Система налогов и сборов в Российской Федерации.

Налоговая система РФ является важной составной частью государственной системы РФ в целом. Согласно ст.57 конституции РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными организациями.

Согласно законодательству о налогах и сборах, налоги и сборы в зависимости от уровня взимания и распоряжения классифицируются на: федеральные, региональные, местные налоги.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

 

 

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

 

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

 

Кроме выше перечисленных налогов, существуют также специальные налоговые режимы, согласно ст.18 НК РФ:

 

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

 

В связи с этим юридические и физические лица обязаны уплачивать налоги и сборы и в соответствии с законодательством являются налогоплательщиками, которые обязаны самостоятельно в полном объеме и не позже срока, установленного в законе, исполнить свою обязанность по уплате конкретного налога. Сроки уплаты налогов определены применительно к каждому налогу. Сумму налога налогоплательщик должен исчислять самостоятельно, за исключением, когда эта обязанность возложена на налоговый орган. Важной обязанностью налогоплательщика является предоставление налоговой декларации по тем налогам, которые они обязаны перечислить в бюджет. Упоата налога и сборов производится в наличной и безналичной формах.

Для отражения в бухгалтерском учете налоги можно разделить следующим образом:

· Налоги, включаемые в продажную цену продукции, работ, услуг;

· Налоги, относимые на издержки обращения и затраты производства, т.е. на себестоимость продукции, работ, услуг;

· Налоги, относимые на финансовые результаты до уплаты налога на прибыль;

· Налоги на прибыль и за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

 

 

Название налога или сбора	Источник выплаты	Учитывается в составе счетов
НДС	Включается в продажную цену продукции, работ, услуг.	90 «продажи» субсчет 3 «НДС»
Акцизы	90 «продажи» субсчет 4 «акцизы»
ЕНВД	90 «продажи»
ЕСН	Относится на издержки обращения и затраты производства (себестоимость продукции, работ, услуг).	20 «основное производство», 25 «производственные расходы»
Транспортные налог	26 «общехозяйственные расходы», 44 «расходы на продажу»
Налог на имущество предприятий	Относится на финансовые результаты до уплаты налога на прибыль, в зависимости от варианта учетной политики.	91 «прочие доходы и расходы», 26 «общехозяйственные расходы», 44 «расходы на продажу».
Налог на прибыль организаций	За счет прибыли	99 «прибыль и убытки»
Государственная пошлина	Относится на себестоимость продукции, работ, услуг или учитывается в составе приобретенного или созданного имущества.	20,25,26,44, 08 «вложение во внеоборотные активы»

 

Необходимо отметить, что налоги также подразделяются на прямые и косвенные. Плательщиками прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом и т.д. в то время как окончательным плательщиком является потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Одной из функций налогов является фискальная функция, благодаря которой государство обеспечивает свои потребности в финансовых ресурсах.

 

Система налогов и сборов ст.12 НК.РФ

1. Федеральные налоги, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, госпошлина, НДФЛ.

2. Региональные платежи: транспортный

3. Местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

 

Элементы