Налог на доходы с физических лиц. — КиберПедия 

Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...

Налог на доходы с физических лиц.

2017-07-01 207
Налог на доходы с физических лиц. 0.00 из 5.00 0 оценок
Заказать работу

Выделяют две категории налогоплательщиков:

1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (лица находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году).

2) физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Для целей обложения налогом на доходы физических лиц выделяется особая категория налогоплательщиков — индивидуальные предприниматели, под которыми понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, охранники, детективы. Индивидуальными предпринимателями могут быть как физические — резиденты РФ, так и физические лица, не являющиеся резидентами РФ.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признаётся календарный год. Датой фактического получения дохода признается получении дохода:

в виде оплаты труда — последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом);

в денежной форме наличными деньгами (за исключением оплаты труда) — датой фактического получения дохода является день выплаты дохода;

в форме безналичного перечисления денежных средств (за исключением оплаты труда) — день перечисления средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;

в натуральной форме — день передачи доходов в натуральной форме;

в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, — день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

в виде материальной выгоды от приобретения товаров в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, — день приобретения товаров;

в виде материальной выгоды от выполнения (проведения) работ — дата выполнения (завершения) работ;

в виде материальной выгоды от оказания услуг — дата оказания услуги (день, когда соответствующая услуга оказана полностью, оказание услуги завершено);

в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, — день приобретения ценных бумаг.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, — от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ:

2) для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, — от источников в РФ.

Для целей обложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в РФ относятся:

дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также дивиденды и проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства РФ;

доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций в РФ;

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки в РФ;

доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Для целей налогообложения не относятся к доходам, полученным от источников в РФ, доходы физического лица, полученные имв результате проведения внешнеторговых операций, совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ.

Для целей налогообложения к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся:

дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации в связи с осуществлением деятельности этой иностранной организации, за исключением дивидендов и процентов, полученных от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, полученных от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав;

доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;

доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ; акций или иных ценных бумаг за пределами РФ, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций, прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования к иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ, иного имущества, находящегося за пределами РФ;

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ;

пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств.

Налоговая база.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму предусмотренных стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (при этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам);

государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ);

вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

алименты, получаемые налогоплательщиками;

суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными или иностранными организациями (по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ);

суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства (по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ);

суммы единовременной материальной помощи;

суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических;

суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений и т.д.

Налоговые ставки.

Установлены налоговые ставки в размерах 13%, 35% и 30%.

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:

—> выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

—> стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 2000 руб.;

—> страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ на момент заключения договора страхования:

—> процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

—> суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами: выраженными в рублях, исчисленной исходя из -действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий до-вора.

Налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении следующих доходов:

—> дивидендов;

—> доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка в размере 13% устанавливается для всех остальных видов доходов.

Налоговые вычеты и порядок их применения.

Стандартные налоговые вычеты в размере:

2.5. 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории граждан: ликвидаторы катастрофы на Чернобыльской АЭС, ликвидаторы радиационных, аварий инвалиды ВОВ;

2.6. 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории граждан: Героев СССР, награждённых орденом Славы трёх степеней, инвалидов с детства, инвалидов 1 и 2 групп;

2.7. 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории граждан: не перечисленных выше, чей доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превышает 40 000 рублей;

2.8. 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на граждан, имеющих на обеспечении ребёнка (на каждого ребёнка).

Социальные налоговые вычеты в размере:

1) доходов перечисленных на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки культуры, образования, здравоохранения;

2) суммы уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за своё обучение в образовательном учреждении или обучение своих детей (не более 38 000 рублей);

3) суммы уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению супруги (супруга), своих родителей и своих детей.

Имущественные налоговые вычеты в:

1) суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 5 лет, но не превышающих в целом 1 млн руб.;

2) в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающей 125 тыс. руб.;

3) в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика 5 лет и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более.

Профессиональные налоговые вычеты.

1) Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденные расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

2) Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Указанным налогоплательщикам профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании их письменного заявления налоговыми агентами. Если указанные налогоплательщики получают доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, то профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

3) Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Порядок исчисления налога.

Сумма налога исчисляется отдельно по каждой группе доходов, для которых предусмотрены соответствующие налоговые ставки 30% и 35%). При этом сумма налога по каждой группе доходов определяется как процентная доля (13%, 30% и 35%) налоговой. Общая сумма налога определяется сложением сумм налога по каждой группе доходов.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

2.5. Единый социальный налог (взнос).

Налогоплательщики и объект налогообложения

Установлено две категории налогоплательщиков единого социального налога (взноса):

1) налогоплательщики-работодатели,к которым относятся все работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; физические лица;

2) налогоплательщики, не являющиеся работодателями, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям налогоплательщиков, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Налогоплательщики, не являющиеся работодателями (индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты) не уплачивают ЕСН в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ.

Объект налогообложения

Для налогоплательщиков-работодателей — организаций, индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств, являющихся работодателями, производящими выплаты наемным работникам, — объектом налогообложения признаются:

выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе: вознаграждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;

■ выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.

У этих налогоплательщиков выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1 тыс. руб. в расчете на одного работника за календарный месяц.

Для физических лиц, являющихся работодателями (но не являющихся индивидуальными предпринимателями), производящие выплаты наемным работникам, объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, выплачиваемые работодателями в пользу работников по всем основаниям. Не признаются объектом налогообложения выплаты и иные награждения, выплачиваемые налогоплателыциками-работодателями по всем основаниям, если они производятся за счет сред остающихся в распоряжении организации после уплаты налог; доходы организаций, или средств, оставшихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после латы налога на доходы физических лиц.

Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных, малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов — объектом налогообложения признаются ходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, не являющихся работодателя объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Не подлежат налогообложению:

Ø государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

Ø все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных: с возмещением вреда, причиненного увечьем и иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдач полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежного довольствия;

Ø суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому работодателями в порядке, установленном законодательством РФ, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников и оплаты страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам;

Ø суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций;

Ø стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ;

Ø суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных объединений и блоков кандидатов, зарегистрированных кандидатами на должность Президента РФ, главы исполнительной власти субъекта РФ, главы муниципального образования, иную в федеральном государственном органе, государственном органе субъекта РФ, органе местного самоуправления, замещаемую посредством прямых выборов, а также кандидатами в депутаты Государственной Думы, законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, в выборный орган местного самоуправления, за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;

Ø стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

Ø суммы единовременного денежного пособия;

Ø стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

Ø выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в 3 месяца и не превышают 10 тыс. руб. в год.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом по единому социальному налогу признается календарный месяц.

Налоговые льготы

От уплаты единого социального налога освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие категории работодателей — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

а) общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

б) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%. А доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

в) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных. Научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

3) налогоплательщики — инвалиды I, II или III группы, не являющиеся работодателями, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 тыс. руб. в течение налогового периода.

В случаях, если в соответствии с законодательством РФ иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории РФ деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, фондов обязательного медицинского страхования, они освобождаются от уплаты ЕСН в части, зачисляемой в соответствующие фонды.

Освобождаются от уплаты ЕСН налогоплательщики-работодатели с подлежащих налогообложению выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, в случае, если такие иностранные граждане и лица без гражданства в соответствии с законодательством РФ или условиями договора с работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, фондов обязательного медицинского страхования — в части, зачисляемой в тот фонд, на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладает правом.

Налоговые ставки на 2005 год 26% из них:

Пенсионный фонд РФ 6%,

Пенсионный фонд РФ страховой накопительный 14%,

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,8%,

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 2%,

Фонд социального страхования РФ 3,2%.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками-работодателями

Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками-работодателями отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма ЕСН, уплачиваемая в составе ЕСН в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

По итогам отчетного периода налогоплательщики производят исчисление авансовых платежей по ЕСН, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки ЕСН. Сумма авансового платежа по ЕСН, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетам ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов налогоплательщика на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Банк не вправе выдавать своему клиенту — налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление ЕСН. Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной МНС РФ. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой ЕСН, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по ЕСН или возврату налогоплательщику.

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм ЕСН, относящегося к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представить в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования РФ, о суммах:

v начисленного ЕСН в Фонд социального страхования РФ;

v использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

v направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

v расходов, подлежащих зачету;

v уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

Уплата ЕСН (авансовых платежей по ЕСН) осуществляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по ЕСН не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают ЕСН по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.

 

2.6. Таможенная пошлина

Таможенный тариф

Таможенный тариф РФ представляет собой свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (далее — ТНВЭД). ТНВЭД определяется Правительством РФ исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров.

Таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров на таможенную территорию РФ и вывоза товаров с этой территории.

Основные цели таможенного тарифа:

ü рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ;

ü поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ;

ü создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в РФ;

ü защита экономики РФ от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

ü обеспечение условий для эффективной интеграции РФ в мировую экономику.

Ставки таможенных пошлин, их виды и порядок установления

Ставки таможенных пошлин едины и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов.

Предельные ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые в отношении товаров, происходящих из стран, в торговополитических отношениях с которыми Российская Федерация применяет режим наиболее благоприятствуемой нации, устанавливаются высшим законодательным органом РФ. В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления Российской Федерацией тарифных льгот (преференций).

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования устанавливаются Правительством РФ и являются исключительно мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности на территории РФ.

При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных Российской Федерацией с инвесторами до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции», применяются правила исчисления и уплаты таможенных пошлин, установленные указанными соглашениями.

В Российской Федерации применяются следующие виды ставок пошлин:

адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать 6 месяцев в году.

Особые виды пошлин применяются к ввозимым товарам для защиты экономических интересов Российской Федерации, к ним относятся специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Специальные пошлины применяют как защитную меру, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров, и как ответную меру на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины используют при ввозе на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Компенсационные пошлины устанавливают в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Установлена следующая процедура применения особых видов пошлин. Применению предшествует расследование, проводимое в соответствии с законодательством РФ по инициативе государственных органов управления РФ. Решения в ходе расследования должны основываться на количественно определяемых данных. Ставки соответствующих пошлин устанавливаются Правительством РФ по итогам проведенного расследования для каждого отдельного случая, размер ставок должен быть соотносим с величиной установленного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и выявленного ущерба.

Таможенная стоимость товара и порядок ее определения

Таможенная стоимость товара — это стоимость товара, определяемая в соответствии Законом РФ «О таможенном тарифе» и используемая для целей: обложения товара пошлиной; внешнеэкономической и таможенной статистики; применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами РФ.

Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную терр<


Поделиться с друзьями:

Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...

Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...

Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...

Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу...



© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!

0.118 с.