Понятие и сущность налогового учета в коммерческой организации

Кафедра фармации

 

 

Научно-исследовательская работа по теме:

 

«Организация налогового учета в аптеке»

 

Выполнил:

обучающийся 6 курса 633 группы

Руководитель:

Бельчикова Г.В.

 

Самара 2017 г

Содержание

Введение.

1. Теоретические вопросы особенностей налогообложения в аптечной организации

1.1 Понятие и сущность налогового учета в коммерческой организации.

1.2 Особенности налогового учета в аптеке.

2. Анализ налогового учета в аптеке № 1 «Реавиз» г. Самары

2.1 Характеристика объекта исследования.

2.2. Анализ налогового учета в аптеке.

Заключение.

Список литературы..

 

Введение

 

В современных условиях налоговая составляющая в системе управления предприятием приобретает тем большее значение, чем большее влияние налоги оказывают на финансово-экономические показатели деятельности предприятия. Эффективный налоговый менеджмент зачастую является фактором, определяющим жизнеспособность предприятия.

Финансовое состояние предприятий является одним из основных факторов, определяющих стабильность экономического роста в стране. На устойчивость предприятий оказывают влияние внутренние и внешние факторы.

Тяжесть налогового бремени побуждает налогоплательщиков искать пути его снижения. Все это требует формирования новых подходов к налоговому планированию как важнейшей составной части управления финансами, оценки его влияния на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта.

Налоговый учет предназначен для накопления и обработки информации, необходимой для исчисления организациями соответствующих налогов и исполнения обязанности по их уплате в бюджет.

Основные задачи налогового учета в отношении организаций-налогоплательщиков определены п. 1 ст. 23 НК РФ:

- ведение в установленном порядке учета доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, а также документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Целью курсовой работы является изучение налогов и налогообложения в коммерческой деятельности на примере аптечной организации.

Объектом исследования выступает аптека № 1 «РЕАВИЗ» г. Самара.

Предметом исследования выступают налоги и налогообложение в коммерческой организации.

Задачами работы являются:

1) изучить теоретические аспекты налогов и налогообложения;

2) рассмотреть особенности налогообложения в аптечной организации;

3) изучить систему налогообложения в аптеке № 1 «Реавиз»

г. Самары.

При написании курсовой работы использовались следующие методы

исследования: балансовый, коэффициентный, абсолютных и относительных

величин, исторический.

Теоретическую основу работы составили нормативная и законодательная база, учебная и методическая литература по теме исследования.

 

1. Теоретические вопросы особенностей налогообложения в аптечной организации

 

Анализ налогового учета в аптеке № 1 «Реавиз» г. Самары

Заключение

 

Налоговый учет в аптеке осложняется тем обстоятельством, что аптечные учреждения занимаются различными видами деятельности: не только продают лекарства и другие товары, но и производит лекарственные средства.

Налоговый учет в нашей стране еще слабо развит, что создает множество проблем с его ведением. Но только он способен предоставить точные данные для определения налога на прибыль.

Особенно точные данные налоговый учет, то есть «настоящую налоговую базу», способен предоставить, если он ведется раздельно с бухгалтерским, так как не выгодно будет занижать налоговую базу по налогу на прибыль (если налоговый учет ведется на основе бухгалтерского), потому что в бухгалтерском учете будет занижена стоимость предприятия. Вследствие чего надобность в бухгалтерском учете отпадает.

 

Список литературы

 

Нормативно-правовые акты

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (ред. От 28.12.2013)

2. Письмо ФНС РФ от 12.01.2012г. №ОА-4-13/85@ «О заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения»

Специальная литература

3. Андреев В.И., Исаева Т.А. Анализ влияния мер государственной поддержки на налоговую нагрузку аграрных предприятий // Аграрный научный журнал. – 2015. - №7. – С.75-81.

4. Барулин, С. В. Налоговый менеджмент / С. В. Барулин, Е. А. Ермакова, В. В. Степаненко. – Москва: Дашков и К, 2014. – 356 с.

5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – М.: Юрайт-Издат, 2006.

6. Власов Ю.В. Письмо Министерства финансов от 17.03.2008 №03-11-04/3/119 [Посредническая деятельность аптечных учреждений при «вмененке»]//Нормативные акты. 2007. №22. с. 45-52.

7. Горлов В.В. Налоговый контроль в Российской Федерации: формы и направления совершенствования. // Все о налогах. – 2011. - №4.

8. Горшкова И. Аптека на «вмененке» // Малая бухгалтерия: «упрощенка», «вмененка», ЕСХН. - 2006. - №5. - С.25-27.

9. Зарипова Н.Д. Содержание и методы налогового регулирования деятельности организаций // Вопросы экономики и права. – 2011. - №6. – С.161-163.

10. Зобова Е.П. Если аптека применяет УСНО. // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - №11,12.

11. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй / отв. ред. В.С. Буров. М.:Издательство НОРМА, 2001. 448 с.

12. Ладнова Е. Готовимся к смене режима налогообложения / Е. Ладнова //Учет в аптеках. 2008. №6. с. 5-9

13. Мирзоян Г. Налогообложение аптек: что нового? // Фармацевтическое обозрение. - 2003. - №2. – С.12-14.

14. Новое в налогообложении аптечных организации // Аптечный бизнес. - 2010. - №7.

15. Попов Е.М. Налоги и налогообложение. – М., 2011.

16. Титова И.Л. Особенности налогообложения аптечных предприятий // Московские аптеки. - 2005. - №11. - С. 7-11.

17. Юргель Н. Ценообразование на лекарственные средства и налоговая политика // Российские аптеки. - 2003. - №4. – С.18-21.

 

Кафедра фармации

 

 

Научно-исследовательская работа по теме:

 

«Организация налогового учета в аптеке»

 

Выполнил:

обучающийся 6 курса 633 группы

Руководитель:

Бельчикова Г.В.

 

Самара 2017 г

Содержание

Введение.

1. Теоретические вопросы особенностей налогообложения в аптечной организации

1.1 Понятие и сущность налогового учета в коммерческой организации.

1.2 Особенности налогового учета в аптеке.

2. Анализ налогового учета в аптеке № 1 «Реавиз» г. Самары

2.1 Характеристика объекта исследования.

2.2. Анализ налогового учета в аптеке.

Заключение.

Список литературы..

 

Введение

 

В современных условиях налоговая составляющая в системе управления предприятием приобретает тем большее значение, чем большее влияние налоги оказывают на финансово-экономические показатели деятельности предприятия. Эффективный налоговый менеджмент зачастую является фактором, определяющим жизнеспособность предприятия.

Финансовое состояние предприятий является одним из основных факторов, определяющих стабильность экономического роста в стране. На устойчивость предприятий оказывают влияние внутренние и внешние факторы.

Тяжесть налогового бремени побуждает налогоплательщиков искать пути его снижения. Все это требует формирования новых подходов к налоговому планированию как важнейшей составной части управления финансами, оценки его влияния на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта.

Налоговый учет предназначен для накопления и обработки информации, необходимой для исчисления организациями соответствующих налогов и исполнения обязанности по их уплате в бюджет.

Основные задачи налогового учета в отношении организаций-налогоплательщиков определены п. 1 ст. 23 НК РФ:

- ведение в установленном порядке учета доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, а также документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Целью курсовой работы является изучение налогов и налогообложения в коммерческой деятельности на примере аптечной организации.

Объектом исследования выступает аптека № 1 «РЕАВИЗ» г. Самара.

Предметом исследования выступают налоги и налогообложение в коммерческой организации.

Задачами работы являются:

1) изучить теоретические аспекты налогов и налогообложения;

2) рассмотреть особенности налогообложения в аптечной организации;

3) изучить систему налогообложения в аптеке № 1 «Реавиз»

г. Самары.

При написании курсовой работы использовались следующие методы

исследования: балансовый, коэффициентный, абсолютных и относительных

величин, исторический.

Теоретическую основу работы составили нормативная и законодательная база, учебная и методическая литература по теме исследования.

 

1. Теоретические вопросы особенностей налогообложения в аптечной организации

 

Понятие и сущность налогового учета в коммерческой организации

 

Налоговая система России — это совокупность ряда налогов и сборов, которые государство взимает с плательщиков и на условиях, которые и закреплены Налоговым кодексом. В РФ функционирует налоговая система трех уровней - федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги, которая устанавливает также несколько специальных налоговых режимов.

Прямые налоги - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Косвенные налоги - включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем.

Налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложения НДС являются: реализация товаров на территории РФ, передача имуще­ственных прав, ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

При осуществлении предпринимательской деятельности на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, налоговая база определяется как сумма дохода, полученная в виде вознаграждений при испол­нении указанных договоров.

Налоговый период установлен как календарный месяц. Налоговые ставки — 18% (для большинства товаров), 10 % (для детских товаров, ЛС),

0 % (например, при экспорте).

В соответствии с НК РФ аптека имеет право уменьшить общую сумму налога на предусмотренные НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров, работ, услуг.

Аптеки обязаны уплачивать НДС по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для учета НДС используются следующие счета: активный счет 19, активно-пассивный счет 68.

Суммы НДС, включенные в продажную цену реализованного товара, отражаются по дебету субсчета 90/3 счета 90 и кредиту субсчета «Расчеты по НДС» счета 68.

По дебету счета 19 в корреспонденции со счетами учета расчетов учитываются суммы НДС по полученным аптекой от поставщиков товарам, работам, услугам. По кредиту счета 19 в корреспонденции с суб­счетом счета 68 «НДС» отражаются суммы НДС, включаемые в налоговые вычеты и уменьшающие сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет.

Налог на имущество. Объект — имущество, учитываемое в качестве объектов ОС. Налоговая база — среднегодовая стоимость имущества. Имущество учитывается по его остаточной стоимости.

Налоговый период — год. Налоговая ставка устанавливается законами субъекта РФ, но не может превышать 2,2 %. Сумма исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

В течение календарного года организация обязана исчислять и уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество. Сумма авансово­го платежа исчисляется в размере одной четвертой налога на имущество за год.

Бухгалтерский учет. Сумма налога на имущество включается в прочие расходы аптеки, что в бухгалтерском учете отражается записью Д91 (субсчет «Прочие расходы») и К68 (субсчет «Налог на имущество»). Уплата налога отражается по дебету счетов учета денежных средств (51 и т.д.) и кредиту счета (субсчет «Налог на имущество»).

Налог на доходы физических лиц. Объектом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных аптекой за налоговый период в пользу физических лиц. Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для бухгалтерского учета предназначен счет 68 (субсчет 1 «НДФЛ»). Удержание НДФЛ производится проводкой Д70 - К68.1. Перечисление НДФЛ производится проводкой Д68.1 - К51 (и другие счета учета денежных средств).

Задолженность перед внебюджетными фондами (пенсионный - 22%, социального страхования - 2,9%, ОМС - 5,1%, страхование от несчастных случаев на производстве - 0,2%), задолженность перед бюджетом по НДС (18% - общее имущество, 13% - медицинские и детские товары). Объектом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных аптекой за налоговый период в пользу физических лиц. Страховые взносы уплачиваются в фонды в день выдачи зарплаты, но не позднее 15 числа месяца следующего за расчетным.

Для бухгалтерского учета предназначен активно-пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», на котором для учета расчетов по каждому фон­ду должны открываться субсчета. Начисленные по установленным ставкам суммы отражаются по кредиту соответствующих субсчетов счета 69 и дебету счета 44.

Уплата отражается по дебету счетов учета денежных средств (51 и т.д.) и кредиту счета 69 (по субсчетам).

Чаще всего аптечные организации уплачивают налоги в соот­ветствии с общим режимом налогообложения, предполагающим уплату налогоплательщиком значительного количества налогов. Вместе с тем законодательством предусмотре­но установление специальных режимов. К таким налоговым режимам относятся, например, система налогообложения единым налогом на вмененный доход и упрощенная система налогообложения. Применение упрощенной системы предусматривает замену уплаты ряда налогов уплатой единого налога.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным 25 главой Налогового кодекса РФ. Цель налогового учета - формирование полной и достоверной информации о порядке начисления налоговой базы по налогу на прибыль. В расчете налоговой базы прямо или косвенно участвуют доходы, расходы, имущество, влияющие на исчисление налогооблагаемой прибыли. Необходимо построить учет каждого из этих объектов так, чтобы обеспечить отражение всех существенных характеристик для расчета налогооблагаемой базы.

Формы регистров налогового учета разрабатываются каждой организацией самостоятельно и не регламентируются нормативными документами.

Приказом МНС РФ от 12.07.2002 г. №БГ-3-02/358 утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. Действующая в настоящее время инструкция МНС РФ от 29.12.2001 г. №БГ-3-02/585 по заполнению декларации по налогу на прибыль составлена в соответствии со старой формой декларации, утвержденной Приказом МНС РФ от 07.12.2001 №БГ-3-02/542.

Таким образом, на настоящий момент инструкция МНС РФ от 29.12.2001 г. №БГ-3-02/585 «Об утверждении инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций» лишь перечисляет требования к аналитике, которая должна быть обеспечена в представленной организацией декларации, и при ее применении следует учитывать, что в форму налоговой декларации по налогу на прибыль внесены изменения и дополнения.

Правовая основа налогового учета – Налоговый кодекс, бухгалтерского – Закон о бухгалтерском учете и комплекс ПБУ (Положений по бухгалтерскому учету – российских стандартов бухгалтерского учета). В настоящее время все больше проявляется тенденция сближения этих видов учета.

Основными элементами, обеспечивающими взаимосвязь и контролируемость учетов, должны стать:

- план счетов бухгалтерского учета;

- двухсторонняя корректировка налоговых сумм по принципу, изложенному в ПБУ 18/02, в зависимости от того, какому виду учета для конкретного налога отдается приоритет в НК РФ.