Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

3. Проценты по выданным займам (к получению) возникают, если организация предоставила какой-то другой организации или физическому лицу процентный заем:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

4. Проценты по полученным кредитам и займам (к уплате) возникают, если организация получила от какой-то другой организации (банка) или физического лица кредит или процентный заем:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 66 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.

5. Расчетно-кассовое обслуживание:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

5.3. ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

Финансовый результат отчетного года формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» нарастающим итогом с начала года:

1. Финансовый результат от обычной деятельности (ежемесячно):

Прибыль Дт 90 «Продажи»

Кт 99 «Прибыли и убытки»

Убыток Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 90 «Продажи»

2. Финансовый результат от прочих операций (ежемесячно):

Прибыль Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 99 «Прибыли и убытки»

Убыток Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

3. Налог на прибыль (ежемесячно или ежеквартально):

Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

31 декабря счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Чистая прибыль/убыток отчетного года списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»), на котором накапливается информацияо прибылях и убытках, накопленных за все время деятельности организации. Таким образом, счет 99 «Прибыли и убытки» никогда не имеет остатка на 1 января и 31 декабря:

1. Чистая прибыль:

Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»);

2. Чистый убыток:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»)

Кт 99 «Прибыли и убытки».

 

Пример. Счета бухгалтерского учета за декабрь текущего года:

 

Дт

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Кт

Дт

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кт

300 100 Об. 900

Сн 200 Об. 700

Об. –

Сн 1600     Об. 100 Ск 1700

 

Использование прибыли – начисление дивидендов:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»)

Кт 75 «Расчеты с учредителями».

Выплата дивидендов:

Дт 75 «Расчеты с учредителями»

Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

РАЗДЕЛ 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Тема 6. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Законодательство о налогах и сборах включает в себя:

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах: состоит из Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

2. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах: состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ.

3. Нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются в соответствии с НК РФ.

 

Налог установлен, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Налогоплательщики и плательщики сборов – это лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Налоговые агенты – это лица, на которые возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога в бюджетную систему РФ.

Элементы налогообложения:

§ Объект налогообложения – это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

§ Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ.

§ Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

§ Налоговый период – это календарный год или иной период времени (месяц или квартал) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

§ Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, нов отдельных случаях, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

§ Порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

Режимы налогообложения