Анализ расчетно-кассовых операций ОАО «Альфа-банк»

При анализе расчетно-кассовых операций коммерческого банка проверим правильность отражения данных операций в балансе банка.

В табл. 5 и 6 приведены расчетные операции «Новосибирский Муниципальный банк» (Прил. В). Из табл. 5 и 6 можно сделать вывод, что расчетно-кассовые операции верно отражены в балансе банка.

Проведем анализ расчетно-кассовых операций в динамике (табл. 4).

Таблица 4 – Расчетно-кассовые расчетно-кассовые операции банка

Наименование операций	Значение на 01.01.06, тыс. руб.	Уд. вес, %	Значение на 01.01.05, тыс. руб.	Уд. вес, %	Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
АКТИВЫ
Наличная валюта и чеки		16,9		8,96		7,94
Корреспондентские счета		16,3		0,68		15,62
Счета кредитных организаций		3,74		1,89		1,85
Средства в расчетах
Расчеты по отдельным операциям		1,49		0,57		0,92
Прочии счета по операциям с выпущенными ценными бумагами		0,28				0,28
Расчеты с дебиторами и кредиторами		2,54		0,65		1,89
Расчетные операции		58,7		87,25	-759829	-28,55
Итого активные расчетно-кассовые операции						0,00
ПАССИВЫ
Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов		0,37		0,00		0,37
Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт		1,79		0,00		1,79
Расчеты по ценным бумагам		0,025		0,03		-0,05
Счета организаций, находящихся в федеральной собственности	-	-		3,5	-16758	-3,5
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности		4,97		23,53	-78288	-18,56
Счета негосударственных организаций		48,44		47,89		0,55
Прочие счета		34,3		2,68		31,62
Средства в расчетах		4,59		12,83	-29936	-8,24
Расчеты по отдельным операциям		4,15		8,32	-11477	-4,17
Расчеты с дебиторами и кредиторами		1,35		1,89		-34,65
Итого пассивные расчетно-кассовые операции					-

 

Более наглядно динамику расчетно-кассовых операций можно представить на рис. 2.

Как видно из табл. 4 и рис. 2, наиболее значительные изменения за анализируемый период произошли в расчетных операциях (увеличение на 28,55 %), по счетам организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности (увеличение на 18,56), по прочим счетам (снижение на 31,62 %). Увеличились также средства в расчетах (на 8,24%) и расчеты по отдельным операциям (на 4,27 %). По остальным операциям существенных изменений не наблюдалось (рис. 2).

 

Рисунок 2 - Динамика расчетно-кассовых операций ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк»

Основную часть расчетно-кассовых операций ОАО «Новосибирский Муниципальный банк» в 2005 году занимали расчетные операции, включающие расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты, расчетные документы, не оплаченные в срок, выставленные аккредитивы (58,7 %), по сравнению с 2004 годом расчетные операции снизились на 28,55 %.

Корреспондентские счета и наличная валюта в 2005 году составляли 16,3 и 16,9 % соответственно. По сравнению с 2004 годом наблюдаются следующие изменения: корреспондентские счета увеличились на 15,62 %, наличная валюта – увеличились на 7,94 %.

В 2005 году по сравнению с 2004 годом незначительно увеличись расчеты с дебиторами и кредиторами и составили 2,54% от всех активных расчетно-кассовых операций против 0,65 %, а также расчеты по отдельным операциям – 1,49 % против 0,57 %.

Счета кредитных организаций в 2005 году занимали 3,74 % от всех активных расчетных операций, против 1,89 % в 2004 году.

Следует отметить, что остатки на счетах «Наличная валюта и чеки» отражены в балансе ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» по статье «Денежные средства». Суммы на отчетную дату (01.01.06 и на 01.01.05) совпадают с указанными в оборотно-сальдовой ведомости и составляют 223643 тыс. руб. в 2005 году и 157561 тыс. руб. в 2004 году.

Можно отметить основную часть пассивных расчетно-кассовых операций в 2005 году занимали операции по счетам негосударственных организаций – 48,44 %, значительного изменения по сравнению с 2004 годом по данной статье не наблюдается (изменение составляет 0,55 %). В 2005 году в деятельности банка значительно увеличились операции по статье «прочие счета» - на 31,62% и составили 34,3 % от всех пассивных расчетно-кассовых операций, что составляет 231771 тыс. руб. против 2,68 % или 12735 тыс. руб. Данное изменение можно объяснить тем, что возросли операции по счетам индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Значительных изменений в расчетах по ценным бумагам, расчетам по отдельным операциям, а также в расчетах по счетам организаций, находящихся в федеральной собственности в 2005 году по сравнению с 2004 годом не произошло.

Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности снизились в 2005 году на 18,56 % в общей сумме всех пассивных расчетно-кассовых операций.

Следует также отметить, что корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов отражены в балансе как статья «Счета кредитных организаций», расчетные данные соответствуют фактически значащимся в бухгалтерском балансе ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» на обе отчетные даты.

Произошедшие изменения в динамике расчетно-кассовых операций говорят о том, что объем расчетно-кассовых операций за анализируемый период увеличился: увеличилось количество расчетных счетов корпоративных клиентов банка, наблюдается увеличение объемов расчетно-кассового обслуживания физических лиц.

Таким образом, можно отметить, что в данной главе было выполнено следующее:

- с помощью метода сальдо и оборотов по счетам был рассчитан уровень существенности по аудиту расчетно-кассовых операций, который по состоянию на 01.01.2006 составил 4,15 % или 1364446,3 тыс. руб.

- были разработаны тесты аудитора при проверке кассовых и расчетных операций банка.

- был проведен анализ расчетно-кассовых операций банка на правильность отражения операций в бухгалтерском балансе, которые показал соответствие статей оборотно-сальдовой ведомости банка статьям бухгалтерского баланса;

- был проведен анализ статей расчетно-кассовых операций в динамике за два года, выявлены основные расхождения по статьям, которые вполне объяснимы текущей деятельностью банка.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

РКЦ являются составной частью единой централизованной системы с вертикальной структурой управления Центрального Банка РФ.

Основной целью деятельности РКЦ как структурного подразделения Банка России, осуществляющего банковские операции с денежными средствами в условиях двухуровневой банковской системы, является обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы Российской Федерации. Основной функцией РКЦ является проведение межбанковских расчетов с открытием корреспондентских счетов банков, а также проведение эмиссионно-кассовых и некоторых других операций.

Взаимоотношения РКЦ с обслуживаемыми кредитными организациями, представительными и исполнительными органами государственной власти, местного самоуправления, органами федерального казначейства, другими клиентами строятся на договорной основе.

Безналичные расчеты организуются на основе корреспондентских счетов коммерческих банков в РКЦ Банка России. Эти счета используются для перевода денежных средств банковских клиентов, находящихся в различных пунктах нашей страны.

Корреспондентские счета коммерческим банкам открываются в РКЦ по месту нахождения коммерческого банка. Каждому коммерческому банку может быть открыт только один корреспондентский счет в одном РКЦ. Проценты на остатки средств на корреспондентском счете в РКЦ не начисляются.

Платежи с корреспондентских счетов (субсчетов) коммерческих банков (их филиалов) в РКЦ осуществляются в пределах остатка на корреспондентском счете (субсчете). Списание денег осуществляется на основе платежного поручения банка. Подкрепление корреспондентских счетов производится посредством зачисления на них средств, поступающих в адрес банка и его клиентов, привлечения межбанковских кредитов, в том числе получения кредитов Центрального банка России, зачисления инкассированной банком денежной выручки.

 

Банки обеспечивают своевременное поступление на свой корреспондентский счет (субсчет) средств в размерах, необходимых для проведения платежей. При недостатке средств на корреспондентском счете (субсчете) в РКЦ платежи с корреспондентского счета осуществляются в установленной очередности списания средств, а неоплаченные документы помещаются в картотеку просроченных; коммерческому банку направляется извещение о суммах неоплаченных документов. При наличии у коммерческого банка картотеки просроченных документов в течение пяти дней Центральный банк РФ предъявляет требования к коммерческому банку о пополнении остатка средств на корреспондентском счете в РКЦ. При невыполнении этих требований к коммерческому банку могут быть применены санкции вплоть до отзыва лицензии на осуществление банковских операций.

Выверка расчетов по корреспондентскому счету коммерческого банка в РКЦ производится ежемесячно на основании ведомостей проверки состояния расчетов.

Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков и по собственным операциям осуществляются через счета МФО. Средством межфилиальных расчетов является авизо по МФО. Авизо оформляются и отправляются РКЦ в адрес другого РКЦ для завершения МФО.

В соответствии с концепцией развития расчетной сети Банка России, создается современная автоматизированная система расчетов, работающая в режиме реального времени. Она требует не только внедрения современной системы передачи и обработки учетно-операционной информации, основывающейся на принципиально новой программно - технической платформе и телекоммуникационно-информационной среде, но и соответствия расчетной сети Банка России объективному состоянию платежной системы Российской Федерации на всех этапах ее совершенствования.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 352 с.

2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. - М.: Издательство «Омега-Л», 2011. - 63 с.

3. "Концепция развития расчетной сети Банка России" (утв. решением Совета директоров Банка России от 25.07.1997, протокол N 29)

4..Положение «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 №385-П).

5. Федеральный Закон от 02.12.1990 №395-1 (ред. от 28.07.2012) «О банках и банковской деятельности» // СПК Консультант плюс, 2012.

6. Федеральный Закон от 10.07.2002 №86-ФЗ (ред. от 19.10.2011) «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01,07,2012) // СПК Консультант плюс, 2012.

7. Положение «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 07.02.2012) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008 N 11751) // СПК Консультант плюс,2012.

8. Положение «О правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667)//СПК Консультант плюс, 2012.

9. Банковское дело / Под редакцией профессора О.И. Лаврушина. - М.: «Финансы и статистика», 2008. - 448с.

10. Деньги, кредит, банки: Учебник для вузов. / Под ред. О. И. Лаврушина, - М.: Финансы и статистика,2005. - 521с.

11. Жирин Л.К., Мозговой Р.В. Основы организации межбанковских отношений: Учеб. пособие. Саратов: Издат. центр, 2005.

12. Кингсепп П. Выполнение межбанковских расчетов в централизованной АБС // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке, 2006, №4.

13. Парфенов К. Документация и документооборот в банках // Бухгалтерия и банки, 2004, №7.

14. Банковская социология / Под редакцией И.Ю. Варьяш - СПб.: Изд. «Альфа», 2009- 253с.

15. Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007. - 471с.

16. Введение в банковское дело: Учеб. пособие / Под руководством проф. Г. Асхауэр. - М.: 2007. - 627с.

17. Финансы. Денежное обращение. Кредит.: Учебник для вузов / Под редакцией профессора Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, «ЮНИТИ», 2007. - 479с.

18. Парфенов К. Банковский учет и операционная техника// Бухгалтерия и банки, 2004. - 180 с.

19. www.parfenov.ru

20. www.cbr.ru