Порядок и сроки предоставления расчета и уплаты налога — КиберПедия 

Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...

Порядок и сроки предоставления расчета и уплаты налога

2017-07-25 250
Порядок и сроки предоставления расчета и уплаты налога 0.00 из 5.00 0 оценок
Заказать работу

По итогам каждого отчетного периода, если они установлены законодательством субъекта РФ, налогоплательщики должны представить в налоговую инспекцию отчетность - налоговый расчет (п. 3 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ). По итогам налогового периода (календарного года) организация должна представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Форма налогового расчета утверждена Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Срок для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам - 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. Срок представления декларации - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Если указанная дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока сдачи отчетности переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки уплаты совпадают со сроками представления налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

 

Пример 2.

Остатки на счетах бухгалтерского учета ЗАО «Свет» составляют:

Основные средства (сч. 01) на 1 января - 850000 руб., на 1 февраля - 900000 руб., на 1 марта - 120000 руб., на 1 апреля - 1500000 руб., сумма амортизационных отчислений (сч. 02) на 1 января - 350000 руб., на 1 февраля - 400000 руб., на 1 марта - 500000 руб., на 1 апреля - 750000 руб.

Ставка налога на имущество – 2,2%.

При условии, что налог исчисляется от среднегодовой стоимости имущества,

Средняя стоимость основных средств за 1 квартал составляет:

((850000 - 350000) + (900000 – 400000) +(1200000 – 500000) + (1500000 – 750000)): 4 = 2450000: 4 = 612500 руб..

Авансовый платеж налога на имущество за 1 квартал составит, руб.:

612500 х ¼ х 2,2% =3368 руб.

 

Налог, рассчитанный в целом за год, уменьшается на суммы авансовых платежей.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Сумма начисленного налога на имущество включается в прочие расходы организации, учитываемые по налогу на прибыль.

 

Пример 3.

У организации ООО «Свет» на балансе числятся основные средства, которые облагаются налогом на имущество организаций. Они не относятся к объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. 378.2 НК РФ. В отношении этих объектов организация уплачивает налог по месту своего нахождения. Их остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета составляет:

на 1 января - 211000 руб., на 1 февраля - 221000 руб., на 1 марта - 234000 руб., на 1 апреля - 275000 руб., на 1 мая - 275000 руб., на 1 июня - 300000 руб., на 1 июля - 310000 руб., на 1 августа - 325000 руб., на 1 сентября - 340000 руб., на 1 октября - 360000 руб., на 1 ноября - 370000 руб., на 1 декабря - 384000 руб., на 31 декабря - 385000 руб.

Налоговая ставка составляет 2,2%.

Право на пользование налоговыми льготами у ООО «Свет» отсутствует. Таким образом, средняя стоимость имущества за I квартал составит:

211000 руб. + 221000 руб. + 234000 руб. + 275000 руб. / 4 = 235250 руб.

Сумма авансового платежа по налогу по итогам I квартала составит:

1/4 x 235 250 руб. x 2,2% = 1293,87 руб.

Средняя стоимость имущества за полугодие составит:

211000 руб. + 221000 руб. + 234000 руб. + 275000 руб. + 275000 руб. + 300000 руб. + 310000 руб. / 7 = 260875 руб.

Сумма авансового платежа по налогу по итогам полугодия составит:

1/4 x 260875 руб. x 2,2% = 1434,81 руб.

Средняя стоимость имущества за девять месяцев года составит:

211000 руб. + 221000 руб. + 234000 руб. + 275000 руб. + 275000 руб. + 300000 руб. + 310000 руб. + 325000 руб. + 340000 руб. + 360000 руб. / 10 = 285100 руб.

Сумма авансового платежа по налогу за девять месяцев года составит:

1/4 x 285100 руб. x 2,2% = 1568,05 руб.

Средняя стоимость имущества ООО «Свет» за год составит:

211000 руб. + 221000 руб. + 234000 руб. + 275000 руб. + 275000 руб. + 300000 руб. + 310000 руб. + 325000 руб. + 340000 руб. + 360000 руб. + 370000 руб. + 384000 руб. + 385000 руб. / 13 = 306923 руб.

Сумма налога на имущество ООО «Свет» за год составит:

306923 руб. x 2,2% = 6752,30 руб.

Согласно п. 2 ст. 382 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Таким образом, сумма доплаты налога на имущество ООО «Свет» с учетом авансовых платежей составит:

6752,30 руб. - 1293,87 руб. - 1434,81 руб. - 1568,05 руб. = 2455,57 руб.

Пример 4

ООО «Ромашка» является собственником нежилого помещения площадью 25 кв. м, расположенного в торгово-развлекательном центре (ТРЦ). ТРЦ включен в Перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости. Общая площадь ТРЦ составляет 2500 кв. м, его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января - 190000000 руб. Ставка по налогу на имущество для объектов недвижимости, исчисляемого от кадастровой стоимости равна 1,5%.

Налоговая база за налоговый период для помещения, принадлежащего ООО «Ромашка», составит 1900000 руб. (25 кв. м / 2500 кв. м x 190000000 руб.). Сумма налога - 28500 руб.

 

Пример 5

Определим сумму налога на имущество организаций за налоговый период при следующих условиях.

Организация ООО «Весна» владеет торговым комплексом и производственным оборудованием (не относящимся к движимому имуществу, принятому на бухгалтерский учет после 01 января 2013).

Кадастровая стоимость торгового комплекса составляет 50000000 рублей.

Остаточная стоимость оборудования равна следующим значениям: 1 января - 1500000 руб., 1 февраля - 1450000 руб., 1 марта - 1400000 руб., 1 апреля - 1350000 руб., 1 мая - 1300000 руб., 1 июня – 1250000 руб., 1 июля – 1200000 руб., 1 августа - 1150000 руб., 1 сентября – 1100000 руб., 1 октября – 1050000 руб., 1 ноября – 1000000 руб., 1 декабря – 950000 руб., 31 декабря – 900000 руб.

В данном регионе ставка по налогу на имущество для торговых комплексов равна 1,5% от кадастровой стоимости. Ставка налога для имущества, исчисляемого от остаточной стоимости - 2,2%.

Величина налога для торгового комплекса составит 750000 руб. (50000000 руб. х 1,5%).

Налоговая база для производственного оборудования равна 1200000 руб. ((1500000 + 1450000 + 1400000 + 1350000 + 1300000 + 1250000 + 1200000 + 150000 + 1100000 + 1050000 + 1000000 + 950000 + 900000): (12+1)).

Величина налога в отношении оборудования составит 26400 руб. (1200000 руб. х 2,2%).

Таким образом, общая сумма налога равна 776400 руб. (750000 руб. + 26400 руб.)

 


Поделиться с друзьями:

Особенности сооружения опор в сложных условиях: Сооружение ВЛ в районах с суровыми климатическими и тяжелыми геологическими условиями...

Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...

Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...



© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!

0.014 с.