Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
Топ:
Основы обеспечения единства измерений: Обеспечение единства измерений - деятельность метрологических служб, направленная на достижение...
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов...
Устройство и оснащение процедурного кабинета: Решающая роль в обеспечении правильного лечения пациентов отводится процедурной медсестре...
Интересное:
Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...
Наиболее распространенные виды рака: Раковая опухоль — это самостоятельное новообразование, которое может возникнуть и от повышенного давления...
Подходы к решению темы фильма: Существует три основных типа исторического фильма, имеющих между собой много общего...
Дисциплины:
2017-07-01 | 372 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Сумма материальной выгоды по беспроцентным займам и НДФЛ с нее исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом.
Формула такая:
Пример. Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентному займу, выданному в рублях
20 января 2017 г. организация предоставила своему работнику - налоговому резиденту РФ беспроцентный заем в сумме 150 000 руб. сроком на 4 месяца. 22 мая 2017 г. работник возвратил заем. Ставка рефинансирования (ключевая ставка) в период пользования займом составляла:
- на 31.01.2017 и 28.02.2017 - 10%;
- на 31.03.2017 и 30.04.2017 - 9,75%;
- на 31.05.2017 - 9,25%.
Материальная выгода от экономии на процентах по займу составит:
- на 31.01 - 301,52 руб. (150 000 руб. x (2/3 x 10%) / 365 дн. x 11 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 106 руб. (301,52 руб. x 35%);
- на 28.02 - 767,51 руб. (150 000 руб. x (2/3 x 10%) / 365 дн. x 28 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 269 руб. (767,51 руб. x 35%);
- на 31.03 - 828,08 руб. (150 000 руб. x (2/3 x 9,75%) / 365 дн. x 31 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 290 руб. (828,08 руб. x 35%);
- на 30.04 - 801,37 руб. (150 000 руб. x (2/3 x 9,75%) / 365 дн. x 30 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 280 руб. (801,37 руб. x 35%);
- на 31.05 - 557,53 руб. (150 000 руб. x (2/3 x 9,25%) / 365 дн. x 22 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 195 руб. (557,53 руб. x 35%).
Когда и как удерживать и перечислять НДФЛ с материальной выгоды
Исчисленную сумму НДФЛ:
- если в текущем году вы выплачиваете заемщику денежные доходы - надо удержать при любой ближайшей выплате денег заемщику. Налог нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги.
Сумма матвыгоды в справке 2-НДФЛ указывается по коду дохода 2610. В поле "признак" справки 2-НДФЛ надо указать "1". Эту справку надо представить в свою ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за годом получения заемщиком матвыгоды (п. 2 ст. 230 НК РФ);
|
- если в текущем году вы не выплачиваете заемщику денежные доходы - налог в бюджет перечислять не надо. Справку 2-НДФЛ, в которой указаны сумма матвыгоды и неудержанного НДФЛ, надо представить и в свою ИФНС, и заемщику не позднее 1 марта года, следующего за годом получения заемщиком матвыгоды (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 27.06.2016 N 03-04-06/37295). В этой справке в поле "признак" надо указать "2".
Страховыми взносами матвыгода не облагается (п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо Минтруда от 17.02.2014 N 17-4/В-54).
КАК РАССЧИТАТЬ ЕНВД?
Для расчета ЕНВД надо определить за каждый месяц квартала четыре показателя: базовую доходность, физический показатель по вмененному виду деятельности, коэффициенты К1 и К2.
Исчислять и уплачивать ЕНВД надо по итогам каждого квартала по каждой ИФНС, в которой вы состоите на учете в качестве плательщика ЕНВД. В каждую такую ИФНС надо представлять и декларацию по ЕНВД. Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), по которым вы не подавали отдельных заявлений о постановке на учет, отдельно рассчитывать по ним налог и представлять декларации не надо.
Расчет суммы ЕНВД производится в разд. 2 декларации по ЕНВД. В разд. 2 указываются данные об одном облагаемом ЕНВД виде деятельности, ведущемся на территории с одним кодом ОКТМО (п. 5.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД). То есть отдельные разд. 2 надо заполнить:
- если вы ведете несколько видов деятельности на территории с одним ОКТМО - по каждому виду деятельности;
- если вы ведете один вид деятельности на территориях с разными ОКТМО - по каждому коду ОКТМО.
Узнать код ОКТМО можно с помощью сервиса "Узнай ОКТМО", размещенного на сайте ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/service/oktmo/) (Информация ФНС).
1. Для заполнения каждого разд. 2 декларации определите четыре показателя:
- величину базовой доходности;
- значение коэффициента-дефлятора (К1);
|
- значение корректирующего коэффициента (К2);
- значение физического показателя за каждый месяц квартала. Если в каком-то месяце значение физического показателя изменилось, то это изменение учитывается с начала месяца.
Пример. Определение значения физического показателя
При оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов физическим показателем является количество используемых для этой деятельности автотранспортных средств. В июле компания использовала для перевозки грузов четыре автомобиля, 28 августа один из них был продан, а 23 сентября приобретено два новых автомобиля.
Значение физического показателя:
- за июль - 4;
- за август - 3 (4 - 1);
- за сентябрь - 5 (3 + 2).
2. Рассчитайте налоговую базу за каждый месяц квартала по каждому разд. 2 декларации.
Обратите внимание: величина налоговой базы округляется до полных рублей (п. 2.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД).
Ситуация 1. Ваша организация признавалась плательщиком ЕНВД в течение всего квартала (не перешла на ЕНВД и не была снята с учета в качестве плательщика ЕНВД в текущем квартале).
В этом случае налоговая база за месяц рассчитывается по формуле
Налоговая база за месяц, в котором ваша организация перешла на ЕНВД или была снята с учета в качестве плательщика ЕНВД, определяется по формуле
Налоговая база за остальные месяцы квартала определяется в обычном порядке.
3. Исчислите ЕНВД за квартал
5. Определите сумму, принимаемую в уменьшение исчисленного ЕНВД. В нее включаются:
- страховые взносы, уплаченные в течение квартала, за который рассчитывается ЕНВД, за работников, занятых во всех видах вмененной деятельности;
- пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет работодателя за первые три дня болезни работников, занятых во всех видах вмененной деятельности.
Общая сумма пособий и взносов отражается в строке 020 разд. 3 декларации. Она округляется до полных рублей.
Обратите внимание: в расчет берутся только платежи, уплаченные в течение квартала, за который рассчитывается сумма ЕНВД. Например, взносы за сентябрь, уплаченные в октябре, не учитываются при расчете налога за III квартал, но учитываются при расчете налога за IV квартал.
6. Определите максимальную сумму, на которую вы можете уменьшить исчисленный ЕНВД, по формуле
|
7. Определите сумму, на которую вы можете уменьшить исчисленный ЕНВД. Это наименьшая из двух сумм:
- или сумма пособий и взносов, принимаемых в уменьшение суммы ЕНВД;
- или максимальная сумма, на которую можно уменьшить сумму ЕНВД.
8. Рассчитайте сумму ЕНВД к уплате за квартал по формуле:
Пример. Расчет суммы ЕНВД к уплате и заполнение декларации по ЕНВД
ООО "Афина" 14 июля 2017 г. встало на учет в качестве плательщика ЕНВД по виду деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Физический показатель - количество автомобилей, занятых в перевозке. В июле и августе таких автомобилей 12, а 27 сентября в эксплуатацию введено еще два автомобиля.
Базовая доходность для автомобильных перевозок грузов - 6 000 руб. Коэффициент К1 на 2017 г. - 1,798 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 N 698), коэффициент К2 для организации равен 1.
В течение III квартала уплачены страховые взносы и пособия по больничным, выплачиваемые за счет работодателя, в общей сумме 45 000 руб.
Значение физического показателя:
- за июль и август - 12 автомобилей;
- за сентябрь - 14 автомобилей (12 авт. + 2 авт.).
Налоговая база по ЕНВД составит:
- за июль - 75 168 руб. (6 000 руб. x 12 авт. x 1,798 x 1 / 31 дн. x 18 дн.);
- за август - 129 456 руб. (6 000 руб. x 12 авт. x 1,798 x 1);
- за сентябрь - 151 032 руб. (6 000 руб. x 14 авт. x 1,798 x 1).
Налоговая база по ЕНВД за III квартал составит 355 656 руб. (75 168 руб. + 129 456 руб. + 151 032 руб.). Исчисленная сумма ЕНВД - 53 348 руб. (355 656 руб. x 15%).
Сумма, на которую можно уменьшить ЕНВД за III квартал 2017 г., составит 26 674 руб. (53 348 руб. / 2 < 45 000 руб.).
Сумма ЕНВД к уплате за III квартал 2017 г. составит 26 674 руб. (53 348 руб. - 26 674 руб.).
Декларацию по ЕНВД за III квартал организация заполнила так.
ЧТО ТАКОЕ УСН?
УСН - это упрощенная система налогообложения, т.е. специальный налоговый режим, который может добровольно применять организация, соблюдающая ряд условий. Перейти на УСН можно:
- или с момента создания (госрегистрации) организации;
- или с начала любого календарного года.
УСН освобождает организацию от трех налогов, предусмотренных ОСН (общей системой налогообложения) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
|
Вместо этих трех налогов нужно уплачивать один - налог при УСН, объектом по которому могут быть (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):
- или "доходы";
- или "доходы минус расходы".
Объект организация выбирает сама. Причем впоследствии его можно сменить. Исключение - организации, являющиеся участниками договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, которые могут применять только объект "доходы минус расходы" (п. п. 2, 3 ст. 346.14 НК РФ).
Как правило, объект "доходы минус расходы" выгоден организациям, у которых одновременно:
- большая часть расходов относится к перечисленным в п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
- нет проблем с документальным подтверждением расходов.
Если же эти условия не соблюдаются, то, скорее всего, выгоднее будет объект "доходы".
В течение года упрощенцы уплачивают авансовые платежи по налогу при УСН (ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Расчеты авансовых платежей подавать в ИФНС не надо.
Налог по итогам года уплачивается не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В этот же срок в ИФНС надо подать налоговую декларацию (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Для целей налогообложения доходы и расходы при УСН определяются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов по утвержденной Минфином форме (ст. 346.24 НК РФ).
УСН не освобождает организацию:
- от ведения бухгалтерского учета и представления в ИФНС и органы статистики бухгалтерской отчетности;
- соблюдения порядка ведения кассовых операций (надо вести кассовую книгу, соблюдать лимит остатка наличных в кассе) и правил расчетов наличными.
По некоторым видам деятельности упрощенцы вместо налога при УСН могут уплачивать ЕНВД.
|
|
История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
Биохимия спиртового брожения: Основу технологии получения пива составляет спиртовое брожение, - при котором сахар превращается...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!