Особенности уплаты таможенных платежей в процедуре выпуска для внутреннего потребления.

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов прекращается у декларанта:

1) в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

2) в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с использованием льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами:

— по истечении 5 (пяти) лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, если не установлен иной срок действия ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами, при условии, что в этот период не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

— при помещении таких товаров под таможенные процедуры отказа в пользу государства или уничтожения в течение 5 (пяти) лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления с момента представления таможенному органу документа, подтверждающего принятие товаров в собственность государства либо его уничтожение;

— при помещении условно выпущенных товаров под таможенную процедуру реэкспорта при условии, что до такого помещения не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов;

Ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в следующие сроки:

1) в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, – до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления;

2) в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с использованием льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами:

— в случае отказа от использования таких льгот – до внесения в таможенную декларацию, поданную для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, изменений в части отказа от использования льгот;

— в случае совершения действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению этими товарами, установленных в связи с использованием таких льгот, или в нарушение целей, соответствующих условиям представления льгот, — в первый день совершения указанных действий, а если этот день не установлен — в день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов прекращается у декларанта:

в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпускавыпуа для внутреннего потребления с использованием льгот по уплате тамох пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами:

— по истечении 5 (пяти) лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, если не установлен иной срок действия ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами, при условии, что в этот период не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налоговпо истечении иного установленного срока действия ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами при условии, что в этот период не наступил срок уплаты таможенных пошлин, налогов, при помещении таких товаров под таможенные процедуры отказа в пользу государства или уничтожения в течение 5 (пяти) лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления либо в течение иного установленного срока действия льготы – с момента представления таможенному органу документа, подтверждающего принятие товаров в собственность государства либо его уничтожение;

— при помещении условно выпущенных товаров под таможенную процедуру реэкспорта при условии, что до такого помещения не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

Ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в следующие сроки:

1) в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, – до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления;

2) в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с использованием льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами: в случае отказа от использования таких льгот – до внесения в таможенную декларацию, поданную для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, изменений в части отказа от использования льгот; в случае совершения действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению этими товарами, установленных в связи с использованием таких льгот, или в нарушение целей, соответствующих условиям представления льгот, — в первый день совершения указанных действий, а если этот день не установлен — в день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Помещение товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления предполагает полную уплату всех таможенных платежей по схеме:

ТП = ВТП + НДС + Акцизы + ТС

где: ТП-таможенные платежи

ВТП-ввозная таможенная пошлина

ТС-таможенные сборы

Таможенные пошлины начисляются по ставкам ввозных таможенных пошлин, содержавшийся в Едином таможенном тарифе Таможенного союза, утвержденный решением комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 года с последующими изменениями.

Определение ставки ввозной таможенной пошлины, подлежащая применению осуществляется на двух критериев:

— код оформляемого товара по ТНВЭД Таможенного союза

— страна происхождения

Сумма таможенных пошлин начисляется в зависимости от вида ставки таможенных пошлин указанных в Едином таможенном тарифе ТС (специфические, адвалорные, смешенные).

Вопрос 19 порядок исчисления и уплаты таможенных платежей при перемещении товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта и отражение их в декларации на товары

Экспорт - это таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами.

Допускается помещение под процедуру экспорта товаров ранее помещенных под процедуру временного вывоза или переработки вне таможенной территории без их фактического предъявления таможенным органам.

Товары помещаются под таможенную процедуру при соблюдении следующих условий:

· уплаты вывозных таможенных пошлин, если не установлены льготы по уплате вывозных таможенных пошлин;

· соблюдение запретов и ограничений;

· представление сертификата о происхождении товаров в отношении товаров включенных в свободный перечень товаров в отношении третьих стран.

Товары вывезенные в процедуре экспотра утрачивают статус товаров таможенного союза.

Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта, прекращается у декларанта в случаях, установленных пунктом 2 статьи 80 настоящего Кодекса.

Вывозные таможенные пошлины подлежат уплате до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, если иной срок не установлен настоящим Кодексом.

Таможенные платежи = таможенная пошлина + там. сборы за там. операции.

НДС и Акциз не уплачиваются, если представлены документы.

НДС при экспорте.

При экспорте товаров предоставляются освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. При вывозе товаров с таможенной территории ТС в таможенном режиме экспорта НДС не уплачивается. Такой же порядок налогообложения применяется при помещении товаров под таможенные процедуры таможенного склада, свободного склада или свободной таможенной зоны в целях последующего вывоза этих товаров (в том числе продуктов их переработки) в соответствии с таможенной процедурой экспорта.

НДС при продаже на экспорт - 0%, если представлены документы в течение 180 календарных дней, после предоставления таможенной декларации:

· таможенная декларация;

· товаротранспортные накладные;

· контракт с иностранным лицом;

· выписка из банка о получении денег.

НДС при покупке товаров для производства экспортных товаров - 10%, 18%.

НДС платим поставщику, а государство его возвращает, если:

· наличие счет фактуры;

· товар оплачен поставщику;

· подтвержден факт экспорта.

Налогообложение НДС при процедуре экспорта облагается по ставке 0%, если налоговые органы в течение 180 календарных дней представлены следующие документы:

1. контракт налогоплательщика с иностранным лицом за пределы таможенного союза;

2. таможенная декларация с отметками Российского таможенного органа:

· при вывозе товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередач представляется полная таможенная декларация с отметками таможенного органа подтверждающее факт помещения товаров под процедуру экспорта;

· при вывозе припасов предоставляется таможенная декларация на припасы с отметкой таможенного органа в регионе деятельности которого расположен порт (аэропорт) открытый для международных сообщений;

· налоговые органы совместно с Минфином могут запросить следующие документы:

§ реестр таможенных деклараций содержащих сведения о фактически вывезенных товаров с отметками таможенных органов место убытия;

§ реестр таможенных деклараций подтверждающих факт помещения товаров под процедуру экспорта.

3. Выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в Российском банке.

4. Копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможенного органа.

· При вывозе товаров судами через морские порты дополнительно представляют копию поручения с указанием порта разгрузки с отметкой погрузка разрешена и копия коносамента.

· При вывозе товаров воздушным транспортом дополнительно представляют международную авиационную накладную с указанием аэропорта разгрузки находящегося за пределами таможенного союза.

Если документы не представлены в течение 180 дней с момента выпуска товаров, то начисляются пени со 181 дня по ставкам 10 или 18 %.

По истечении 180 дней организации необходимо уплатить НДС в полном объеме, а после подтверждения факта экспорта можно вернуть и НДС при экспорте и НДС при покупке товаров.

Налоговые вычеты при процедуре экспорт возникают при покупке экспортной продукции на территории Российской Федерации.

Для возврата или возмещения НДС при покупке составляют уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором был собран полный пакет документов, декларацию представляют по окончании каждого квартала не позднее 20 числа после окончания квартала.

Акциз при экспорте.

При вывозе подакцизных товаров в таможенной процедуре экспорта за пределы таможенной территории ТС акциз не уплачивается или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) налоговыми органами.

Акциз при продаже на экспорт не уплачивается, если представлены документы в течение 180 дней:

· Таможенная декларация;

· Выписка банка;

· Товаросопроводительные документы;

· Контракт с иностранным лицом;

· Банковская гарантия (поручительство банка).

Акциз при покупке подакцизных товаров при производстве экспортных товаров:

Покупка = товар + НДС + Акциз.

Акциз уплачивается поставщику, а государство его возмещает если:

· Наличие счет фактуры;

· Товар оплачен поставщику;

· Подтвержден факт экспорта;

· Одинаковая единица измерения.

Освобождение от уплаты акциза при экспорте осуществляется только при наличии банковской гарантии, которая подтверждает законность сделки.

Акциз при процедуре экспорта облагается, если налоговые органы в течение 180 календарных дней представлены следующие документы:

1. контракт налогоплательщика с иностранным лицом за пределы таможенного союза;

2. таможенная декларация с отметками Российского таможенного органа:

· при вывозе товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередач представляется полная таможенная декларация с отметками таможенного органа подтверждающее факт помещения товаров под процедуру экспорта;

· при вывозе припасов предоставляется таможенная декларация на припасы с отметкой таможенного органа в регионе деятельности которого расположен порт (аэропорт) открытый для международных сообщений;

· налоговые органы совместно с Минфином могут запросить следующие документы:

§ реестр таможенных деклараций содержащих сведения о фактически вывезенных товаров с отметками таможенных органов место убытия;

§ реестр таможенных деклараций подтверждающих факт помещения товаров под процедуру экспорта.

3. Выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в Российском банке.

4. Копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможенного органа.

· При вывозе товаров судами через морские порты дополнительно представляют копию поручения с указанием порта разгрузки с отметкой погрузка разрешена и копия коносамента.

· При вывозе товаров воздушным транспортом дополнительно представляют международную авиационную накладную с указанием аэропорта разгрузки находящегося за пределами таможенного союза.

Для возврата или возмещения акциза пишут заявления в налоговый орган, который в течение двух недель принимает решение о возврате или невозврате налога и извищяет об этом налогоплательщику.

В случае возмещения налога налоговые органы самостоятельно производят зачет в течение 10 рабочих дней.

Для возврата акциза направляется решение на исполнение в органы федерального казначейство и в течение двух недель деньги поступают на расчетный счет организации.

Если акциз в течение двух недель не поступил на расчетный счет, то начисляются % к получению организацией исходя из 1/360 ставки рефинансирования.

Если организация не смогла получить банковскую гарантию либо не собрала документы, то она обязана заплатить акциз при продаже продукции на экспорт начисление пени со 181 дня.

таможенный платеж сбор экспорт

III. Таможенные пошлины и сборы

Экспорт, или вывоз грузов с территории Таможенного союза без обязательства по обратному ввозу, сопряжен с необходимостью уплаты вывозных таможенных платежей: пошлин и сборов.

Таможенные пошлины