Анализ расходов торгового предприятия

Задание 1. Выполнить анализ состава и структуры расходов торгового предприятия в отчетном году (табл. 1). Сделать соответствующие выводы.

 

Таблица 1-Анализ состава и структуры расходов торгового предприятия

в отчетном периоде

 

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-) по	Темп изменения, %
сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумме, тыс. руб.	удельному весу, %
А
Расходы всего, в т.ч.	6360,62	100,00	8314,20	100,00	1953,58	0,00	130,71
- издержки обращения	5429,05	85,35	6960,15	83,71	1531,10	-1,64	128,20
- операци­онные расходы	345,00	5,42	320,00	3,85	-25,00	-1,58	92,75
- прочие расходы	-	-	-	-	-	-	-
- налог на прибыль	586,57	9,22	1034,05	12,44	447,48	3,22
- чрезвычайные рас­ходы	-	-	-	-	-	-	-

 

Анализируя состав и структуру расходов супермаркета ООО "Альфа" можно сделать следующие выводы: в целом расходы в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличились на 1953,58 тыс. руб. или 30,71%. Наибольшую долю в структуре расходов предприятия составляют издержки обращения: их удельный вес составил 85,35% в прошлом периоде, а в отчетном 83,71%.

Издержки обращения увеличились на 1531,10 тыс. руб., а по удельному весу снизились на 1,64%, при темпе роста 28,20%, что ведет к увеличению экономических выгод.

Положительным моментом является снижение доли прочих операционных расходов в отчетном году на 1,58% или 25,0 тыс. руб.

Анализ динамики издержек обращения ООО "Альфа" по сумме и по уровню наглядно отображен в табл.2.

 

Таблица 2-Анализ динамики издержек обращения торгового предприятия

(тыс.руб.)

Показатели	Годы	Отклонение от 1-го года (+;-)	Темп роста, %
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й
А
Товарооборот	9 775,20	14 080,40	21 587,50	36 363,30	50 872,30	41 097,10	520,42
Издержки обращения - сумма	1488,76	2131,77	3 233,81	5429,05	6960,15	5 471,39	467,51
- уровень, %	15,23	15,14	14,98	14,93	13,68	-1,55	89,83

 

Анализируя динамику издержек обращения супермаркета за 5 лет, можно отметить, что наблюдается снижение суммы издержек обращения на 5471,39 тыс. руб. при одновременном снижении их в сумме ТО на 1,55%.

Снижение уровня издержек обращения обусловлено превышением темпов роста оборота розничной торговли над темпами роста суммы издержек обращения.

Проанализируем издержки обращения супермаркета "Альфа" в разрезе отдельных статей затрат (табл.3).

Задание 3. Выполнить анализ состава и структуры издержек обращения, используя данные таблиц 3.Построить диаграммы доли отдельных статей издержек обращения в общей сумме за последние два года.

Талица 3- Анализ состава и структуры издержек обращения торгового предприятия в отчетном году

(тыс.руб.)

	Сумма расходов	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
Наименование статей издержек обращения	прошлый год	фактически за отчетный год	по сумме, тыс. руб.	по у. весу, %	по уровню, %
	сумма, тыс. руб.	уд.вес, %	уровень, %	сумма, тыс. руб.	уд.вес, %	уровень, %
А
Транспортные расходы	383,47	7,06	1,05	234,85	3,37	0,46	-148,62	-3,69	-0,59	61,24
Расходы на оплату труда	2 162,38	39,83	5,95	2 799,30	40,22	5,50	636,92	0,39	-0,44	129,45
Отчисления на социальные нужды	735,21	13,54	2,02	951,76	13,67	1,87	216,55	0,13	-0,15	129,45
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	650,90	11,99	1,79	910,72	13,08	1,79	259,82	1,10	0,00	139,92
Амортизация основных средств	270,90	4,99	0,74	315,45	4,53	0,62	44,55	-0,46	-0,12	116,45
Расходы на ремонт основных средств	123,64	2,28	0,34	208,60	3,00	0,41	84,96	0,72	0,07	168,72
Материальные расходы	101,82	1,88	0,28	147,55	2,12	0,29	45,73	0,24	0,01	144,91
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	334,54	6,16	0,92	478,36	6,87	0,94	143,82	0,71	0,02	142,99
Расходы на рекламу	156,36	2,88	0,43	228,95	3,29	0,45	72,59	0,41	0,02	146,42
Потери товаров и технологические отходы	250,91	4,62	0,69	340,88	4,90	0,67	89,97	0,28	-0,02	135,86
Расходы на тару	72,73	1,34	0,20	137,37	1,97	0,27	64,64	0,63	0,07	188,88
Прочие расходы	186,19	3,43	0,51	206,36	2,96	0,41	20,17	-0,46	-0,11	110,83
Условно-переменные затраты	4 227,25	77,86	11,63	5 296,43	76,10	10,41	1 069,18	-1,77	-1,21	125,29
Условно-постоянные затраты	1 201,80	22,14	3,30	1 663,72	23,90	3,27	461,92	1,77	-0,03	138,44
Итого	5 429,05			6 960,15

Анализ состава и структуры издержек обращения используемых на предприятии ООО "Альфа" за прошлый и отчетный периоды показывает, что в составе издержек обращения произошли изменения по всем статьями расходов, также произошли структурные изменения издержек обращения, как по сумме, так и по удельному весу.

Наибольшую долю в структуре издержек обращения, как в прошлом так и в отчетном году, составили "Расходы на оплату труда", удельный вес которых практически не изменился – 0,93 (39,83% и 40,22%).

Соответственно, столь же незначительное изменение произошли по статье "Отчисления на социальные нужды" – 0,13%.

Затраты по остальным статьям затрат расположились следующим образом:

- наибольшее увеличение по удельному весу наблюдается по статье «Расходы на аренду и содержание здания, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря» на 1,1%, отклонение по сумме составило 259,82 тыс. руб. в сторону увеличение и составило 910,72 тыс. руб., при темпе роста на 39,92%. Это связано с тем, что в текущем году предприятие использовало в аренду новые помещения;

- «Расходы на ремонт основных средств» - по отклонению по удельному весу увеличились на 0,72%, а по сумме на 84,96 тыс. руб.;

- «Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров» по удельному весу выросли на 0,71%. А по сумме на 143,82 тыс. руб.;

- «Расходы на тару» по удельному весу так же увеличились на 0,635, а по сумме на 64,64 тыс. руб.;

- «Расходы на рекламу» - на 0,41%, отклонение по сумме составило 72,59 тыс. руб.

- «Материальные затраты» - на 0,245, а по сумме на 45,73 тыс. руб.;

- снизились "Транспортные расходы" на 148,62 тыс. руб., а по удельному весу на 3,69%

- "Прочие затраты" так же снизились в сумме на 20,17 тыс. руб.. по удельному весу на 0,46%

Общая сумма издержек обращения предприятия в отчетном периоде увеличилась на 5 471,39 тыс. руб. и составила 6960,15 тыс. руб.

Задание 4.

Выполнить анализ издержек обращения в разрезе условно-переменных и условно-постоянных затрат (табл. 5).

Таблица 5-Анализ издержек обращения предприятия торговли в зависимости от изменения объема товарооборота

(тыс.руб.)

Показатели	Прошлый год	Фактически за отчетный год	Отклонение от прошлого года	Показатели отчетного года в % к прошлому году
А
Товарооборот	36 363,30	50 872,30	14 509,00	139,90
Издержки обращения, сумма	5 429,05	6 960,15	1 531,10	128,20
в том числе	4 227,25	5 296,43	1 069,18	125,29
условно-переменные
Условно-постоянные	1 201,80	1 663,72	461,92	138,44
Уровень издержек обращения в % к товарообороту	14,93	13,68	-1,25	91,64
в том числе:	11,63	10,41	-1,21	89,56
уровень условно-переменных затрат
уровень условно-постоянных затрат	3,30	3,27	-0,03	98,95

 

Анализируя таблицу можно отметить, что наблюдается увеличение суммы издержек обращения на 1531,10,0 тыс. руб., но при этом при снизился уровень текущих затрат на 1,25%, что оценивается положительно.

Анализируя динамику суммы и уровня издержек обращения в зависимости от объема оборота розничной торговли можно сделать вывод о том, что увеличение суммы издержек обращения обусловлен увеличением как условно-переменных, так и условно-постоянных затрат и снижение уровня затрат обусловлен снижением и условно-переменных затрат, и условно-постоянных затрат. Сумма условно-переменных затрат увеличилась на 1069,18 тыс. руб., и при этом снизился уровень на 1,25%. Сумма условно-постоянных издержек обращения увеличилась на 461,92 тыс. руб. и снизился уровень на 0,03%.

Уровень условно-постоянных затрат в отчетном периоде составляет 3,27%, что на 0,03% меньше прошлогоднего.

Уровень условно-переменных затрат составляет 10,41%, по сравнению с прошлым годом произошло снижение на 1,21%.

 

Задание 5. Провести анализ издержек обращения торгового предприятия в разрезе отдельных статей затрат (табл.3).

Задание 6. Определить влияние на издержки обращения изменения:

а) Объема товарооборота(табл.6,7)

б) Уровня цен, тарифов и ставок.

 

Таблица 7

Расчет влияния физического объема товарооборота на сумму и уровень издержек обращения в отчетном году

Показатели	Прошлый год	Издержки обращения прошлого года в пересчете на товарооборот отчетного года в сопост ценах	Издержки обращения отчетного года	Влияние изменения объема товарооборота на сумму и уровень издержек обращения
сумма, тыс. руб.	уровень, %	сумма, тыс. руб.	уровень, %	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	уровень, %
А
Условно-переменные
в том числе:	4227,25	11,62	5913,87	11,62	5296,43	1686,62	-
Транспортные расходы	383,47	1,05	536,47	1,05	234,85		-
Расходы на оплату труда	2162,38	5,95	3025,16	5,95	2799,30	862,78	-
Отчисления на социальные нужды	735,21	2,02	1028,55	2,02	951,76	293,34	-
Материальные расходы	101,82	0,34	142,44	0,27	147,55	40,62	-0,07
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	334,54	0,92	468,02	0,92	478,36	133,48	-
Потери товаров и технологические отходы	250,91	0,69	351,02	0,69	340,88	100,11	-
Расходы на тару	72,73	0,20	101,74	0,20	137,37	29,42	-
Прочие расходы	186,19	0,51	260,47	0,51	206,36	74,28	-
Условно-постоянные
в том числе:	1201,8	3,30	1681,29	3,30	1663,72	479,49	-
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	650,90	1,79	910,60	1,79	910,72	259,7	-
Амортизация основных средств	270,90	0,74	378,98	0,74	315,45	108,08	-
Расходы на ремонт основных средств	123,64	0,34	172,97	0,34	208,60	49,33	-
Расходы на рекламу	156,36	0,43	218,74	0,43	228,95	62,38	-
Итого	5429,05	14,98	7595,16	14,91	6960,15	2166,52	-0,07

 

Проанализировав влияние факторов товарооборота на сумму и уровень издержек обращения в отчетном году, можно сделать вывод, что в результате роста товарооборота сумма условно-постоянных затрат выросла на 479,49тыс. руб., а сумма условно-переменных на 1686,62 тыс. руб.

Таким образом, рост суммы издержек обращения в основном обусловлен увеличением физического объема ТО, что оценивается положительно для предприятия.