Внутренний контроль , его цели и задачи. СВК

Законом Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» установлено. что кредитная организация обязана организовать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности. В соответствии с этим ЦБ РФ разработал Положение 242-П от 16.12.2003 «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах». При разработке этого документа были учтены рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору: «Система внутреннего контроля в банках: основы организации», «Усиление корпоративного управления в банках», «Внутренний аудит в банках и взаимоотношения надзорных органов с аудиторами».

Система внутреннего контроля кредитной организации должна включать следующие направления:

контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации;

контроль за функционированием системы управления банковскими рис­ками и оценки банковских рисков;

контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций;

контроль за информационными потоками и обеспечением информаци­онной безопасности;

осуществляемое на постоянной основе наблюдение за функционирова­нием системы внутреннего контроля в целях оценки степени ее соответствия за­дачам деятельности кредитной организации.(контроль за контролем)

Контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации охватывает комплекс мероприятий, проводимых как со­ветом директоров, так и исполнительным органом банка в части реализации по­литики внутреннего контроля.

К компетенции Совета директоров (Наблюдательного совета) рекомендуется отнесение следующих вопросов:

создание и осуществление эффективного внутреннего контроля;

регулярное рассмотрение на своих заседаниях эффективности внутрен­него контроля и обсуждение с исполнительными органами банка вопросов организации внутреннего контроля и мер по повышению его эффективности;

и рассмотрение документов по организации системы внутреннего контро­ля, подготовленных исполнительными органами кредитной организации, служ­бой внутреннего контроля и другими уполномоченными структурами и сотрудниками, входящими в органы внутреннего контроля;

принятие мер, обеспечивающих оперативное выполнение исполнитель­ными органами кредитной организации рекомендаций и замечаний службы внут­реннего контроля;

своевременное осуществление проверки соответствия внутреннего контроля характеру, масштабам и условиям деятельности кредитной организации.

К компетенции исполнительных органов рекомендуется отнесение следующнх вопросов:

установление ответственности за выполнение решений совета директо­ров, реализация стратегии и политики кредитной организации в отношении орга­низации и осуществления внутреннего контроля;

делегирование полномочий на разработку правил и процедур в сфере внутреннего контроля руководителям соответствующих структурных подразде­лений;

проверка соответствия деятельности кредитной организации мгутрешшм документам, определяющим порядок осуществления внутреннего контроля;

распределение обязанностей подразделений и служащих, отвечающих за конкретные направления внутреннего контроля;

создание эффективных систем передачи и обмена информацией, обеспе­чивающих поступление необходимых сведений к заинтересованным пользователям;

■ создание системы контроля за устранением выявленных нарушений и мер, принятых для их устранения.

- в процессе построения и реализации внутреннего контроля в банке органам управления рекомендуется: «оценивать риски, влияющие на достижение поставленных целей:

■ обеспечить участие во внутреннем контроле всех служащих в соответствии с их должностными обязанностями;

■ установить порядок, при котором служащие доводят до сведения органов контроля информацию обо всех нарушениях законодательства Российской Федерации, учредительных и внутренних документов, случаях злоупотреблений, нарушения норм профессиональной этики;

■ принимать документы по вопросам взаимодействия службы внутреннего контроля с подразделениями и служащими кредитной организации и их соблюдение.

Мониторинг системы внутреннего контроля осуществляется на постоян­ной основе руководством и служащими различных подразделений. Банк прини­мает необходимые меры но совершенствованию внутреннего контроля для обес­печения его эффективного функционирования, в том числе с учетом меняющихся внутренних и внешних факторов, оказывающих воздействие на деятельность фи­нансового института.

Организация внутреннего контроля в банках должна строиться на следующих основополагающих принципах:

■ открытость всех организационных структур и подразделений банка для контрольных процедур;

■ осуществление постоянного контроля за рисками банковской деятельности и их концентрацией;

■ разделение обязанностей персонала таким образом, чтобы ни одно должностное лицо не отвечаю за выполнение операции в целом;

■ проверка работы каждого должностного лица другим лицом без дублирования ранее произведенных процедур;

■ осуществление постоянного контроля за физическим доступом к активам и документам банка.

Система внутреннего контроля организуется органами управления банка в соответствии с его учредительными документами. В целях постоянного мониторинга за процессом функционирования системы внутреннего контроля, выявления и анализа проблем, связанных с ее функционированием, создается служба внутреннею контроля. Она должна отвечать требованиям Центрального банка РФ и осуществлять деятельность на основании Устава банка и внутреннего положения о службе внутреннего контроля, утверждаемого Советом директоров банка. Численность службы внутреннего контроля определяется руководителем банка в зависимости от размеров банка, сложности выполняемых операций.

Служба внутреннего контроля подотчетна в своей деятельности органам управления банка в соответствии с его убедительными документами и положением банка о службе внутреннего контроля.

Руководитель службы внутреннего контроля назначается и освобождается от должности органом управления банка. Порядок назначения и освобождения от должности руководителя службы внутреннего контроля должен обеспечить его независимость от исполнительного органа банка.

Руководитель службы внутреннего контроля должен иметь высшее экономическое или юридическое образование и стаж работы в подразделении кредитной организации на ответственных участках, связанных с принятием кредитной организацией рисков, анализом или защитой от рисков, в общей сложности не менее трех лет.

Сотрудники службы внутреннего контроля должны иметь высшее образование, соответствующее характеру выполняемых ими функции, и обладать необходимыми знаниями. Службе внутреннего контроля и ее сотрудникам предоставляются необходимые права для осуществления контроля. В частности, они имеют право получать от руководителей и уполномоченных ими сотрудников необходимые для проверок документы. Работники службы внутреннего контроля имеют свободный доступ во все помещения проверяемых подразделений. С разрешения исполнительного органа банка сотрудники службы имеют право снимать копии файлов, копии любых записей, в локальных вычислительных,а также получать расшифровки этих записей.

 

По итогам проверок сотрудники службы внутреннего контроля имеют право самостоятельно определять соответствие действий и операций персонала банка, требованиям действующего законодательства, нормативным актам Банка России, внутренним документам банка.

К обязанностям службы внутреннего контроля и ее сотрудников относится организация постоянного контроля путем регулярных проверок деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников на предмет соответствия их действий и требованиям законодательства, нормативных актов и стандартов, внутренних документов, регулирующих деятельность банка, а также должностным инструкциям. В обязанности службы внутреннего контроля входит также контроль за рдением сотрудниками банка установленных процедур, функций и полномочий по принятию решений. В ходе проверок проверяющие обязаны документировать каждый факт проверки и по итогам оформлять заключения по результатам проверок, которые представляются руководителям банка и соответствующих делений. В заключениях должны отражаться все вопросы, изученные в холе жи. выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению,

Сотрудники службы внутреннего контроля обязаны своевременно информировать руководство банка о всех вновь выявленных рисках, случаях нарушений сотрудниками законодательства, нормативных актов, внутренних распоряжений, а также установленных банком процедур.

СВК должна создаваться с соблюдением следующих принципов:

- постоянство

- независимость

- объективность и беспристрастность

- профессиональная компетентность.

Особое внимание СВК уделяет случаям конфликта интересов. (Когда лицо, обладающее возможностью влиять на принятие решений, имеет или может иметь личную заинтересованность в совершении конкретной операции)

 

3 Порядок осуществления внутреннего контроля.

 

В задачи СВК входит

- проверка и оценка адекватности системы внутреннего контроля

- проверка эффективности методологии оценки рисков и процедур управления рисками

- проверка систем менеджмента и финансовой информации

- проверка точности и достоверности бухучета

- проверка средств сохранения активов

- оценка эффективности операций банк

- тестирование процедур контроля

- проверка систем, учрежденных для обеспечения соблюдения требований

- проведение специальных проверок.

 

Основная задача системы внутреннего контроля в сфере управления рисками заключается в установлении механизма принятия банком оптимального уровня риска. Для ее реализации банк осуществляет

контроль за функционированием системы управления банковскими рисками, (на постоянной основе)

оценку их, (на основе внутренних методик банка)

контроль за распределением полномочий (для исключения конфликта интересов)

контроль за управлением информационными потоками.(все виды информации)

общий контроль автоматизированных информационных систем

программный контроль 9встроенные в программы автоматизированные и ручные процедуры)

 

По целям, времени реализации и объекту выделяют:

административный

финансовый и бухгалтерский

информационный контроль

 

По специфике решаемых задач:

- административный

бухгалтерский

финансовый

правовой

технологический

управленческий

информационный

 

По времени:

предварительный

текущий

последующий

 

По объему и полноте:

полный или частичный

комплексный или тематический

сплошной или выборочный

 

По источникам:

документальный

фактический

 

Общеметодические приемы: аудит, анализ, ревизия, мониторинг, тематическая проверка, служебное расследование. Приемы документального контроля: юридическая оценка, логический контроль, встречная, формальная, арифметическая проверка, способ обратного счета,сравнение. Приемы фактического контроля: инвентаризация, экспертиза,визуальное наблюдение, контрольный замер, лабораторный анализ, анализ управленческой информации.