Ревизия учета основных средств

Отчет

На начало и конец 2016 года по данным бухгалтерской отчетности основных средств в ТСЖ на балансе числятся на сумму 7855,50 руб., на которые полностью начислена амортизация- нарушение ст.17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» по объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется.

В учётной политике раздел 5 «Учет основных средств» указано, что амортизацию ТСЖ не начисляет, вопреки этому счет 02 «Амортизация основных средств» использован. В учётной политике следует объяснить почему начисляется амортизация в некоммерческой организации и для каких целей.

Ревизия учета с поставщиками и подрядчиками

Отчет

Сформированы отдельные регистры по учету расчетам с поставщиками - правильно.

Сплошным способом проверены все первичные документы от поставщиков за 2016 год.

На первичных документах- счет-фактуре или акте не проставлены бухгалтерские проводки, Карточка по счету 60 «Расчеты с поставщиками» не приложена. Не видно за счет какой статьи расходов сметы и на каком счете бухгалтерского учета проведен расход.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками» приложены к документам.

Проведено сравнение наличия первичных документов (актов, товарных накладных) с данными бухгалтерского учета (оборотно - сальдовая ведомость по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками»). Результаты представлены в виде нижеследующей таблицы.

Выводы:

По данным таблицы видно, что первичных документов в наличии имеется на сумму 9 429 956,94 руб., а проведено в бухгалтерском учете 12 699 768,23 руб. Расхождение 3 269 811,29 руб. (проведено в бухгалтерском учете больше).

В январе 2016 проведен акт, относящиеся к другому периоду: от 29.07.2015 №34 на сумму 33 760,27 руб. от ФФГУП «Ростехинвентаризация БТИ». Акт не подписан со стороны ТСЖ.

Сумма, оплаченная поставщика по выпискам банка совпадает с данными бухгалтерского учета, за исключение оплаты по ООО «Спецтехсервис» (по бухг. Учету сумма 261 705,80 руб., по выпискам банка 289 573,80 руб.).

Обслуживающая компания не правомерно использует счет 60.02 «Расчеты с поставщиками по авансовым платежам». Данный счет предназначен для учета авансов, используется при общем режиме налогообложения для исчисления НДС. В ТСЖ актуальность использования счета 60.02 «Расчеты с поставщиками по авансовым платежам» отсутствует. Некорректная проводка Дт 60.02 «Расчеты с поставщиками по авансовым платежам» Кт 60.01 «Расчеты с поставщиками», означает зачет аванса. Такая проводка сдваивает обороты в оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.01 «Расчеты с поставщиками», данные по поставщикам искусственно увеличиваются и пользоваться бухгалтерской информацией сложно и ненаглядно. Счет учета авансов используется для расчетов НДС, которого у ТСЖ не имеется. Данные по оборотно-сальдовой ведомости счета 60.1 «Расчеты с поставщиками» не наглядные. Чтобы проверить, например, оплату с реальной, приходится сторнировать из оборота Дт 60.1 оборот по Кт 60.2. Удобно ли председателю ТСЖ сверять счет 60.1 с 60.2?

Самое большое расхождение по ООО «Северное тепло». В наличие имеются документы на сумму 1 024 154,50 руб., проведено в бухгалтерском учете, т.е. принято к оплате, на сумму 2 034 059 руб. Расхождение 1 009 904,50 руб.

ТСЖ накапливает кредиторскую задолженность, но при этом денежные средства отвлекались во вклад. Это отрицательный показатель. Кредиторы, как правило, выставляют или могут выставить пени, за нарушение сроков оплаты.

В период с октябрь по декабрь 2016 года практически не было оплаты поставщикам.