НДС обороты по р-ции на территории РБ:

· Лекарственные ср-ва; мед.техника; приборы, оборудования, изделия мед назначения ппупрб

· Мед.услуги (за исключением косметологических услуг лечебного характера) ппупрб

· Ветеринарные услуги ппупрб

· Услуги по уходу за больными, инвалидами, престарелыми

· Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях; обучение несовершеннолетних в кружках, секциях, студиях, музыкальных школах, спортивных учреждениях

· В продуктах питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учреждений образования, здравоохранения и соц. защиты

· Услуги в сфере искусства ппупрб

· Ритуальные услуги

· Услуги религиозных организаций в рамках религиозной деятельности

· Услуги по перевозке пассажиров общего пользования транспорта (кроме такси)

· Товары в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля

· Путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения организации осуществляющие санаторно-курортное лечение ппупрб

· Товаров, работ и услуг, изготавливаемых или оказываемых исправительными учреждениями уголовно-исполнительной системы

 

Налоговые ставки:

0% - применяется при реализации товаров, вывозимых на экспорт, а также работ и услуг по сопровождению погрузке, перегрузке и иных подобных работ непосредственно связанных с реализацией товаров на экспорт при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы РБ;

10% - применяется при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводство (кроме пушного звероводства), рыболовство, пчеловодство, а также при ввозе на территорию РБ и реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному постановлением правления рб;

20% - основная ставка;

0,5% - применяется при ввозе на территорию РБ и государств-членов таможенного союза, для производственных нужд, обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней;

16,67%,9,09% - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам.

25% - по услугам электросвязи

 

Налоговая база НДС при реализации товаров, работ и услуг рассчитывается исходя из цен или тарифов на данные товары, работы и услуги с учетом акцизов если товар подакцизный.

Налоговая база НДС, взымаемая при ввозе товаров на территорию РБ рассчитывается как сумма таможенной стоимости взымаемых товаров, подлежащих уплате сумм таможенных пошлин и сумм акцизов, если товар подакцизный.

Налогообложении.

Налог на прибыль

Субъектом налога на прибыль признаются организации.

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Валовой прибылью в целях настоящей главы признается:

1) Для белорусских организаций - сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;

2) Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как:

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется как:

Ставки для исчисления налога на прибыль:

1.Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 18 процента, если иное не определено настоящей статьей.

2.Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог на прибыль по ставке 10 процентов.

3. По ставке 5 процентов уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

4. Ставка налога на прибыль, установленная пунктом 1 настоящей статьи, понижается на 50 процентов при налогообложении прибыли, полученной от реализации:

· высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь.

· долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.

5. Ставка налога на прибыль по дивидендам, устанавливается в размере 12 процентов.

Льготы по налогу на прибыль:

· Валовая прибыль организаций в порядке, на условиях и в размере финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства и (или) погашения полученных и использованных на эти цели кредитов банков, займов нерезидентов Республики Беларусь, оформленных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, но не более 50 процентов валовой прибыли;

·Прибыль организаций (в размере не более 5 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права;

· Прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

· Прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

· Прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за налоговый период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности.

· Прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;

· Прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;

· Прибыль от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, при реализации которого полученные средства распределяются в порядке, установленном законодательством;

· Прибыль, полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц;

· Прибыль организаций, приходящаяся на дни республиканских субботников, проводимых в соответствии с законодательством, направленная на цели проведения таких субботников;

· Прибыль организаций в иных случаях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

Порядок расчёта налога на прибыль:

 

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.

Д99 К68 - начислен налог на прибыль;

Д68 К51 - оплачен налог на прибыль.

Налоговая декларация по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы налога на прибыль:

1. Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.

2. Плательщики ведут учет выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль (в том числе с использованием высвобождаемых сумм налога на прибыль по целевому назначению) или подлежит обложению налогом на прибыль по пониженным налоговым ставкам, а также по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общеустановленного порядок учета прибыли (убытков).

Уплата налога на прибыль производится не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Подоходный налог

.

Плательщиками ПН признаются физ.лица.

Объектами признаются доходы полученные плательщиками от:

1) Источников в БР и от ист. За пределами РБ - для физ. лиц признаваемых налоговыми резидентами РБ;

2) Источников в РБ для физ. лиц не признаваемых налоговыми резидентами.

К доходам относятся:

· Вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы, оказанные услуги и выполненные работы;

· Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества;

· Доходы, полученные от использования на территории РБ объектов интеллектуальной собственности;

· Дивиденды и проценты;

· Пенсии, пособия и стипендии;

· Иные доходы полученные плательщиками.

 

Ставки ПН:

· Ставка ПН- 13%

· Ставка ПН уст. В размере 15 % в отношении доходов полученных от осущ. предпринимательскойдеят-ти (частные нотариусы);

· Ставка ПН уст. В размере 9 % в отношении доходов полученных от резидентов парка высоких технологий.

 

Льготы по ПН.

Освобождаются от ПН след. доходы:

· Пособие по государственному соц. Страхованию, кроме ПВН;

· Пенсии;

· Доходы, полученные плательщиками за сдачу крови и др. виды донорства;

· Алименты;

· Государственные премии РБ;

· Ежемесячные денежные выплаты плательщикам имеющим почётные звания;

· Сумма единовременной материальной помощи;

· Стоимость путёвок, за исключением туристических в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченные за счёт средств бюджета или соц. Страхования;

· Стипендии;

· Доходы плательщиков полученные от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья (ягод, оре, грибов и др.);

· Призы, полученные спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях;

· Безвозмездная спонсорская кая помощь и прочее.

 

Сущность налогов,функции налогов, классификация налогов.

Система налогообложения – это связующее звено между гос. бюджетом и корпоративными финансами.

Налоговая система РБ введена с начала 1992 года,основу налоговой системы РБ составил закон «О налогах и сборах взымаемых в бюджет РБ». С 1 января 2004 года вступила в силу общая часть налогового кодекса РБ, а 1 января 2010 года введена особенная часть налогового кодекса РБ.

С 1998 года введена упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства предусматривающая замену и ряду налогов одним налогом.

Статьей 10 налогового кодекса РБ, предусмотрены особые режимы налогообложения -это спец. порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и пошлин, применяемых в случаях и порядке установленных особенной частью налогового кодекса РБ.

К особым режимам относится:

- Упрощённая система налогообложения;

- Единый налог с ИП и др. физ. лиц;

- Единый налог для производителей с/х продукции;

- Налог на игорный бизнес;

- Сбор за осущ. ремесленной деятельности и прочие.

 

Налог -это обязательный, индивидуальный безвозмездный платёж взымаемый с организаций и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Функции налогов:

· Фискальная - обеспечивает формирование доходов государства;

· Регулирующая - состоит в способности воздействовать на развитие экономики обеспечивая её устойчивый рост;

· Стимулирующая - ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщиков к определённым действиям;

· Контрольная - проявляется в оценке эффективности налогового механизма, её задача состоит в обеспечении первых трёх функций налогов и их оптимальном сочетании.

Классификация налогов - это группировка налогов по различным признакам.

 

Отличительные особенности прямых и косвенных налогов:

· Прямые налоги - это налоги на отдельные объекты имущества и доходы отдельных физ. или юр. лиц;

· Косвенные налоги -это налоги, включаемые в цену продукции, работ или услуг.

 

Классификация налогов:

1) По принадлежности:

-Республиканские, устанавливаются Налоговым кодексом РБ и(или) Президентом РБ и обязательны к уплате на всей территории РБ;

-Местные - это налоги, установленные нормативно-правовыми актами местных советов депутатов и обязательны к уплате на соответствующей территории.

2) По способу изъятия:

-Прямые налоги - это налоги на отдельные объекты имущества и доходы отдельных физ. или юр. лиц;

-Косвенные налоги - это налоги, включаемые в цену продукции, работ или услуг.

3) По источникам уплаты:

-Налоги из выручки;

-Налоги из прибыли;

-Налоги вкл. в с/с продукции, работ, услуг;

-Налоги из з/п.

4) По субъектам уплаты:

-Налоги с физ. лиц;

-Налоги с юр. лиц;

-Налоги с физ. и юр. лиц.

5) В зависимости от ставок налога:

- Налоги с твердыми ставками (в рублях);

-Налоги с пропорциональными ставками (в %);

-Налоги с прогрессивными ставками (Ставка налога увеличивается по мере увеличения объекта налогообложения);

-Налоги с регрессивными ставками (Ставка налога уменьшается по мере увеличения объекта налогообложения).

6) По назначению:

-Общие налоги – это налоги, которые обезличиваются и поступают в единую кассу государства;

-Специальные или целевые налоги – имеют строго определённое назначение.

7) По полноте прав использования налоговых сумм:

-Закрепленные налоги – это налоги, которые полностью в твердофиксированной доле поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.

-Регулирующие – это налоги, которые используются для регулирования поступления в нижестоящие бюджеты.