Аванс учитывает рабочие дни в первой половине месяца

Посчитать аванс можно так же, как зарплату, по итогам месяца. То есть использовать такую формулу расчета:

Пример 2. Как посчитать аванс исходя из рабочих дней в первой половине месяца

Оклад сотрудницы — 40 000 руб. Аванс выплачивается за фактически отработанные дни в период с 1-го по 15-е число данного месяца. Первую половину мая сотрудница отработала полностью. Всего в мае 20 рабочих дней. Таким образом, сумма аванса за май 2017 года составит 16 000 руб. (40 000 руб.: 20 дн. x 8 дн.).

Минус этого способа в том, что НДФЛ надо удержать с итоговой зарплаты, а не с аванса. А выплаты за каждую часть месяца должны быть примерно равны без учета премий (письмо Минздравсоцразвития от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709). Эту проблему решает следующий способ.

На заметку

Что будет за невыплату аванса

Если платить зарплату раз в месяц, инспек- торы из Роструда легко выявят этот факт и выпишут штраф. Его размер — от 30 000 до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ). По мнению проверяющих, выплата зарплаты сотрудникам раз в месяц ухудшает условия работы по сравнению с теми, которые предусмотрены Трудовым кодексом. Изменить эту норму нельзя даже в случае согласия работников (ст. 9 ТК РФ).

Комбинированный аванс

Оптимальный способ — это сочетание первых двух. То есть вы рассчитываете аванс исходя из отработанных дней, но уменьшаете его на специальный коэффициент. Например, на 0,87 — то есть с поправкой на НДФЛ.

Пример 3. Как посчитать аванс, чтобы за каждую часть месяца суммы были примерно равными

В компании аванс считают исходя из фактически отработанного времени с корректировкой на коэффициент 0,87. Оклад сотрудника равен 30 000 руб. В компании установлена обычная пятидневка. В период с 1 по 15 апреля включительно сотрудник отработал 10 дней. Их и надо оплатить. Значит, ему нужно начислить аванс в размере 13 050 руб. (30 000 руб.: 20 дн. x 10 дн. x 0,87). Прав на вычеты по НДФЛ у работника нет. По итогам месяца вы выплатите ему те же 13 050 руб. (30 000 руб. — 30 000 руб. x 13% — 13 050 руб.).

Конечно, в других месяцах это правило может не выполняться с точностью до рубля. Но коэффициент позволит вам избежать проблем с НДФЛ, если сотрудник заболеет или возьмет отпуск за свой счет во второй половине месяца.

Сроки выплаты аванса

Совет

Не устанавливайте срок выплаты зарплаты на 15-е число. Иначе будет путаница с НДФЛ

Интервал между датами выплаты первой и второй части зарплаты и наоборот должен быть равным, то есть составлять примерно 15 дней — от 14 до 16 в зависимости от месяца. И точно так же, как и в случае с зарплатой за месяц, если день выплаты аванса придется на выходной, перечислить его нужно накануне.

Аванс можно выплатить в любой день до конца месяца (ст. 136 ТК РФ). Предположим, вы платите зарплату за месяц 15-го числа. В таком случае не пишите, что аванс будет 30-го. Во-первых, такого дня в феврале нет. Во-вторых, в других месяцах 30-е может быть как последним, так и предпоследним днем. И если вы выплатите аванс 30 июня, с него надо сразу удержать НДФЛ (определение Верховного суда РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804). При выплате 30 мая такой обязанности не возникает. Получается путаница. Чтобы ее избежать, сформулируйте условие так:

«Заработная плата за первую половину месяца выплачивается в компании в последний календарный день текущего месяца (30, 31 или 28 (29) февраля)».

Но чиновники могут придраться к такой формулировке — ведь день выплаты должен быть конкретным. Кроме того, день выдачи зарплаты за вторую половину месяца будет совпадать с крайним сроком уплаты страховых взносов, поэтому можно не успеть рассчитать и уплатить взносы.

Чтобы избежать претензий, не откладывайте зарплату до 15-го числа. Установите более раннюю дату.

Как считать НДФЛ и взносы

Важно запомнить

НДФЛ с аванса не удерживайте. Но есть одно исключение — аванс в последний день месяца

При выдаче аванса НДФЛ и взносы начислять не нужно.

НДФЛ. Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживайте. Но если выдать аванс в последний день месяца, с него нужно удержать НДФЛ. Причина та же — зарплата становится облагаемым доходом в последний день месяца, за который ее начисляют (определение Верховного суда РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804).

Получается, что при таких сроках выплаты удерживать НДФЛ нужно с каждой части зарплаты. Так же поступайте, если компания погашает долги по зарплате. Понятия аванса в таком случае просто не может быть.

Страховые взносы. Отдельно на сумму аванса взносы не начисляют. Их надо рассчитать в последний день месяца по итогам всех выплат (п. 1 ст. 421 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Трудовой или гражданско‑правовой договор

Юлия ВЕРЕВКИНА, эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»

О чем пойдет речь: договор подряда выгоднее трудового, но опаснее. Налоговики совместно с Рострудом и фондами активно разоблачают подмену и доначисляют взносы. Смотрите, какие признаки насторожат проверяющих.

В компании есть менеджер, с которым подписали трудовой договор. Оклад – 35 000 руб. Каждый месяц бухгалтер удерживает из зарплаты НДФЛ – 4550 руб. (35 000 руб. × 13%). Взносы составляют:

Опасно

За то, что хозяйство заменяет трудовые договоры на гражданско-правовые, возможны штрафы: 10 000– 20 000 руб. на руководителя, 50 000–100 000 руб. на компанию

– пенсионные – 7700 руб. (35 000 руб. × 22%);

– медицинские – 1785 руб. (35 000 руб. × 5,1%);

– социальные – 1015 руб. (35 000 руб. × 2,9%);

– на травматизм – 70 руб. (35 000 руб. × 0,2%).

За май расходы компании на работника составили 45 570 руб. (35 000 + 7700 + 1785 + 1015 + 70).

Также компания наняла менеджера по гражданско-правовому договору. Работы он выполнял с 1 по 31 мая. За работы менеджеру выплатили 35 000 руб. Заявление на вычеты по НДФЛ менеджер не предоставлял. НДФЛ с вознаграждения составляет 4550 руб. (35 000 руб. × 13%).

По условиям договора взносы от несчастных случаев организация не платит. Поэтому бухгалтер рассчитал и оплатил с вознаграждения:

– пенсионные взносы – 7700 руб. (35 000 руб. × 22%);

– медицинские взносы – 1785 руб. (35 000 руб. × 5,1%).

За март расходы компании на подрядчика составили 44 485 руб. (35 000 + 7700 + 1785). Это меньше затрат на менеджера с трудовым договором на 1085 руб. (45 570 – 44 485).