Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Топ:
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов...
Эволюция кровеносной системы позвоночных животных: Биологическая эволюция – необратимый процесс исторического развития живой природы...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Интересное:
Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются...
Как мы говорим и как мы слушаем: общение можно сравнить с огромным зонтиком, под которым скрыто все...
Принципы управления денежными потоками: одним из методов контроля за состоянием денежной наличности является...
Дисциплины:
 2017-06-19 |
 191 |
из
5.00
|
Заказать работу |
|
|
|
|
Чтобы применить налоговый вычет, у вас должен быть счет-фактура, выставленный поставщиком, либо иной документ.
В частности, основанием для вычета "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) является счет-фактура, выставленный поставщиком и оформленный в соответствии с требованиями п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ.
В ряде случаев вычет может осуществляться на основании других документов. К примеру, чтобы принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров, налогоплательщику счет-фактура не требуется. Вместо этого необходимо представить таможенную декларацию на ввозимые товары и документы, подтверждающие фактическую уплату "ввозного" НДС в бюджет.
Кроме того, следует помнить, что обязательными условиями для применения вычета "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) являются принятие их к учету и наличие соответствующих первичных документов. Первичные документы служат основанием для отражения товаров (работ, услуг, имущественных прав) в бухгалтерском учете. Таким образом, чтобы воспользоваться вычетом при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), необходимо помимо счета-фактуры поставщика иметь первичные учетные документы, на основании которых данные товары (работы, услуги, имущественные права) были поставлены на бухгалтерский учет.
Отдельные суммы НДС принимаются к вычету в пределах сумм, которые признаются в качестве расходов по правилам 25 главы НК РФ:
- командировочные расходы;
- представительские расходы.
В книгу покупок счета-фактуры от поставщиков записываются по мере возникновения права на налоговые вычеты. Данные книги покупок находят свое отражение в налоговой декларации в качестве налоговых вычетов.
|
|
Порядок восстановления НДС.
НДС, подлежащий восстановлению, увеличивает налоговые платежи организации по НДС в бюджет. Восстановление НДС неразрывно связано с правом налогоплательщика на вычет. Если в прошлом организация этим правом воспользовалась, то у нее может возникнуть обязанность восстановить НДС. НДС восстанавливается по определенным правилам.
| Случаи восстановления НДС (п.3 ст. 170 НК РФ) | Порядок действий: | |
| Восстановление НДС | Принятия НДС к вычету | |
| 1. Передача имущества (нематериальных активов, имущественных прав) в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества, паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передача недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). | у передающей стороны 1).НДС восстанавливается в том налоговом периоде, на который приходится дата передачи имущества. 2).Восстанавливается вся сумма налога, которая ранее была принята к вычету, кроме объектов основных средств и НМА. 3).По объектам основных средств и НМА, НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. 4). Сумма восстановленного НДС указывается в документах, которыми оформляется передача. 5). Сумма восстановленного НДС не учитывается в составе расходов по налогу на прибыль. В бухучете сумма восстановленного НДС включается в прочие расходы. НДС, подлежащий восстановлению, включается в первоначальную стоимость финансовых вложений, т.е. относится в дебет счета 58 «Финансовые вложения». 6).Счет-фактура не выставляется. 7).Зарегистрировать в книге продаж тот счет-фактуру, на основании которого налог ранее был принят к вычету. Но, регистрируется счет-фактура на сумму восстановленного НДС. Изменения в книгу покупок не вносятся. | у принимающей стороны 1). Имущество приходуется на основании документов, сопровождающих передачу (напр. акт приема-передачи). 2). НДС, указанный передающей стороной и подлежащий ею восстановлению, принимается принимающей стороной к вычету. Основанием для вычета является документ передачи. 3).Зарегистрировать в книге покупок документы, на основании которых производится передача имущества в момент возникновения права на налоговый вычет. 4).Сумма налога отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 83 «Добавочный капитал». |
| 2. Дальнейшее использование приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для операций, необлагаемых НДС или местом реализации которых не является территория РФ (за исключением установленных случаев) (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). | 1). Восстанавливается налог к уплате в бюджет в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), имущественные права стали использоваться для таких операций. 2). Восстановлению подлежит вся сумма налога, которая ранее была принята к вычету (кроме ОС и НМА). 3). По ОС и НМА сумма НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. 4). Если в дальнейшем основное средство будет использоваться для операций, облагаемых НДС, то сумма восстановленного НДС к вычету не принимается, так как она учтена в расходах при исчислении налога на прибыль. 5). Суммы восстановленного НДС в целях налога на прибыль списываются в составе прочих расходов согласно ст. 264 НК РФ. 6). Для объектов недвижимости предусмотрен специальный порядок восстановления НДС, принятого к вычету при их приобретении или строительстве (ст. 171.1 НК РФ). | − |
| 3. Отгрузка товаров (работ, услуг), передача имущественных прав или расторжение (изменение условий) договора, если ранее продавцу перечислены суммы предоплаты и НДС с аванса принят к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). | 1). В периоде, когда получено право на вычет НДС, предъявленного организации поставщиком в целом по отгруженным товарам - НДС восстанавливается по авансу (предварительной оплате поставки). Сумма НДС к восстановлению определяется из счетов-фактур, которые выставляет поставщик при отгрузке соответствующей партии товара (части работ, услуг). Т. е., сумма к восстановлению будет равна величине НДС, предъявленного продавцом. 2). Если поставка не состоялась в связи с расторжением договора или состоялась не в полном объеме из-за изменений условий договора и аванс был возвращен, «авансовый» НДС восстанавливается в периоде, когда организации вернули суммы предоплаты. | − |
| 4. Дальнейшее использование имущества для операций, осуществляемых в рамках специальных налоговых режимов (УСН и ЕНВД) и (или) в деятельности, по которой получено освобождение согласно ст. ст. 145, 145.1 НК РФ. | 1). При переходе на уплату ЕСХН суммы НДС, принятые к вычету, не восстанавливаются. 2). При переходе на УСН, ЕНВД налог восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу. 3). Если организация не по всем видам деятельности переходит на спецрежимы, НДС восстанавливается в том периоде, когда товары (работы, услуги, имущественные права) начинают использоваться для необлагаемых операций в пропорции (п. 4 ст. 170 НК РФ). 4). При начале использования права на освобождение от уплаты НДС, налог восстанавливается в последнем налоговом периоде перед периодом применения освобождения. 5). Восстанавливается вся сумма НДС, которая ранее была принята к вычету (в случае частичного перехода - с учетом пропорции), кроме ОС и НМА. 6). По ОС и НМА сумма НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. 7). Суммы восстановленного НДС для целей налога на прибыль отражаются в составе прочих расходов согласно ст. 264 НК РФ (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). | Если в дальнейшем основное средство будет использоваться для операций, облагаемых НДС, то сумма восстановленного НДС к вычету не принимается независимо от того, учтена она в расходах при налогообложении прибыли или нет. |
|
|
|
|
|
|
|
История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!