Характеристика первичной бухгалтерской документации

СОДЕРЖАНИЕ

1. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1. Характеристика первичной бухгалтерской документации..................................3

1.2. Первичная документация по учету денежных средств........................................4

1.3. Первичная документация по учету заработной платы.........................................8

2. РАБОТА С ПЛАНОМ СЧЕТОВ

2.1. Классификация счетов...........................................................................................10 2.2. Разработка рабочего плана счетов ……………………..……….........................13

2.3. Обобщение данных аналитического и синтетического учета...........................20

3. ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ

3.1. Учет основных средств..........................................................................................36

3.2. Учет нематериальных активов……………………………..……………...…….40

3.3. Учет материально-производственных запасов………………..………………..42

3.4. Учет процесса снабжения......................................................................................45

3.5. Учет процесса производства.................................................................................48

3.6. Учет реализации.....................................................................................................52

4. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ..................................55

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ...............................................62

ПРИЛОЖЕНИЯ..........................................................................................................63

 

 

 

ТЕМА 1. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ

ОПЕРАЦИЙ

Цель: Закрепить знания, сформировать умения и навыки документирования хозяйственных операций

Первичная документация по учету заработной платы

1. К формам первичных документов, предназначенных для начисления и выплаты заработной платы, относятся:

1.1. Расчетно-платежная ведомость (имеет унифицированную форму №Т-49, утвержденная Приказом Госкомстата России от 5 января 2004 года №1)

1.2. Платежная ведомость (форма №Т-53)

1.3. Расчетная ведомость (форма №Т-51)

2. Форма №Т-53 предназначена для выплаты заработной платы сотрудникам организации

3. Конкретный день выдачи заработной платы определяется внутренними документами организации, но согласно части 5 статьи 136 ТК РФ, заработная плата выплачивается не реже 2 раз в месяц. При этом разница между выплатами не может быт менее 14 дней. Также законодательно установлен срок выплаты заработной платы в течение 5 рабочих дней.

 

Задание.

Заполнена Расчетно-платежная ведомость (№3) за март 2016 года, по следующим данным (приложение 14):

РЕКВИЗИТЫ ОРГАНИЗАЦИИ:ООО «Сталкер».

Вид деятельности – торговля отделочными материалами.

Адрес: 660113, Россия, г. Красноярск, ул. Кольцевая, 33

ИНН: 7717017909

ОКПО: 31307070

РЕЖИМ РАБОТЫ: понедельник - пятница, 8 - часовой рабочий день.

В соответствии с учетной политикой ООО «Сталкер» - срок выплаты заработной платы составляет 5 рабочих дней.

Таблица 4 – Исходные данные

ФИО сотрудника	Должность	Табельный номер	Оклад, руб.	Тарифная ставка, руб.	Премия, %	Отработано дней	Отработано часов
Асташов М.С.	Ген. директор		24 000
Волкова А.М.	Коммерческий директор		22 000
Елисеев С.К.	Финансовый директор		22 000
Колосенко К.А.	Гл. бухгалтер		20 500
Морозов С.А.	Бухгалтер		16 000
Колесников И.М.	Дизайнер		13 000
Семенова Т.С.	Кассир		10 000
Синицина А.Р.	Маркетолог		12 000
Каменская С.М.	Экспедитор
Черкашина Е.С.	Менеджер
Федченко Р.И.	Менеджер

Продолжение таблицы 4

ФИО сотрудника	Должность	Табельный номер	Оклад, руб.	Тарифная ставка, руб.	Премия, %	Отработано дней	Отработано часов
Моисеенко А.М.	Водитель
Руденко И.Р.	Охранник
Радченко Е.С.	Охранник
Черкасова К.С.	Техничка

 

1) Страховые взносы по фондам составляют: ПФ РФ - 22%; ФОМС - 5,1%; ФСС - 2,9%.

2) НДФЛ - 13%;

3) Охранники - работают день/через день.

4) Асташов М.С. - имеет одного ребенка (несовершеннолетнего, не на иждевении) и платит алименты.

5) Волкова А.М.; Елисеев С.К. - имеют на иждивении двух несовершеннолетних детей; Каменская С.М.; Радченко Е.С. - имеют на иждивении трех несовершеннолетних детей.

6) Черкасова К.С. - не явилась, в период выплаты, получать зарплату.

На основе исходных данных была заполнена Расчетно-платежная ведомость (№3) за март 2016 года

 

 

ТЕМА 2. РАБОТА С ПЛАНОМ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО

УЧЕТА

Цель: Закрепить знания, сформировать умения и навыки составления рабочего плана счетов

Классификация счетов

 

1. Типовой план счетов бухгалтерского учета представляет собой экономическую группировку на основе классификации счетов в виде таблицы, в которой систематизируется и накапливается информация о состояние имущества, источников его формирования и хозяйственных операций. Также в плане счетов приведены наименования и коды синтетических счетов.

2. В плане счетов все счета структурированы в 8 разделов:

Раздел I Внеобоотные активы

Раздел II Производственные запасы

Раздел III Затраты на производство

Раздел IV Готовая продукция и товары

Раздел V Денежные средства

Раздел VI Расчеты

Раздел VII Капитал

Раздел VIII Финансовые результаты

Заболансовые счета

3. Заболансовые счета предназначены для учета ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользование

 

Задание 1

Классификации счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Классификации счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию

Группы	Подгруппы	Код счета	Наименование счета
Счета для учета хозяйственных средств	Счета для учета средств труда		Основные средства
	Нематериальные активы
Счета для учета предметов труда		Материалы
Счета денежных средств		Касса
	Расчетные счета
	Валютные счета
	Специальные счета в банках
Счета средств в расчетах		Расчеты с покупателями и заказчиками

 

Продолжение таблицы 5

Группы	Подгруппы	Код счета	Наименование счета
			Расчеты с подотчетными лицами
			Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Счета для учета источников формирования	Счета для учета источников собственных средств		Уставный капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Целевое финансирование
Счета для учета источников заемных средств		Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты с персоналом по оплате труда
Счета для учета хозяйственных процессов	Счета для учета процесса снабжения		Основное производство
	Вспомогательное производство
Счета для учета процесса производства		Общепроизводственные расходы
	Общехозяйственные расходы
Счета для учета процесса реализации		Обслуживающие производство и хозяйство
	Расходы на продажу
	Выполненные этапы по незавершенным работам
Счета для учета финансовых результатов			Продажи
	Прибыль и убытки

 

Задание 2

Классификации счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре представлена в таблице 6.

Таблица 6 - Классификации счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре

Группы	Подгруппы	Код счета	Наименование счета
Основные	Инвентарные		Основные средства
	Нематериальные активы
	Оборудование к установке
	Материалы
	Товары
	Готовая продукция
Материальные		Основные средства

Продолжение таблицы 6

Группы	Подгруппы	Код счета	Наименование счета
			Доходные вложения в материальные ценности
	Оборудование к установке
	Материалы
			Животные на выращивание и откорме
	Полуфабрикаты собственного производства
	Товары
	Готовая продукция
	Товары отгружены
	Собственные акции (доли)
Денежные		Касса
	Расчетные счета
	Валютные счета
Фондовые		Уставный капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал
	Целевое финансирование
Расчетные		Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с покупателями и заказчиками
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Регулирующие	Контрарные		Амортизация основных средств
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
	Торговая наценка
	Резервы под обесценивание финансовых вложений
	Резервы по сомнительным долгам
Транзитные		Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Выпуск продукции (работ, услуг)
	Недостачи и потери от порчи ценностей
Операционные	Собирательно-распорядительные		Заготовление и приобретение материальных ценностей
	Отклонения в стоимости материальных ценностей
	Общепроизводственные расходы

Продолжение таблицы 6

Группы	Подгруппы	Код счета	Наименование счета
			Общехозяйственные расходы
	Брак в производстве
	Расходы на продажу
Бюджетно-распорядительные		Резервы предстоящих расходов
	Расходы будущих периодов
	Доходы будущих периодов
Калькуляционные		Основное производство
			Вспомогательное производство
	Брак в производстве
	Обслуживающие производство и хозяйство
	Вложения во внеоборотные активы
Сопоставляющие	Операционно-результативные		Выполненные этапы по незавершенным работам
	Продажи
	Прочие доходы и расходы
Финансово-результативные		Прибыль и убытки

 

 

2.2 Разработка рабочего плана счетов

 

Задание.

На основе приказа об учетной политике ООО «Эдем», разработан рабочий план счетов (таблица 5), используя за основу типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (в ред. Приказа Минфина РФ от 7.05.2003 № 38н):

Таблица 7 – Рабочий план счетов ООО «Эдем» на 2016 г

Номер счета	Тип счета	Наименование счета	Номер и наименование субсчета
	А	Основные средства
	П	Амортизация основных средств
	А	Доходные вложения в материальные ценности
	А	Нематериальные активы
	П	Налог на добавленную стоимость по приобретенным цен-ностям

 

 

Продолжение таблицы 7

Номер счета	Тип счета	Наименование счета	Номер и наименование субсчета
	А	Вложения во внеоборотные активы	1. Строительство объектов основных средств, носящих общехозяйственный характер 2. Строительство объектов основных средств, относящих к деятельности, облагаемой налогами в общеустановленном порядке
	А	Материалы	1. Сырье и материалы общехозяйственного назначения. 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали общехозяйственного назначения. 3. Топливо общехозяйственного назначения. 4. Тара и тарные материалы общехозяйственного назначения. 5. Запасные части общехозяйственного назначения. 6. Прочие материалы общехозяйственного назначения. 7. Строительные материалы общехозяйственного назначения. 8.Инвентарь и хозяйственные принадлежности общехозяйственного назначения.
	А	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1.1. Налог на добавленную стоимость по приобретенным объектом основных средств, носящих общехозяйственный характер 1.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным объектом основных средств, относящих к деятельности, облагаемой налогами в общеустановленном порядке 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасом (работ, услуг) носящих обязательный характер

 

Продолжение таблицы 7

Номер счета	Тип счета	Наименование счета	Номер и наименование субсчета
	А	Основное производство	1. Основное производство головного предприятия, вид деятельности 1 2. Основное производство головного предприятия, вид деятельности 2 3. Основное производство филиала 1, вид деятельности 1 4. Основное производство филиала 1, вид деятельности 2 5. Основное производство филиала 2, вид деятельности 1 6. Основное производство филиала 2, вид деятельности 2
	А	Общепроизводственные расходы	1. Общепроизводственные расходы головного предприятия 2. Общепроизводственные расходы филиала 1 3. Общепроизводственные расходы филиала 2
	А	Общехозяйственные расходы
	А	Касса	1. Касса головного предприятия 2. Касса филиала 1 3. Касса филиала 2
	А	Расчетные счета
	А	Специальные счета в банках	1. Текущий счет филиала 1 2. Текущий счет филиала 2
	А	Переводы в пути
	А	Финансовые вложения
	А-П	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	А-П	Расчеты с покупателями и заказчиками
	П	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	П	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	А-П	Расчеты по налогам и сборам
	А-П	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	1. Расчеты по социальному страхованию работников 2. Расчеты по обеспечению работников 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

 

 

Продолжение таблицы 7

Номер счета	Тип счета	Наименование счета	Номер и наименование субсчета
	П	Расчеты с персоналом по оплате труда	1.1. Заработная плата работников головного предприятия, носящих общехозяйственный характер 1.2. Заработная плата работников головного предприятия, относящих к деятельности, облагаемыми налогами в общеустановленном порядке 2. Заработная плата работников филиала 1 3. Заработная плата работников филиала 2
	А-П	Расчеты с подотчетными лицами
	А-П	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1. Расчеты по предоставленным займом 2. Расчеты по возмещению материального ущерба
	А-П	Расчеты с учредителями	1. Расчеты по вкладам в уставный капитал 2. Расчеты по выплате доходов
	А-П	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по депонированным суммам 4. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
	П	Отложенные налоговые обязательства
	П	Уставный капитал
	П	Добавочный капитал
	А-П	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

 

Продолжение таблицы 7

Номер счета	Тип счета	Наименование счета	Номер и наименование субсчета
	А-П	Продажи	1.1.1. Выручка от реализации головного предприятия по виду деятельности 1 1.1.2. Выручка от реализации головного предприятия по виду деятельности 2 1.2.1. Выручка от реализации филиала 1, по виду деятельности 1 1.2.2. Выручка от реализации филиала 1, по виду деятельности 2 1.3.1. Выручка от реализации филиала 2, по виду деятельности 1 1.3.2. Выручка от реализации филиала 2, по виду деятельности 2 2.1.1. Себестоимость продаж головного предприятия по виду деятельности 1 2.1.2. Себестоимость продаж головного предприятия по виду деятельности 2 2.2.1. Себестоимость продаж филиала 1, по виду деятельности 1 2.2.2. Себестоимость продаж филиала 1, по виду деятельности 2 2.3.1. Себестоимость продаж филиала 2, по виду деятельности 1 2.3.2. Себестоимость продаж филиала 2, по виду деятельности 2 3. Налог на добавленную стоимость 4. Прибыль от продаж 5. Убыток от продаж
	А-П	Прочие доходы и расходы	1.1. Прочие доходы, относящиеся ко всем видам деятельности 2.1. Прочие расходы, относящиеся ко всем видам деятельности 2.2. Прочие расходы, относящиеся к деятельности, облагаемыми налогами в общеустановленном порядке 3. Сальдо прочих доходов 4. Сальдо прочих расходов
	А	Недостачи и потери от порчи ценностей
	А	Расходы будущих периодов
	А	Доходы будущих периодов
	А-А	Прибыли и убытки

Приказ

При формировании субсчетов к счету 76 необходимо учесть, что осуществляются расчеты по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по депонированным суммам, а также с прочими дебиторами и кредиторами.

Учет основных средств

1. К основным средствам, согласно ПБУ 6/01 относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

2. Порядок учета основных средств регулируется:

2.1. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» утвержденный Минфином РФ от 30.03.01 г. №26н

2.2. «Методические указания об учете основных средств» утвержденный Минфином РФ от 13.10.10 г. №91н

2.3. Постановлением Госкомстата России №7 «ОБ утверждение форм первичных документов по учету основных средств» от 21.03.13 г.

3. Для учета основных средств предназначены счета 01, 02, 07, 08, 19-1, 91

4. Объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости

5. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости

6. Существует четыре способа начисления амортизации основных средств:

6.1. Линейный способ

6.2. Способ уменьшаемого остатка

6.3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

6.4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции

Первичные документы по учету основных средств представлены в таблице 28.

Таблица 28 – Первичные документы по учету основных средств

Номер формы	Наименование формы
ОС-1	Акт о приеме-передаче объекта ОС (кроме зданий, сооружений)
ОС-1а	Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
ОС-1б	Акт о приеме-передаче групп объектов ОС (кроме зданий, сооружений)
ОС-2	Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС
ОС-3	Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС
ОС-4	Акт о списании объекта ОС (кроме автотранспортных средств)
ОС-4а	Акт о списании автотранспортных средств

Продолжение таблицы 28

Номер формы	Наименование формы
ОС-4б	Акт о списании групп объектов ОС (кроме автотранспортных средств)
ОС-6	Инвентарная карточка учета объекта ОС
ОС-6а	Инвентарная карточка группового учета объектов ОС
ОС-6б	Инвентарная книга учета объектов ОС
ОС-14	Акт о приеме (поступлении) оборудования
ОС-15	Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж
ОС-16	Акт о выявленных дефектах оборудования

 

Задание 1.

Данные для выполнения задания:

На основании приказа директора АО «Стройка» за № 15 от 17 марта 2016 г., комиссия в составе главного инженера Трошина И.Б., инженера Сергеенко И.Б. и техника Гриценко Т.М. произвела осмотр компьютера, введенного в эксплуатацию в кабинете руководителя.

Дата выпуска компьютера – 13 января 2016 года, организация - изготовитель «Завод вычислительной техники», заводской номер 888960, технический паспорт № 668, срок полезного использования 10 лет. Первоначальная стоимость 20 000 рублей. Код по ОКОФ 143020000. Способ начисления амортизации - линейный, номер амортизационной группы - 3, норма амортизации – 10 %.

Объект техническим условиям соответствует. Заключение комиссии: объект принять в эксплуатацию.

К акту прилагаются технический паспорт и инструкция по эксплуатации. Объекту при­своен инвентарный номер 31, который зарегистрирован в инвентарной карточке № 10. Акт приемки-передачи утвержден генеральным директором ОАО «Стройка» Наприенко И.П. 19 марта 2016 года.

Состав принадлежностей компьютера:

1. Процессор.

2. Монитор.

3. Клавиатура.

 

РЕКВИЗИТЫ ОРГАНИЗАЦИИ: АО «Стройка».

Адрес: 660115, Россия, г. Красноярск, ул. Павлова, 5

ОКПО: 31307070

Р/с: 30501510300000000050

Банк: АКБ «Промсвязьбанк». Местонахождение: 660055, г. Красноярск,

пр. Свободный, 55

БИК: 077010755

Корр./счет: 30101710700000000373

Ген.директор: Наприенко И.П. Гл.бухгалтер: Радченко А.М.

 

РЕКВИЗИТЫ ОРГАНИЗАЦИИ-СДАТЧИКА: ООО «Мир техники».

Адрес: 660110, Россия, г. Красноярск, ул. Вавилова, 3

ОКПО: 31309090

Р/с: 30603130500000000110

Банк: АКБ «ИНКОМБАНК». Местонахождение: 660011, г. Красноярск,

пр. Мира, 11

БИК: 077010711

Корр./счет: 30101910700000000313

Ген.директор: Саблин А.С. Гл.бухгалтер: Дикина Р.И.

 

На основе данных для выполнения задания:

1) Составлен акт приемки-передачи основных средств №12 от 20 марта 2016г. на компьютер (типовой формы № ОС-1) (приложение 16).

2) Открыта инвентарная карточка (типовой формы № ОС-6) (приложение 17).

 

Задание 2.

Фирма приобрела факс. В счет-фактуре поставщика ука­зано:

отпускная цена — 16 000 руб.

НДС —?

Итого коплате —?

Расходы по доставке и установке факса составили — 5 000 руб.

Отражены в учете расходы по приобретению объекта основных средств и при­нятию его к бухгалтерскому учету, в виде таблицы 29.

Таблица 29 – Расходы на приобретение объекта основных средств, требующих монтажа

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1. Поступило оборудование от поставщика			13 120
2. Отражен НДС на счете 19
3. Оплачен счет поставщику за оборудование			16 000
4. Отражены расходы по доставке и установке факса
5. Введено в эксплуатацию оборудование после монтажа			18 120
6. Списан НДС по приобретенному факсу на счет 68

 

Таблица 30 – Открытый счет синтетического учета 07 «Оборудование к установке»

Д		К
Сн=0
1) 13 120
4) 5000
Об=18 120		Об=0
Ск=18 120

 

Задание 3.

Данные для выполнения задачи:

АО «Старлайн» приобрело фрезерный станок на сумму 212 400 руб., в том числе НДС. Оплата произведена с расчетного счета. При постановке на учет установлен срок полезного использования — 5 лет.

На основе данных для выполнения задачи начислена амортизация на объект основных средств каждым из приведенных способов начисления амортизации:

- линейным;

- уменьшаемого остатка (Куск.=3);

- по сумме чисел лет срока полезного использования.

Составлены бухгалтерские проводки, в виде таблицы 31.

Таблица 31 – Начислена амортизация за первый год службы объекта основных средств

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1. Начислена амортизация линейным способом на фрезерный станок			42 480
2. Начислена амортизация на фрезерный станок способом уменьшаемого остатка			127 410
3. Начислена амортизация на фрезерный станок способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования			70 800

 

Задание 4.

Реализован принтер по договорной цене 5000 руб.

Первоначальная стоимость — 6000 руб. Сумма начислен­ной амортизации — 1200 руб. Определен результат от продажи объекта основных средств и отражен в учете, в виде таблицы 32.

Таблица 32 – Реализация принтера (объекта основных средств)

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1. Отражена выручка от реализации принтера с учетом НДС		91-1
2. Списан НДС в составе выручки	91-2
3. Списан реализованный принтер по первоначальной стоимости	01-2	01-1
4. Списана начисленная амортизация		01-2
5. Списана остаточная стоимость принтера	91-2	01-2
6. Списан финансовый результат от реализации принтера

 

Таблица 33 – Счета синтетического учета

Д		К		Д		К
2) 900		Сн=0		6)700		Сн=0
5) 4800		1) 5000
		6) 700		Об=700	Об=0
Об=5700		Об=5700			Ск=700
		Ск=0

 

Финансовый результат от реализации принтера (объекта основных средств) – убыток 700 руб., который списывается проводкой Д99К91

 

Учет нематериальных активов

 

1. К нематериальным активам относится программное обеспечение, изобретения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания, результаты выполненных научно-исследовательских, опытно-конструктивных и технологических работ, деловая репутация

2. Порядок учета нематериальных активов регулируется следующими нормативными документами:

2.1. ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденный приказом Минфина РФ от 27.12.07 г. №153н (в редакции от 24.12.10 №186н)

2.2. ПБУ 17/02 «Учет расходов научно-исследовательских, опытно-конструктивных и технологических работ», утвержденный приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №115н (в редакции от 18.09.06 №116н)

3. Для учета нематериальных активов предназначены счета 04, 05, 08, 91

4. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости

5. По остаточной стоимости нематериальные активы отражаются в бухгалтерском балансе

6. Существует четыре способа начисления амортизации основных средств:

6.1. Линейный способ

6.2. Способ уменьшаемого остатка

6.3. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

7. К первичным документам по учету нематериальных активов относят НМА-1 Карточку учета нематериальных активов, акт приемке-передаче нематериальных активов, акт списания нематериальных активов

 

Задание 1.

На основании договора купли-продажи АО «КРАМЗ» приобрело «Технологию плавки алюминия» за 101 480 руб. (в т.ч. НДС).

Срок полезного использования — 5 лет. Предприятие начисляет амортизацию линейным методом.

Составлены проводки в виде таблицы 34, рассчитана сумма амортизации.

Таблица 34 – Приобретение объекта нематериальных активов

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1. Приобретено право пользования «Технология плавки алюминия»			86 000
2. Отражен НДС на счете 19			15 480
3. Оплачен счет за приобретение «Технология плавки алюминия»			101 480
4. Поставлен на чет право пользования технологией в составе НМА			86 000
5. Списан НДС на счет 68			15 480
6. Начислена амортизация за месяц линейным способом

 

Таблица 35 - Открытый счет синтетического учета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Д		К
Сн=0
4) 86 000
Об=86 000		Об=86 000
Ск=86 000

 

На = 100% / 5 = 20%

Нам = 86 000 х 20% / 12 = 1433 руб.

 

Задание 2.

Заполнена каточка учета НМА (типовая форма НМА-1, приложение 18) № 2 от 18.04.2016 г. на приобретение исключительного права на товарный знак.

 

Данные для выполнения задания:

ООО «Ресо-Гарант» приобретено по договору по договору № 44 от 18.04.20__г. исключительное право на товарный знак для продукции, выпускаемой организацией.

Первоначальная стоимость - 600 000 руб. Срок полезного использования - 10 лет.

Норма амортизации - 10%.

Способ приобретения: приобретено по договору об отчуждении исключительного права.

Документ о регистрации: «Свидетельство на товарный знак №4444 от 18.04.2016 г.»

Краткая характеристика объекта: товарный знак предназначен для продукции, выпускаемой организацией, с целью ее индивидуализации.

Карточку заполнил: бухгалтер Кравченко И.С.

 

Учет процесса снабжения

Задание 1.

Исходные данные:

1. Остатки по синтетическим счетам предприятия ООО «Спектр» на 01.04.2016 г. приведены в таблице 38.

Таблица 38 - Остатки по счетам ООО «Спектр» на 01.04.2016 г.

Наименование синтетического счета	Сумма, тыс. руб.
10 «Материалы»	21 000
50 «Касса»
51 «Расчетный счет»	150 200
20 «Основное производство»	28 600
80 «Уставный капитал»	100 000
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	70 800
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (дебиторы)	26 400
68 «Расчеты с бюджетом»	44 000
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	12 500

 

2. Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 10 «Материалы на 01.04.2016 г. приведены в таблице 39.

Таблица 39 - Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы» на 01.04.2016 г.

Показатели	Материал «А»	Материал «Б»	Итого, тыс. руб.
Ед. изм.	Кол-во	Сумма, тыс.руб.	Ед. изм.	Кол-во	Сумма, тыс.руб.
Стоимость по учетным ценам	т		12 800	т			20 000
Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (транспортно-заготовительные расходы)
Фактическая себестоимость			13 440				21 000

 

3. Хозяйственные операции за апрель 2016 г. приведены в таблице 40.

Таблица 40 - Хозяйственные операции за апрель 2016 г.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.
1. Согласно счета поставщика и товарно-транспортной накладной поступили материальные ценности, в т.ч.:	46 700
- материал «А» - 15 т.	26 500
- материал «Б» - 10 т.	20 200
2. Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов.
3. Согласно авансовому отчету произведены командировочные расходы, связанные с заготовлением материалов.
4. Перечислено с расчетного счета в счет погашения задолженности кредиторам, в т.ч.	75 264
- поставщику за ТМЦ;	72 500
- транспортной организации за доставку материалов.
5. Отпущены (списаны) в производство материалы по учетным ценам, в т.ч.:	55 400

Продолжение таблицы 40

Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.
- материал «А» - 20 т.	32 000
- материал «Б» - 13 т.	23 400
6. Списываются на производство продукции отклонения фактиче