Составление сметы расходов на производство и реализацию продукции.

Смета является сводным документом плана по себестоимости и составляется для определения общей суммы расходов.

На практике может быть использован один из трех существующих методов: калькуляционный, сводный, сметный. Сметный метод является наиболее простым. Расходы на производство и реализацию определяются на основе данных соответствующих разделов плана предприятия.

Планирование расходов необходимо для определения общей стоимости потребляемых в процессе производства ресурсов и расчета предполагаемой прибыли, служит исходной базой для контроля за рациональным использованием ресурсов.

Определение состава расходов и их величина является не столько экономической, сколько технико-экономической задачей. Величина расходов предприятия зависит от профессионализма и творческого потенциала инженерных кадров и организаторов производства, а информация об их отнесение на виды деятельности, единицы продукции, производственные подразделения и другие объекты зависит от классификации экономистов.

Принципиальная схема процедур и расчетов при определении плановой величины затрат представлена в Приложении 5.

В соответствии с [1] расходы, связанные с производством и реализацией продукции, подразделяются:

- на материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

1.1.1.Определение плановой величины материальных расходов.

К «Материальным расходам» относятся затраты:

 

ü На приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

ü На приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки, произведенных и реализуемых товаров, а также на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний; осуществление контроля; содержание, эксплуатация основных средств и иные подобные цели);

ü На приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;

ü На приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке на предприятии;

ü На приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

ü На приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями организации;

ü Связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и другого имущества природоохранного назначения.

К материальным расходам приравниваются:

ü Расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;

ü Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ;

ü Технологические потери при производстве и (или) транспортировке;

ü Расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и наземным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

Для расчетов расходов на производство и реализацию продукции в планируемом году следует учесть удорожание материальных затрат как за счет увеличения объема выпуска продукции, так и за счет удорожания материалов в связи с повышением цен. Для этого первоначально следует определить уровень материальных расходов в стоимости продукции (работ, услуг) в планируемом году по формуле 1:

Формула 1

УВ _мз.пл. = УВ _мз.тек. ± Пу= 60 – 3 = 57%,

 

где УВ_мз.пл. – удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарной продукции планового года, %;

УВ_мз.тек. – удельный вес материальных расходов в стоимости производства продукции (работ, услуг) в текущем году, %;

Пу – процент удорожания (экономии) материальных расходов в плановом году за счет изменения объема выпуска.

Далее с учетом установленного в плановом году уровня материальных расходов в общей стоимости продукции (работ, услуг) определяем их объем в стоимостном выражении в общем, объеме производства продукции (работ, услуг) (Омр.пл.) по формуле 2:

Формула 2

Омр.пл. = О _тп.тек. * УВ _мз.пл. / 100% = 57 * 71890471 / 100 = 40 977 568,47 у.е

 

где О _тп.тек. – объем товарной продукции текущего года, у. е.;

УВ_мз.пл. – удельный вес материальных затрат планируемого года в объеме товарной продукции планового года, %.

Удорожание материальных расходов в связи с повышением цен учитывается с помощью соответствующих индексов.

Таким образом, плановая величина материальных расходов может быть определена по формуле 3:

Формула 3

МР_пл. = Омр.пл. * Iср.цен. = 40 977 568,47 * 1,15 = 47124203,74у.е.

 

где Iср.цен. – средний индекс изменения цен на материалы;

Омр.пл. – объем материальных расходов в общем объеме производства продукции, у. е.

Вывод:

Предприятие планирует уменьшить на 3% удельный вес материальных расходов в плановом году за счет изменения объема выпуска продукции, тогда удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарной продукции планового года составит 60%, т.е. объем материальных расходов в общем объеме производства продукции составит 51221961 у.е. За счет удорожания цен на материалы на 1,15% плановая величина материальных расходов составит 47 124 203,74 у.е.

 

1.1.2.Расчет плановой величины расходов на оплату труда.

 

В состав расходов на оплату труда включаются: любые начисления работникам в денежной или натуральной формах; стимулирующие начисления и надбавки; компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

К расходам на оплату труда относятся:

ü Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;

ü Начисления стимулирующего характера, в т.ч. премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

ü Начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с

режимом работы и условиями труда, в т. ч. надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширения зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные, и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ;

ü Стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, питания и продуктов, бесплатного жилья;

ü Стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством РФ предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании;

ü Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных или общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде;

ü Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством РФ и другие расходы.