Банковские операции как объекты бухгалтерского учёта

Тема 1.

БАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ КАК ОБЪЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА

Бухгалтерский учёт в банке – это организационная и методологическая система, осуществляющая сбор, измерение, обработку и передачу финансовой информации пользователю.

Объекты бухгалтерского учёта - статьи баланса.

Особенности учета в КБ – то, что все работники КБ делятся на 2 категории:

 

Работники банка

 

 

Те, кто совершают Те, кто контролируют

операции операции

 

Банковские операции делятся на 2 категории:

1. Затрагивающие баланс

2. Не затрагивающие баланс

Внесистемный учет – не затрагивающие баланс операции.

 

ПОНЯТИЕ И ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ В БАНКОВСКОМ УЧЁТЕ

Счет 1001 – ден. ср-ва в кассе филиала банка

1002 – ден. ср-ва в кассе отделения банка

1класс

10разде

100группа

Характеристика нумерации счетов

Наиболее укрупнено счета делятся на:

-синтетический,

-аналитический.

1клас – наибол. ликв. ср-ва

10раздел – ден. ср-ва

100группа

 

1101 банк. металлы

4 цифры счета – синт. счет, попадает в баланс

1001 3 1

1002 2 2

1002 3

Ключ счета -5 позиция, определяется алгоритмом продиктованным НБУ.

6 позиция – порядковый номер филиала.

Лицевой счет – количество знаков больше четырех.

Активные, пассивные контрактивные, контрпассивные, балансовые и внебалансовые счета.

Активные банковские счета:

1001 денежные средства и

1002 банковские металлы;

2062 кредиты;

3510 дебиторская задолженность по

3519 начисленным доходам;

3570 - задолженность клиентов по начисленным доходам;

4400 необоротные

4500 активы;

7 класс – расходы.

 

Пассивные банковские счета

∑ кредита

Предприятие Баланс

 

%

2 метода отражения дохода банка:

 

1) метод начисления

2) кассовый метод

Получение дохода по кассовому методу

Дт 1001 Кт 6кл (доходы)

Выдача кредита клиенту

Дт 2062 Кт 2600

Начисление дохода от %

Дт 2068 Кт 6

Дт2600 Кт 2068

Пассивные банк. счета

2600

2605 Текущие средства

2620 клиентов

2625

2615 Срочные средства

2630 клиентов (депозиты)

5класс – капитал

6класс – доход

Контрактивные банковские счета - это счета, которые не являются активами или обязательствами, но служат для осуществления операций по связанными с ними активными и пассивными счетами.

 

Контрактивный – пассив,

контрпассивный – актив.

 

План счетов – это система представлений и структуризации счетов по их экономическому содержанию с различной степенью аналитики.

Тема 2.

Отд. А Отд. Б

Дт 1002/А Дт 1007

Кт 1007 Кт 1002/Б

На конец операционного дня остатков на счетах 1007, 1811, 1911 быть не должно.

РЕВИЗИЯ ЦЕННОСТЕЙ

 

Ревизия ценностей в операционной кассе банка проводится для предоставления руководству банка информации по соответствию остатков денежных средств в кассе данным баланса.

Ревизии проводятся в случаях:

1. по состоянию на 1.01 каждого года,

2. при смене материально-ответственных лиц,

3. внезапные ревизии в рамках внутреннего аудита.

Этапы ревизии ценностей:

1. подготовительный (приказ, собственно начало ревизии)

2. Пересчет денежных средств

3. Заключительный (написание акта)

Бухгалтерские операции по результатам ревизии

1001

6399 (получен. доходы)

7399 прочие расходы

3552 дебет. задолженность сотрудников банка.

1. Излишки

Дт 1001 Кт 6399

2. Недостача

2.1. Дт 7399 Кт 1001

2.2 Дт 3552 Кт 1001

 

Депозитные серетификаты

Депозитный сертификат – это эмитированная банком ценная бумага, подтверждающая обязанность банка возвратить определенную сумму депозита в определенный срок.

3320 П – краткоср. 3328 начисленные

3330 П – долгоср. 3338 П проценты

3340 П – до востреб. 3348

7052 проц. расходы по депоз. сертиф-там 3328

Дт 7053 - Кт 3338

7054 3348

 

Структура депозитов

Активные депозиты

12. Ср-ва в НБУ 15. Ср-ва в других банках

120. Ср–ва до востребования 150. Ср-ва до востребования в

121. Срочные депозиты в НБУ др. банках

151. срочные депозитные

размещения в других банках

Пассивные депозиты

13. Ср-ва нац. банка 25. Ср-ва бюджета и гос

130. Кор. счет НБУ в др. внебюдж фондов в Укр.

банках 151. Ср-ва гос бюджета Укр

16. Ср-ва в др. банках 152. бюдж. Ср-ва клиентов

160. Ср-ва до востреб. др. банках к-рые содерж из госбюдж Укр

161. Срочные депозиты в др. банках 253. Др ср-ва клиентов, к-рые

содержатся из гос бюджета

254. Ср-ва местных бюджетов

255.Др ср-ва клиентов к-рые

Содержатся из местных бюдж.

256.Ср-ва внебюджет фондов

26.Ср-ва довостреб и срочные

Ср-ва клиентов банка

260. Ср-ва довостреб субъек

тов хоз деятельности

261. Среочные средства субъе

ктов хоз деятельности

262. Ср-ва довостреб физ лиц

263. Срочные средства физи

ческих лиц.

 

 

По экономической сущности:

Активные:

 

 

1) Ср-ва в НБУ 1) Ср-ва в др. банках

1) Кор счет в НБУ 2) Кор счет в др. банках

3) Депозиты до востреб. 3) Деп. до востр. в др. банках

4) Ср-ва предост-ые НБУ 4) Депозиты овернайт

по операц. РЕПО 5) Краткосрочные депозиты

5) Краткоср. депоз. в НБУ 6) Долгосрочные депозиты

 

Пассивные:

1) Ср-ва НБУ в данном банке

2) Ср-ва др. банков в данном банке

3) Ср-ва бюджета и гос. внебюджетных фондов Украины

4) Ср-ва клиентов банка

По категории вкладчиков:

1. Депозиты юр. лиц

2. Депозиты физ. лиц

3. межбанковские депозиты

По форме изъятия средств:

До востребования

1. кор. счета в НБУ и др. банах

2. депозиты до востреб. НБУ и др. банков

3. тек. счета субъектов хоз. деятельности и физ. лиц

4. депозиты субъектов хоз. деятельности и физ. лиц

5. ср-ва в расчетах

6. ср-ва для расчета платежными карточками

На определенный срок

1. расчеты по учету депозитных (сберегательных) сертификатов

2. срочные расч физических и юр. лиц (сберегательные вклады)

3. расчеты по сбереж. бюджетных средств или средств по финансированию кап. вложений.

Срочные

1. собственно срочные

2. с предыдущим сообщ. об изъятии

3. краткосрочные депозиты физических и юридических лиц

4. долгосрочные депозиты физических и юридических лиц

5. расчеты по доверительным операциям

6. ср-ва полученные от юридичеких лиц по операц. работ.

 

Открытие cчета

контрагент rd k/a 0528

 

 

счет 1 счет 2 счет 3 счет 4

2600/980 2605 2600/840 2603/240

 

2600К 000010528 / 980 – валюта (грн.)

В международной классификации все существующие в мире валюты объединены в справочник валют, в котором каждой валюте присвоен уникальный номер (трехзначный)

980 – грн.

840 – дол.

Аккредитивные расчеты

Банк А Банк Б

эмитент исполняющий банк

 

Клиент А Клиент Б

заявитель бенефициар

аккредитива

 

Классификации аккредитива

1. Покрытый и не покрытый

2. Отзывной и безотзывной

Дт 2600 Кт 2602 – открытие аккредитива

Дт 2602 Кт 2600 – оплата по аккредитиву

Платежные карточки

Учет операций с ПК

2625 П

1001 А

1. Снятие средств в кассе

Дт 2924 Кт 1001

2. Списание денег с карточного счета

Дт 2625 Кт 2924

Экваринг – система, позволяющая осуществлять расчеты между банками, эмитентами ПК и торговцами

Дт 2625 Кт 2924

Дт 2924 Кт 2600

Учет кредитных операций

Организация учета кредитных операций

Принципы кредитирования:

1. Срочность

2. Плотность

3. Возвратность

4. Обеспеченность

5. Целевое назначение

Организация учета кред. операций состоит из 4 блоков

		срочность
	учет кред. задолж-ти

цель

 

	плата за кредит

комиссия

%

 

 

	залог
	внебалансовый учет

 

Осн. первичным документом процедуры кред-ния явл-ся кред. договор и договор обеспечения.

Осн. параметры кредитного договора:

1. Реквизиты сторон и подписи сторон

2. Предмет договора – сумма и срок кредита

3. Порядок погашения кредита

4. Тип кредита

5. Процентная ставка по кредиту

6. Ссылка на договор обеспечения

Осн. параметры договора обеспечения:

1. Ссылка на кред. договор

2. Описание имущества

3. Оценка имущества

Плата за кредит

602 – доходы юр. лиц 604 – доходы физ. лиц

6026 – доходы от кредитирования юр. лиц на проч. цели

6027 – доходы от кредитирования на инвест. цели П

6042 – доходы от кред. физ. лиц на проч. цели

6046 – доходы от кредитирования физ. лиц на покупку недвижимости

6111 – комиссион. доходы от кред-ния

Залаг

9500 – залог движ. имущества П

9520 – земля в залоге

9521 – обеспечение недвижимостью жилого назн. П

9523 – обеспечение прочей недвижимостью П

Отображение в бухучете кредитных операций в межбанковской сфере

Счета, участвующие в межбанковском кредитовании:

1521 – кредиты овернайт

1522 – операции РЕПО (операция по продаже цен. бумаги (векселя) с условием её обратного выкупа по опред. цене

1523 – краткосрочный межбанковский кредит

1524 – долгосрочный межбанковский кредит

1527 – просроченные межбанковские кредиты

1528 – начисленные проценты

 

2600 П – 120 грн. (до момента кредита)

 

Дт 2063 – Кт 2600 П - 1000120 грн. – выдача кредита юр. лицу

Дт 2600 – Кт 2063 - 1000120 грн. – погашение кредита

 

Класс

кредитные операции в межбанковской сфере

15 денежные средства в других банках

152 А кредиты, которые предоставляются другим банкам

13 денежные средства НБУ

131 П краткосрочные кредиты, которые получены от НБУ

132 П долгосрочные, которые получены от НБУ

16 средства других банков

162 П кредиты полученные от других банков

158 А сомнительная задолженность других банков

159 (контрактивн.) резерв под задолжен. других банков.

 

Класс

кредиты, предоставленные клиентам

20 кредиты, которые предоставлены субъектам хозяйственной деятельности

200 А счета субъектов хозяйственной деятельности по овердрафту

201 А ср-ва, к-рые предоставлены субъектам хоз. деятельности РЕПО

202 А счета по учетным векселям субъектов хозяйственной деятельности

203 А счета субъектов хоз. деятельности по факторинговым операциям.

206 А др. кред. в тек. деят., к-рые предост. суб. хоз. деятельности

207 А кредиты в инвест. деят., к-рые предост. суб. хоз. деятельности

209 А сомнительные задолженисти по кредитам, к-рые предост. субъектам хозяйственной деятельности.

21 кредиты, которые предоставлены органам общего гос. управления

210 А кредиты, которые предоставлены центральным органам государственного управления

211 А кредиты, которые предоставлены местным органам государственного управления

219 А сомнительная задолженность по кредитам, к-рые выданы органом гос. управления

22 кредиты предоставленные физическим лицам

220 А кредиты на текущие нужды, к-рые предоставляются физическим лицам

221 А кредиты в инвестиционную деятельность, к-рые предоставляются физическим лицам.

219 А сомнительной задолженности по кредитам выданным физическим лицам

24 резервы под задолженность по кредитам предоставленным клиентам

240 (контрактивный) резервы под задолж. по кредитам, к-рые предоставлены клиентам.

 

Существует несколько методов кредитования, и взависимости от них открываются соответствующие ссудные счета.

Счета для учета кредитных операций открываются во втором классе, при этом их группировка, именные особенности отличающие ее от группировки всех всех остальных счетов плана.

Группировка осуществляется во первых в разрезе получателей кредитов в 20 разделе учитываются кредиты, выданные субъектам предпринимательской деятелности.

в 21 разделе органом гос. управления

в 22 кредиты физическим лицам

в 24 резервы под задолженность по сомнительным кредитам, таким образом внутри класса разделы определяют заемщиков.

Внутри каждого раздела кред – ты учитываются по группам, к-рые определяются взависимости от вида кредиты.

Например. кредит 20 раздела открыв –ся по группам, учет кредитов от внутренней торг. операции, по экспертно-импортным операциям и т.д. Внутри каждой группы открываются балансовые счета по учету краткосрочных кредитов данного вида, долгосрочные кредиты для учета срочной задолженности, просроченной задолженности, кроме того в каждой группе открыты счета по учету срочных начислений % по данному виду кредита и просроченных начисленных % по данному виду кредита.

В случае наступления срока погашения кредита, он либо погашается, либо выносится на счет просроченных ссуд. При погашении кредита ссудный счет закрывается.

 

Кредитн. линия дает возможнось кред-ния в течение опред. времени (напр., 3-х месяцев) без. дол. оформления кредита по каждой выдаче.

 

Овердрафт – относится к особому виду кредитования, при котором кредитом считается превышение остатка по текущему счету клиента без открытия отдельного ссудного счета. % начисляются на дебетовые остатки по текущему счету клиентов за время их регистрации.

 

РЕЗЕРВЫ БАНКА

 

77 А П

 

7702 – резерв под ссудн. 2400 – резерв на индивид. основе

задолженность 2401 – резерв на портф. основе

7720 – резерв под непогашен.

%-ты по кредиту

7706 – резерв под проч. обяз-ва

по кред-нию

 

Банк производит форм-ние ежемесячно – в последний день месяца.

 

Операции по формированию резервов

Дт 7702 Кт 2400

7720 2401 увеличение суммы резервов

 

Операции по расформированию резервов

Дт 2400 Кт 7702

2401 7720 уменьшение суммы резервов

 

Резерв расформировывается в 2х случаях:

1) при улучшении финансового состояния клиентов;

2) при погашении кредита

 

Дт 2400 Кт 2062

2202

2233 погашение кредитов за счет

2068 резервов

УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ

ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

 

Нормат. мат-л:

 

Инструкция О бух. учете ценных бумаг в банках Украины

№358 от 3.10.2003.

 

Виды ценных бумаг:

1. Долговые (векселя и облигации)

2. Корпоративные (акции).

 

Портфели ценных бумаг банка делятся на:

 

1. Торг. портфель:

долгосрочные ценные бумаги, акции и прочие ценные бумаги, которые используются банком в результате краткосрочных колебаний курсов

2. Портфель на продажу – те же ценные бумаги, которые будут проданы через значительное количество времени.

3. Инвестиционные ценные бумаги (портфель до погашения)

 

Движение денежных средств по ценным бумагам возникает в трех случаях:

1. Приобретение

2. Переоценка

3. Продажа (погашение)

 

Переоценка ценных бумаг – приведение ее текущей стоимости к справедливой.

 

Дт 35 Кт 2600 800 грн. – продажа ценных бумаг

Дт 31(32) Кт 35 – банк имеет на балансе ценные бумаги

Дт 31 Кт 6203 200 грн. – ценная бумага дооценена.

 

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

 

Наиболее распространен. вал. статьи баланса банка:

 

1. Касса и кор счет

2. Текущие счета клиентов и депозиты

3. Кредиты

Дт 1001 - Кт 2600 - депозит

1500 2620

 

Дт 2062 Кт 2600 - выдача кредита в иностранной валюте

980 (грн.) 840 (дол.)

Дт 3801 – Кт 1001 Дт 1001 – Кт 3800 банк получил валюту

выдал гривны

 

3800 – вал. позиция банка, учет ведется исключительно в валюте

3801 – эквивалент вал. позиции банка, учет ведется в иностранной валюте.

 

1. Дт 1001/840 Кт 3800/840 - банк покупает 100 дол., 800 грн.

 

Курс покупки 8,05

Курс НБУ 8,00

 

Вал. курсы существуют двух типов:

Офиц. курс НБУ

Валютно-обмен. курс

 

2. Дт 3801/980 - Кт 1001/980 800 грн.

3. Дт 6204 - Кт 1001 5 грн.

 

Основное правило учета валютн. позиции:

 

на любой момент времени остаток на грн. сч. 3801 равен остатку на вал. сч. 3800, умноженном на тек. курс валют.

 

А П

 

3800 660 дол. 3800 1000 дол.

3801 8000 грн. 3801 660*8 грн.

 

Счета вал. позиции затрагиваются тогда, когда одноврем-но с иностранной валютой производит движение по гривн. счетом

 

Дт 2068 Кт 3800 100 дол. начисление процентов на вал. кредит

Курс НБУ – 8,00 800

 

Дт 3801 Кт 6026 800 грн. получение дохода

 

П(с)БУ №21 «Влияние изменений вал. курсов»

 

Дт 2068 Кт 6026 начисление доходов по кред. операциям юр. лица в

грн.

Дт 2068 Кт 3800/840

Дт 3801 Кт 6026

 

Дт 3800 Кт 1001/840 банк продал клиенту

Дт 1001/980 Кт 3801 нал. валюту.

Дт 3800/840 1000дол.

8000 грн. Кт 3801

Дт 6204 Кт 3801 1000 дол. (9000 грн.)

 

 

Купленная банком валюта является активом с перемен. стоимостью, зависящей от колебания курса НБУ. Если курс НБУ вырос по сравнению с прошедш. периодом, то полезность куплен. вал. актива возрастает, а если курс падает, то полезность дан. актива уменьшается. Колебание полезности отражается путем переоценки валюты при участии сч. 3800, 3801 и 6204.

 

Классификация вал. позиции банка

1. Закрытая и открытая

Закрытая вал. позиция – активы в иностранной валюте равны обяз-вам

Открытая вал. позиция – активы в иностранной валюте не равны обяз-вам

 

Открытая вал. позиция делится на:

 

1. короткая (активы > обяз-ва)

2. длинная (активы < обяз-ва)

 

Покупка иностранной валюты – увеличение коротк. вал. позиции

Дт 1001 - Кт 3800 – увеличение коротк. вал. позиции

 

Дт 3800 - Кт 2618/840 увеличение длин. вал. позиции

Дт 7021 - Кт 3801 расходы по депозитам

 

Дт 2618 - Кт 1500/840

 

По трактовке НБУ все вал. операции делятся на:

1. торговые

2. неторговые (покупка – продажа иностранной валюты, международные переводы, бирж. операции).

 

Торговые операции – операции в иностранной валюте, связанные с расчетами за товары, работы, услуги.

 

2600/980 - 80000 грн.

2600/840 - 0 дол.

 

Дт 2600/980 - Кт 2900/980 - 80000 грн.

 

2900 – кред. зад–ть по операциям в иностранной валюте

 

Дт 2900/980 - Кт 1500/980 – 80000 грн.

 

Дт 1500/840 - Кт 2900/840 – 10000 дол. зачислено клиенту.

Дт 2900/840 - Кт 2600/840

 

 

Банковские металлы

 

USD 840

EUR 978

XAU 959 золото

XAG 361 серебро

 

Слитки массой 1-500 г

1 тройская унция = 31,1034807 г

3800/840 100 дол.

3801 800 грн.

 

3800/959 – 1 г 0,03 тр. унц.

3801 300 грн.

Золото учитывается не в граммах, а в тр. унц.

 

Счета для учета банковских металлов

1101/959 – банк. металлы

1107 – банковские металлы в пути

 

Класс

НМА ОС МНМА

4300 А – первонач 4400 А – первонач. 4500 – первонач.

ст-ть ст-ть ст-ть

 

4309 П – амортизация 4409 П – амортиз. 4509 – амортиз.

4330 А – кап.вложение 4430 4530

в невведенные

в экспл-цию

объекты

 

3510 А – дебеторская задоллженость за мат. цен-ти

3519 А – дебеторская задолженность за выполненные работы и услуги

7423 А – расходы на амортизацию

7420 А – расходы на содержание собств. необ. активов

 

Операции

1. Покупка объекта ОС (банкомат)

Дт 3510 – Кт 2600 100000 грн. – за сам банкомат

Дт 4430 – Кт 3510 100000 грн. – в эксплуатацию ещё не введен

Дт 3519 – Кт 2600 1000 грн. – оплата подключения банкомата

Дт 4430 – Кт 3519 1000 грн. – закрытие дебеторской задолженности

Дт 4400 – Кт 4430 101000 грн. – ввод в эксплуатацию объекта

 

2. Амортизация

Дт 7423 – Кт 4409 101000грн/60 (к-во месс. в 5 годах)

3. Улучшение (напр-р, установка сигнализации)

Дт 3510 – Кт 2600 – 4000 грн. – установка сигнализации

Дт 4400 – Кт 3510 – 4000 грн.

3. Тек. ремонт

Дт 3519 – Кт 2600 – осуществлен тек. ремонт

Дт 7420 – Кт 3519 – ремонт спис-ся на расходы

 

4400 А – 105000грн.

4409 П – 105000 грн.

5. Списание

Дт 4409 – Кт 4400 105000 грн. – ликвидация объекта ОС из учета в рез-те

его ветхости.

 

4400 А – 105000 грн.

4409 П – 100000 грн.

Дт 4409 – Кт 4400 100000 грн. списание объекта ОС в результате

Дт 7499 – Кт 4400 5000 грн. форс-мажорн. обстоятельств

7499 – прочие банковские расходы

6. Продажа

4400 А – 105000 грн.

4409 П – 100000 грн.

 

50000 грн. – продажная цена

 

Дт 2600 – Кт 3610 50000 грн. клиент платит банку предоплату

3610 – кредитная задолженность за материальные ценности

Накладная, акт приема – передачи

Дт 4409 – Кт 4400 100000 грн. – закрытие износа объекта ОС

Дт 3610 – Кт 4400 5000 грн. – закрытие первонач. стоимости объекта ОС

Дт 3610 – Кт 6499 45000 грн. – доход

 

Переоценка ОС – раз в год (на 1 дек.)

4400 – 500000

4409 – 1000000

После переоценки:

4400 – 550000

4409 – 110000

 

Дт 4400 – Кт 5100 50000 грн.

Дт 5100 – Кт 4409 10000 грн.

5100 П – кап-л

 

КАПИТАЛ

5 класс – капитал

5000 – уст. фонд

Дт 3530 – Кт 5000 – создание уставного фонда

3530 – дебеторская задолженность по неоплаченному уставному фонду

Дт 1001, Кт 3530

Дт 1001, Кт 3630 1млн.

Дт 3530 Кт 5000 2 млн.

АП 5010 – эмиссион. разницы

Дт 3530 Кт 5000 – увеличение уставного фонда

Дт 3530 Кт 5010 – эмиссоин. разницы (если акции выросли в цене)

 

5003 П – дивиденды, направленные на увеличение уставного фонда.

Дт 5040 П Кт 5003 П – направление прибыли в уставной фонд

Дт 5003 Кт 5000

 

 

6 кл. П 7 кл. А

Доходы Расходы

 

 

10 9,5

 

 

5040 АП – прибыль (убыток) прошл. года, ожидающая подтверждение

Дт 6 – Кт 5040

Дт 5040 – Кт 7

 

П 5040 – 0,55 36 (дивиденды) или 5030

(прибыль) 5021

 

А 5040 – 0,55

(убытки)

 

5021 П – резервн. фонд

5030 АП – прибыль и убытки прошлых лет

5100 – рез-ты переоценок

 

Доходы и расходы банков

Общие правила

Метод начислений и кассовый метод

6 7

Доходы расходы

60 – процентн. доходы 70 – процентные расходы

602 - %-ты по креитам 702 – проценты по депозитам юр. лиц

604 - %-ты по кредитам 704 – проценты по депозитам физ.лиц

физ. лиц 707 – проценты по депозитам юр. лиц

небанк. финн. учреждений

6026 – проценты по кредитам

юр. лиц в тек. деят-ть

6027 - проценты по кредитам

юр. лиц в инвест. деят-ть

 

61 – комиссионные доходы 71 – комиссион. расходы

611 – комиссионные доходы 711 – комиссион. расходы с

с клиентами банка клиентами банка

6110 – комиссия за РКО 7110 – касс. расходы по РКО

6111 – доходы за кредитное 7100 – расходы на касс. обслуж-е

обслуживание банков

6119 – прочие комиссион. доходы

6100 – комиссион. дох. с банками

 

62 – рез-т от торг. операций

6203 – рез-т от торговли цен. бу

магами

6204 – рез-т от торговли ин.

валюты и банк. металлами

 

63 – проч. банк. операц. 73 – проч. банк. операц. расходы

доходы

6397 – штрафы и пенни получен 7397 – штрафы и пенни оплачен

ные ные

 

64 – админ. доходы банка 74 – админ. расходы банка

649 – админ. доходы банка 740 – расходы на оплату труда

6499 – рез-т от реал-ции 7400 – осн. ЗП

осн. ср-в 7401 – отчисления из ЗП

7403 – дополнительная ЗП

7409 – прочие выплаты

741 – налоги и сборы

7410 – налог на прибыль

7419 – местные налоги и сборы

7418 – взносы в фонд гарант-я

вкладов

742 – расходы на содержание

необ. активов

7420 - расходы на содержание

собственных активов

7421- расходы на содержание

арендованных активов

7423 – амортизация

743 – админ.- хоз. расходы

7430 – коммун. затраты

7431 – хоз. расходы

7432 – расходы на охрану труда

7433 – админ. расходы

744 – плата за связь

7440 – плата за СЭП НБУ

7441 – плата за проч. банк. связь

7442 – почтово-телеграфн. расходы

745 – админ. расходы

7452 – командировочные расходы

7455 – расходы на рекламу

749 – проч. небанк. не операц. расходы

77 – расходы на покрытие рисков

(резервы)

7702 – расходы на резерв по кредитам

7705 – расходы на резерв по дебет.

задолженности

7706 – расходы на резерв по внебаланс.

обяз-вам

7702 – расходы на резерв по %-там

за кредит.

 

Тема 1.

БАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ КАК ОБЪЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА

Бухгалтерский учёт в банке – это организационная и методологическая система, осуществляющая сбор, измерение, обработку и передачу финансовой информации пользователю.

Объекты бухгалтерского учёта - статьи баланса.

Особенности учета в КБ – то, что все работники КБ делятся на 2 категории:

 

Работники банка

 

 

Те, кто совершают Те, кто контролируют

операции операции

 

Банковские операции делятся на 2 категории:

1. Затрагивающие баланс

2. Не затрагивающие баланс

Внесистемный учет – не затрагивающие баланс операции.