Инвентаризация расходов будущих периодов.

При проведении в ООО «Магмус-ЛТД» инвентаризации расходов будущих периодов комиссия по документам устанавливает сумму, которая подлежит отражению на счете 97 «Расходы будущих периодов» и отнесению на затраты производства в течение документально-обоснованного срока, в соответствии с расчетами и учетной политикой ООО «Магмус-ЛТД».

Инвентаризация расходов будущих периодов оформляется актом инвентаризации расходов будущих периодов в 2-х экземплярах.

При выявлении расхождений составляются следующее бухгалтерские проводки:

1) Отражены расходы будущих периодов, подлежащих списанию на себестоимость в текущем году:

Дебет счетов: 20 «Основное производство»

26 «Общехозяйственные расходы»

44 «Расходы на продажу»

Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов»;

2) Отражены расходы будущих периодов, подлежащих списанию в предыдущие годы:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие расходы»

Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов»

3) Отражены излишки списанной суммы расходов будущих периодов на затраты производства:

Дебет счетов: 20 «Основное производство»

26 «Общехозяйственные расходы»

44 «Расходы на продажу»

Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов».

 

 

ПМ.05 Выполнение работ по профессии «Кассир»

 

 

МДК 05.01. Организация наличного и

безналичного денежного обращения

Российской Федерации

 

 

Тема 1.1. Правила организации наличного денежного и безналичного обращения РФ.

Организации вправе открывать расчетный счет в любом бан­ке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

-заявление на открытие счета;

-документ о законности образования организации (решение учредителей о создании организации, заверенное нотариально);

-устав организации (копия, заверенная нотариально);

-справка о регистрации организации;

-справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет;

-справки социальных фондов о постановке на учет;

-карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экзем­пляра).

Счет открывается по разрешению управляющего банком.

При открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью.

Между банком и организацией заключается договор на рас­четно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговари­ваются:

-стоимость открытия расчетного счета;

-стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию;

-стоимость наличного обращения;

-проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утверж­денных им же. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, чек денежный, платежное по­ручение, расчетный чек, платежное требование-поручение.

Для получения наличных денег организация получает в бан­ке чековую книжку, для чего оформляет заявление установлен­ной формы. Чековая книжка выдается из кассы банка под рас­писку на заявлении. По денежному чеку деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке.

Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Инструкцией по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16.11.1995 г. и Положением "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ" от 25.03.1997 г.

Прием наличных денег предприятиями производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам, с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

До того, как приступить к работе, кассир должен осмотреть кассу и убедиться, что не было попытки несанкционированного проникновения. Если все в порядке – можно приступать к работе, в противном случае необходимо немедленно сообщить в органы внутренних дел: проверить наличие денежных средств в кассе можно будет только в их присутствии. Результат проверки должен быть запротоколирован в акте, который составляется в четырех экземплярах: органам внутренних дел, предприятию, страховой компании и вышестоящей организации. Кассовые операции обязан проводить только кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир обязан вести кассовую книгу и всю первичную документацию, а также отвечать за сохранность наличных средств и прочих ценностей, помещенных в кассу. В ней запрещается хранить личные ценности и средства; к хранению разрешено только то, что принадлежит предприятию. Исходя из объемов товарооборота предприятия, особенностей режима работы и сроков передачи наличных в банк, устанавливается определенный кассовый лимит. Хранить в кассе средства сверх установленного лимита запрещается, кроме дней выдачи заработной платы (но срок их хранения не должен превышать трое суток с момента получения средств в банке).

Кассир обязан отражать в кассовой книге все операции со средствами из кассы: выдача наличных на хозяйственно-операционные расходы, заработной платы, командировочных средств и так далее. Все перемещения средств должны быть подкреплены документально (приказы, распоряжения и отчеты о командировках, платежные ведомости, акты и накладные и тому подобное). Запрещается передавать средства, предназначенные одному лицу, другому.

 

 

Тема 1.2: «Прогнозирование наличного денежного оборота»

Прогнозирование налично-денежного оборота и управление им осуществляется в централизованном порядке органами ЦБ. Для этого территориальными подразделениями ЦБ составляется прогноз кассовых оборотов на квартал в областях, краях, республиках и в целом по РФ. На основе прогноза кассовых оборотов определяется объем поступления наличных денег, источники поступления наличных денег в кассы коммерческих банков, направлений выдачи наличных денег, выпуск или изъятие их из обращения.

Прогноз кассовых оборотов составляется по следующим источникам поступлений и направлениям выдачи средств:

Приход: (поступление денег): торговая выручка от продаж потребительских товаров; выручка пассажирского транспорта; квартплата; выручка от зрелищных мероприятий; поступление налогов; на счета по вкладам (кроме Сбербанка); от предприятий связи; от учреждений Сбербанка; наличных денег в кассы кредитных организаций от валютно-обменных операций.

Расход (выдача денег): на заработную плату, стипендии; на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений; ссуд индивидуальным заемщикам (кроме Сбербанка); со счетов по вкладам; кредитными организациями наличных денег при проведении валютно-обменных операций; подкреплений предприятиям связи; подкреплений учреждениям Сбербанка.

После составления кредитными организациями прогнозных расчетов по приходу и расходу наличных денег итог сообщается в РКЦ ЦБ РФ, в котором открыт корреспондентский счет. РКЦ используют расчеты для составления прогнозов по подкреплению оборотной кассы. РКЦ обобщают информацию и сообщают в территориальное учреждение ЦБ, которое также обобщает эту информацию и передает для сведения в соответствующие департаменты ЦБ РФ.

Территориальные учреждения ЦБ РФ проводят соответствующий анализ. При этом анализируются:

– складывающиеся тенденции в наличном денежном обороте и его структуре;

– источники поступлений наличных денег в кассы коммерческих банков и направления их выдачи из касс банков;

– скорость возврата наличных денег в кассы банков;

– изменение индекса потребительских цен;

– состояние и развитие безналичных расчетов между юридическими и физическими лицами;

– и т.д.

Результаты анализа используются при составлении прогноза кассовых оборотов, для разработки и осуществления совместно с банками практических мер по улучшению организации оборота наличных денег, сокращению эмиссии.

Тема 1.3: Организация анализа состояния наличного денежного оборота

Территориальные учреждения Банка России ежеквартально анализируют состояние наличного денежного оборота в регионах.

Объектом анализа являются:

- складывающиеся тенденции в наличном денежном обороте и его структуре;

- источники поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направления их выдач из касс учреждений банков;

- скорость возврата наличных денег в кассы учреждений банков (приложение 16);

- происходящие изменения и тенденции в экономике;

- изменение индекса потребительских цен;

- состояние и развитие безналичных расчетов между юридическими и физическими лицами;

- уровень инкассации наличной денежной выручки (особенно торговой), образующейся в сфере потребительского рынка (приложение 17);

- территориальное размещение выпуска денег в обращение и изъятия денег из обращения, причины роста эмиссии (сокращения изъятия) наличных денег;

- неиспользованные возможности мобилизации учреждениями банков внутренних кассовых ресурсов для удовлетворения потребностей предприятий в наличных деньгах;

- результаты банковского контроля за соблюдением предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью;

- происходящие изменения в направлениях использования денежных доходов населения и источниках их формирования;

- состояние расходования юридическими лицами средств на заработную плату и выплаты социального характера;

- причины образования просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату и пенсии.

При анализе состояния наличного денежного оборота используются:

- отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций (формы N 201, 202);

- информационно-аналитические материалы территориальных органов Государственного комитета Российской Федерации по статистике о социально-экономическом положении региона;

- государственная статистическая отчетность "Отчет об обороте кассы" (форма 11-торг);

- федеральное государственное статистическое наблюдение "Сведения о производстве и отгрузке товаров, услуг" (форма П-1 (месячная);

- баланс денежных доходов и расходов населения, разрабатываемый территориальными органами Государственного комитета Российской Федерации по статистике;

- формы федерального государственного статистического наблюдения по труду: "Сведения о численности и заработной плате работников" (форма 1-т (квартальная, годовая), "Сведения о просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату" (форма З-ф (месячная);

- информация о произведенных проверках соблюдения порядка работы с денежной наличностью.

 

Результаты анализа состояния наличного денежного оборота используются территориальными учреждениями Банка России при составлении прогнозов кассовых оборотов, а также для разработки и осуществления совместно с учреждениями банков практических мер по улучшению организации оборота наличных денег, сокращению эмиссии в городах и районах. При необходимости соответствующие предложения по этим вопросам вносятся на рассмотрение представительных и исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации.

 

МДК 05.02. Порядок ведения

кассовых операций и условия работы с денежной наличностью.

 

Тема 2.1 Организация кассовой работы на предприятии.

Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. Н. 3210-у

«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами
и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами
малого предпринимательства»

Порядок ведения кассовых операций подразделяется на: 1)обычный (юридическое лицо); 2) упрощенный (индивидуальный предприниматель и субъекты малого предпринимательства)

Под субъектом малого предпринимательства признаются юридические лица, отвечающие следующим критериям:

1. Соблюдены ограничения по доле участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и иных фондов в уставном капитале.

2. Средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек - для малых предприятий, 15 человек – для микро предприятий.

3. Выручка от реализации или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год не превышает для малых предприятий 400 млн. руб., для микро предприятий – 60 млн. руб.

Юридические лица самостоятельно определяют лимит остатка кассы, но если обособленное подразделение в рамках этого юридического лица самостоятельно сдает наличные деньги на банковский счет, то лимит остатка наличных денег в кассе определяет головная организация.

Если обособленное подразделение сдает наличные деньги не в банк, а в кассу головной организации, то лимит остатка наличных денег организация должна установить для него пропорционально его выручке.

Превышение лимита кассы допускается в дни выплаты зарплат, стипендий, и других выплат социального характера, включая день получения наличных денежных средств, выходных, праздничных, нерабочих дней, но не более, чем на 5 дней.

Сдавать сверхлимитные деньги можно либо в банк, либо в организацию, входящую в систему Банков России.

Тема 2.2 Порядок совершения операций с наличными деньгами и безналичными расчетами.

 

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

При приеме денежных билетов и монеты в платежи кассиры обязаны руководствоваться установленными Центральным банком РФ признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России, в настоящее время - Приложением 2 к Указанию Банка России от 23 апреля 2001 г. N 960-У "Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России".

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата (п.13 Порядка ведения кассовых операций).

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерами надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости (п.14 Порядка ведения кассовых операций).

Порядок выдачи денег, как отдельному лицу, так и нескольким (в том числе по оплате труда, выплате пособий и др.), заполнения документов и получения расписки, выдачи денег по доверенности приведены в п.15-20 Порядка ведения кассовых операций.

ПКО обязательно проверяется кассиром организации. Он должен проследить, все ли выполнено по правилам и не содержится ли в документе ошибок. Когда кассир убедится в правильности оформления приходного кассового ордера, он имеет право принять наличные деньги и поставить дату проведения операции и свою подпись на бланке документа.

Получить деньги по РКО можно только после предоставления документа, который удостоверяет личность получателя (паспорт или другой документ). Также расходный кассовый ордер может быть составлен по доверенности (от получателя).

Сначала кассир подготавливает необходимую сумму к выдаче и передает получателю. Получатель должен написать ручкой (синей или черной пастой) расписку в кассовом ордере в получении денежных средств и ставит подпись и дату. Кассир пересчитывает сумму к выдаче и выдает получателю. Получатель под наблюдением кассира считает деньги. Кассир подписывает бланк расходного кассового ордера.

В случае если получатель этого не сделает, наличность из кассы считается недостачей, что грозит взысканием денег с кассира.

В случае если деньги были выданы по доверенности, этот документ прикладывается к РКО.

 

Тема 2.3: Организация работы с неплатежными, сомнительными и имеющие признаки подделки денежной наличности.

При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании Признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России. Для осуществления указанного контроля кассовые работники используют технические средства

Кассовым работникам запрещается:

- возвращать клиенту денежные знаки, вызывающие сомнение в их платежеспособности (далее по тексту - сомнительные), а также имеющие признаки подделки;

- уничтожать сомнительные и имеющие признаки подделки денежные знаки;

- производить погашение сомнительных и имеющих признаки подделки банкнот путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания и т.п.

При обнаружении сомнительного денежного знака кассовый работник дополнительно проставляет на оборотной стороне приходного документа реквизиты указанного денежного знака: достоинство, год образца (выпуска), а также серию и номер сомнительного денежного знака - для банкнот, наименование монетного двора - для монет. При обнаружении нескольких сомнительных денежных знаков проставляется также их сумма. Операционный работник выписывает на сомнительный денежный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, на оборотной стороне второго экземпляра которого указывает реквизиты сомнительного денежного знака. Кассовый работник подписывает два экземпляра мемориального ордера, проставляет на втором экземпляре печать кассы и выдает клиенту. Первый экземпляр мемориального ордера помещается в кассовые документы.

Сомнительные денежные знаки, выявленные в приходной, вечерней разменной кассах и кассе пересчета, сдаются на экспертизу в расчетно - кассовый центр.

Клиент может сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно - кассовый центр Банка России. Прием от клиента сомнительных денежных знаков для отправки на экспертизу в расчетно - кассовый центр, а также выдача результатов экспертизы осуществляются кредитной организацией без взимания платы.Сомнительные денежные знаки принимаются кредитной организацией по заявлению и описи, составленным клиентом. В заявлении указываются: наименование организации или фамилия, имя, отчество гражданина, адрес, общая сумма сдаваемых на экспертизу денежных знаков, дата и подпись клиента. Опись составляется в двух экземплярах. В описи указываются общая сумма сдаваемых денежных знаков, их реквизиты.

Если на экспертизу сдаются денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным, клиент при составлении заявления проставляет в нем: наименование организации или фамилию, имя, отчество гражданина, адрес, слова "Денежные знаки Банка России", условную оценку имеющих существенные повреждения денежных знаков 1 рубль за упаковку, дату и подпись. В описи вместо реквизитов проставляется надпись "Денежные знаки Банка России в условной оценке 1 рубль".

О выявлении денежных знаков Банка России, имеющих признаки подделки, кассовый работник кредитной организации немедленно ставит в известность заведующего кассой, который незамедлительно извещает о факте обнаружения указанных денежных знаков орган внутренних дел.

Заведующий кассой оформляет сообщение о денежных знаках, имеющих признаки подделки, которое в течение пяти рабочих дней направляется в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения кредитной организации. Форма сообщения о денежных знаках, имеющих признаки подделки, устанавливается указаниями оперативного характера Банка России с учетом появления новых признаков и способов подделки денежных знаков.

Заведующий кассой кредитной организации передает сотрудникам органа внутренних дел денежные знаки, имеющие признаки подделки. При этом сотрудниками органа внутренних дел оформляется протокол изъятия, один экземпляр которого передается заведующему кассой кредитной организации и помещается в кассовые документы.

Кредитной организацией направляется клиенту письменное уведомление об изъятии денежного знака, имеющего признаки подделки, с указанием наименования органа внутренних дел и его адреса.

Для решения дальнейших вопросов, связанных с денежными знаками, имеющими признаки подделки, клиент обращается непосредственно в орган внутренних дел, сотрудники которого изъяли указанные денежные знаки.

Передача сомнительных денежных знаков на экспертизу в расчетно - кассовый центр Банка России осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня их приема или обнаружения в кассах кредитной организации.

Кредитная организация сдает сомнительные денежные знаки на экспертизу в расчетно - кассовый центр Банка России, в котором ведется ее корреспондентский счет.

Сомнительные денежные знаки направляются на экспертизу в расчетно - кассовый центр при заявлении (приложение 30) и описи. Заявление составляется на бланке кредитной организации, подписывается ее руководителем, главным бухгалтером, заведующим кассой, и в нем указывается общая сумма сдаваемых на экспертизу денежных знаков. Опись составляется в двух экземплярах и содержит реквизиты, перечисленные в п. 10.3. По возможности указывается, когда и от кого сомнительные денежные знаки поступили в кредитную организацию.

Сомнительные денежные знаки, реквизиты которых невозможно установить до проведения экспертизы, сдаются по отдельным заявлению и описи. В заявлении указывается условная оценка таких денежных знаков. В описи вместо реквизитов проставляется надпись "Денежные знаки Банка России в условной оценке 1 рубль".

К сомнительным денежным знакам, имеющим существенные повреждения, прикладываются опись, составленная клиентом кредитной организации, а также документ, подтверждающий причину повреждения денежных знаков, при его наличии.

 

Тема 2.4: «Контроль за соблюдением кассовой дисциплины»

В соответствии с пунктом 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина от 28 декабря 2001 года №119н, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию запасов, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

До проведения инвентаризации важно убедиться, что в организации четко организовано складское хозяйство и контрольно-пропускная система. Для этого инвентаризационной комиссии рекомендуется проверить следующие факты:

1) осуществляется ли охрана территории организации, оборудованы ли помещения пожарно-охранной сигнализацией;

2) заключены ли фактически и правильно ли оформлены договоры о полной индивидуальной или бригадной материальной ответственности с работниками, которым переданы ценности для сохранения и использования;

3) соответствуют ли должности материально ответственных лиц утвержденному перечню должностей и работ, замещаемых и выполняемых работниками, с которыми организацией могут заключаться письменные договоры о полной материальной ответственности;

4) созданы ли материально ответственным лицам условия для обеспечения сохранности материальных ценностей, имеются ли закрываемые складские помещения, шкафы, сейфы, емкости для хранения ценностей;

5) оснащены ли места хранения материальных ценностей необходимыми измерительными приборами;

6) существует ли контроль над порядком вывоза ценностей из организации и выдачей доверенностей на их получение;

7) хранятся ли товарно-материальные ценности, принадлежащие третьим лицам, отдельно;

8) назначена ли приказом руководителя постоянно действующая комиссия для проверки сохранности материальных ценностей.

Руководитель организации должен обеспечить условия для полной и точной проверки фактического наличия имущества в установленные сроки; предоставить работников, мерную тару и инвентарь для перемеривания, взвешивания, перемещения грузов, измерительные и контрольные приборы.

Бухгалтерия распечатывает инвентаризационные описи, не заполняя графу «По данным бухгалтерского учета», по объектам и структурным подразделениям, подлежащим инвентаризации в количестве не менее двух экземпляров. Подготовленные инвентаризационные описи раздаются всем материально ответственным лицам для заполнения графы «Фактическое наличие» с указанием сроков заполнения.

Материально ответственное лицо перед проведением инвентаризации должно подготовить все материальные ценности (рассортировать), оформить все приходные и расходные документы.

Комиссия проводит подготовительную работу, предшествующую подсчету остатков материальных ценностей:

- опломбирует помещения, в которых находятся материальные ценности;

- проверяет весы, мерную тару;

- получает от материально ответственных лиц отчет с документами, подтверждающими движение товарно-материальных ценностей, а также расписку в том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие в их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

После осуществления всех необходимых подготовительных мероприятий производится опись имущества и обязательств, то есть их вещественная и документальная проверки.

После проверки фактического наличия материальных ценностей составляются акты инвентаризации и инвентаризационные описи. Причем основной формой первичной документации для учета результатов вещественной инвентаризации является инвентаризационная опись, а для учета документальной инвентаризации - акт инвентаризации.

В случае выявления расхождений фактических данных, полученных в процессе инвентаризации с данными бухгалтерского учета, составляется сличительные ведомость «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей» (форма №ИНВ-19). В конце отчетного года результаты всех проведенных инвентаризаций обобщаются в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма №ИНВ-26).

До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия организации должна тщательно проверить правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях. Затем полученные сведения заносятся в сличительные ведомости, в которых проводится сравнение фактических сведений с данными бухгалтерских документов. Обнаруженные расхождения фиксируются в проекте акта инвентаризации, к которому прилагается бухгалтерская справка с указанием возможных направлений списания выявленных недостач: на хищения, стихийные бедствия, порчу при хранении вследствие халатности виновных лиц.

При составлении сличительных ведомостей необходимо учитывать пересортицу товарно-материальных ценностей (неправильный учет товаров одного сорта в составе другого сорта), суммовые разницы, образовавшиеся в результате пересортицы. Необходимо также произвести списание потерь в пределах норм естественной убыли.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

При выявлении излишков или недостач в кассе ООО «Магмус-ЛТД» составляются следующие бухгалтерские проводки:

1) При инвентаризации выявлены излишки денежных средств в кассе:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» / Прочие доходы»

2) При инвентаризации выявлена недостача денежных средств в кассе:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 50 «Касса»

3) Установлено лицо, виновное в недостаче денежных средств в кассе:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» / «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

4) Внесены деньги в кассу лицом, виновным в недостаче денежных средств, выявленной при инвентаризации кассы:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» / «Расчеты по возмещению материального ущерба»

5) Удержаны из заработной платы денежные средства с лица, виновного за недостачу, выявленную при инвентаризации кассы:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» / «Расчеты по возмещению материального ущерба»