Порядок и сроки уплаты налога.

Если результат по НДС в конце квартала положительный, то налогоплательщик делит полученную сумму налога на три равные части и уплачивает в последующие три календарных месяца равными долями не позднее 25-го числа каждого месяца.

Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.

Налоговая декларация заполняется по окончании квартала и подаётся в налоговые органы не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим кварталом. С 1 января 2014 года декларация по НДС подаётся исключительно в электронном виде (ФЗ № 134-ФЗ от 28.06.2013 г.) Даже если они выставят счет-фактуру всего один раз.

 

Лекция № 11. Счета-фактуры и их оформление.

Лица являющиеся плательщиками НДС обязаны составлять счета-фактуры и вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Лица, которые освобождены от уплаты НДС, не имеют права составлять и выставлять счета-фактуры. Они выписывают на свои товары, работы, услуги только накладные.

Счёт-фактура - это документом, который служит основанием:

- для исчисление суммы налога подлежащей уплате в бюджет (для продавца);

- для исчисления сумм налога к вычету по НДС (для покупателя).

· Счёт-фактура подписывается руководителем, гл. бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации (расшифровка подписи обязательна);

· При выставлении счёта-фактуры индивидуальным предпринимателем счёт-фактура подписывается предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации предпринимателя.

· Счет-фактура должен быть составлен в двух экземплярах (первый - покупателю, второй - продавцу) и выставлен покупателю не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

· Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету у покупателя.

Лекция № 12. Регистры налогового учёта по НДС.

Плательщики НДС обязаны вести книгу продаж и книгу покупок. Это основные регистры налогового учёта для целей НДС.

12.1. Книга продаж.

· Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, выписанные налогоплательщиком (исходящих).

· Книга продаж ведётся с целью определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.

· Сумма НДС, подлежащая уплате согласно заполненной книге продаж, переносится в налоговую декларацию по НДС.

· Регистрация счетов-фактур в книге продаж ведётся в хронологическом порядке.

Книга покупок

· Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных налогоплательщику сторонними продавцами (входящих).

· Книга покупок ведётся с целью определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению).

· Сумма НДС, принимаемая к вычету согласно заполненной книге покупок, отражается в налоговой декларации по НДС.

· Регистрация счетов-фактур в книге продаж ведётся в хронологическом порядке.

12.3. Требования по оформлению книги покупок и книги продаж

Ведение книг допускается в бумажном или электронном виде.

Книгу покупок (книгу продаж) необходимо:

· Если книга заполняется вручную, ее следует прошнуровать, пронумеровать страницы до начала заполнения и скрепить печатью.

· Если электронным способом, то ее надо распечатать, прошнуровать и пронумеровать страницы по окончании налогового периода, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом и скрепить печатью;

· Хранить в течение полных 5-ти лет с даты последней записи.

ЗАДАЧИ ПО НДС

Задача 1. ИП Морозов А.В. Занимается оптовой торговлей стройматериалами. Он является плательщиком НДС. Во 2 квартале реализовал товара на сумму 15 000 000 рублей, в т.ч. НДС 2 288 135 рублей. Во 2 квартале ему были выставлены счёта-фактуры от продавцов на общую сумму 18 000 000 рублей в т.ч. НДС 2 745 762 рублей. По какой ставке облагается деятельность ИП Морозова А.В.? Какой результат по НДС он получит по окончании 2 квартала?

 

Дано: Решение:

Найти:

Задача 2. ООО "Рассвет" занимается реализацией молочной продукции. Является плательщиком НДС. Сумма реализованной за 1 квартал продукции составила 5 100 000 рублей без учёта НДС. За 1 квартал этим предприятием были получены от сторонних продавцов счёта-фактуры на общую сумму 2 000 000 рублей, в т.ч. НДС 305 084 рублей. По какой ставке облагается деятельность ООО "Рассвет»? Какой результат по НДС будет получен на конец квартала?

 

Дано: Решение:

Найти:

Задача 3. Предприятие в течение квартала закупило: материалов на 2 000 000 рублей, в т.ч. НДС 305 084 рублей, оргтехники на 66 000 рублей в т.ч. НДС 10 067, воспользовалось транспортными услугами на сумму 15 000 рублей в т.ч. НДС 2 288 рублей, маркетинговыми услугами на сумму 20 000 рублей без НДС. В свою очередь выручка от реализации своих товаров за этот квартал составила 2 550 480 рублей в т.ч. НДС по ставке 18%. Какой результат на конец квартала по НДС получит предприятие? Объясните решение

 

Дано: Решение:

Найти:

Задача 4. ЗАО «Диалог» занимается производством пластмассовых изделий для пищевых целей.

Исходя из следующих данных бухгалтерского учета, определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

· за налоговый период организация реализовала продукции на сумму 2340 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%);

· приобретены товарно-материальные ценности на сумму 1820 тыс. руб. (с учетом НДС - 18%);

· получена арендная плата от сдачи в аренду хозяйственных помещений в сумме 80 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;

· оплачены коммунальные услуги — 45 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;

· приобретены основные средства на сумму 330 тыс. руб. (с учетом НДС — 18%);

· безвозмездно передан другой организации станок рыночная стоимость станка – 43 000 руб.;

· на основании выставленных счетов-фактур получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 220 тыс. руб.;

Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате или возмещению из бюджета.

 

 

Дано: Решение:

Найти:

Лекция № 13 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Устанавливается главой 23 НК РФ, взимается на всей территории страны, поступает в разные уровни бюджета согласно Бюджетному кодексу.

1. Налогоплательщики -физические лица, получающие доход.

Важное значение для исчисления НДФЛ имеет понятие налоговый резидент.

Налоговый резидент – физическое лицо, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарный дней в течение 12 последовательных месяцев подряд.

Физические лица, для которых данное условие не соблюдается, не являются налоговыми резидентами РФ (далее - нерезиденты).

2. Объект налогообложения - д оход физического лица.

Виды доходов для целей обложения НДФЛ:

¾ Вознаграждение за выполненную работу;

¾ Пенсии, пособия, стипендии;

¾ Страховые выплаты;

¾ Доходы от сдачи имущества в аренду;

¾ Доходы от продажи имущества;

¾ Иные доходы.

Формы доходов:

Денежная:

· Наличная;

· Безналичная.

Натуральная:

· Оплата труда в натуральной форме;

· Товары, работы или услуги на безвозмездной основе;

· Оплата организациями или ИП за налогоплательщика и членов его семьи товаров, работ, услуг (например, питания, отдыха, коммунальных услуг, обучения и т.д.)

В виде материальной выгоды:

· Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заёмными средствами (например, беспроцентный кредит на предприятии);

· Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Доходами для НДФЛ не являются доходы, связанные с отношениями членов семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (муж-жена, родители-дети, братья-сестра). Исключение – случаи, когда между этими лицами заключён договор гражданско-правового характера или трудовые соглашения.

3. Налоговая база – сумма всех доходов налогоплательщика за календарный год, уменьшенная на величину налоговых вычетов.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (например, алименты, выплаты по возмещению ущерба и т.д.).

Налоговые ставки

13% -самая распространенная налоговая ставка. Ею облагается большинство доходов налоговых резидентов.

9% - Дивиденды, получаемые резидентами.

30% - Все доходы, получаемые физическими лицами – нерезидентами.

15% - Дивиденды, получаемые не резидентами от деятельности российских организаций.

35% - Выигрыши и призы в мероприятиях, проводимых в целях рекламы свыше 4000 руб; Доходы от страховых выплат по договорам добровольного страхования; Проценты по вкладам в банках; Материальная выгода от экономии на процентах (кроме ипотеки) при пользовании заёмными средствами.

5. Налоговый период – календарный год. Отчётные периоды не установлены.

Налоговые льготы

1) От НДФЛ освобождаются ИП, находящиеся на специальных налоговых режимах в отношении доходов от предпринимательской деятельности;

2) Полное освобождение от уплаты НДФЛ.

¾ Все государственные пособия, кроме пособия по временной нетрудоспособности (например, пособие по безработице, по беременности и родам);

¾ Пенсии и стипендии;

¾ Выходное пособие в размере среднего месячного заработка;

¾ Алименты полученные;

¾ Доходы, полученные в порядке наследования;

¾ Доходы, полученные от реализации выращенного в подсобном хозяйстве;

¾ Стоимость подарков, полученных от организации или индивидуальных предпринимателей до 4000 рублей;

¾ Суммы материальной помощи, оказываемой своим работникам, свои пенсионерам не более 4000 рублей;

¾ Стоимость медикаментов своим работникам, членам их семей, своим пенсионерам не более 4000 рублей. Необходимо предоставление документов, подтверждающих фактические расходы.

¾ Материальная помощь при рождении ребёнка не более 50 000 рублей;

¾ Материальная помощь на похороны работника или членов его семьи;

И т.д. подробнее см. НК РФ ч.2 гл. ст.217

3) Предоставление налоговых вычетов.

¾ Стандартные;

¾ Социальные;

¾ Имущественные;

¾ Профессиональные;

¾ Инвестиционные.

Налоговый вычет по НДФЛ – это сумма, на которую налогоплательщик может уменьшить налоговую базу (свой доход) при исчислении налога.

Порядок исчисления налога.

6.1.Для физических лиц, заключивших трудовой договор, НДФЛ исчисляет работодатель (налоговый агент);

6.2.Работодатель предоставляет им стандартные налоговые вычеты;

6.3.НДФЛ исчисляется каждый месяц в момент начисления зарплаты по формуле (НБ-СНВ)х13%;

6.4. В отношении других доходов физическое лицо исчисляет налог самостоятельно в момент получения дохода;

6.5. Если физическое лицо получает доход в виде дивидендов, призов, выигрышей, страховых выплат, доходов по вкладам в банках, то налог обязано исчислить и удержать лицо, являющееся источником выплат (налоговый агент).