Аудиторские доказательства и методы их получения

Аудиторские доказательства и методы их получения

Аудиторские доказательства – это информ, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.

Методы получения аудиторских доказательств:

Проверка арифметических расчетов клиента(пересчет), инвентаризация, проверка соблюдения правил учета отдельных хоз операций, устный опрос персонала,руководства и независимой третье стороны, проверка документов, прослеживание, аналитические процедуры.

Аудит денежных средств

Источники информации для проверки кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистра­ции выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонен­тов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

При расчетах используются следующие первичные документы- • платежные поручения;• платежные требования-поручения;• объявления на взнос наличными;• чековые книжки;• реестры чеков;• аккредитивы;• кредитные договоры;• выписки банка.- регистры синтетического учета по счетам 50,51,52,55, 57• Главная книга;• бухгалтерский баланс (ф. № 1, строка 261);• отчет о движении денежных средств (ф. № 4).

Аудиторские процедуры по кассе: инвентаризация кассовой наличности; проверка наличия на ПКО и РКО подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица; проверки своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам; проверки соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации ПКО; проверка журнала (журналов) учета выданных доверенностей; проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день; проверка совпадения расходных кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров; проверка полноты регистрации платежных (расчетно-платежных} ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; проверка соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм; проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм; проверки соблюдения установленного банком лимита остатка кассы; проверки правильности ведения книг кассира-операциониста; проверки постановки на учет в налоговом органе контрольно-кассовых машин;

В банках аудиторские процедуры по банковским операциям: проверка наличия договоров с банками на открытие расчетных и валютных счетов и уведомлений Министерство РФ по налогам и сборам об их открытии; проверка соответствия сумм в выписке банка по расчетному, валютному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах; проверка правильности отражения в учете операций по покупке валюты; проверка целевого использования валюты приобретенной на командировочные расходы.

Аудит учета затрат, включаемых в с/с

Источники информации: карточки (ведомости) по заказам; ведомости распределения ОПР, ОХР, расходов на содержание и эксплуатацию оборудования; справки-расчёты о распределении расходов будущих периодов; акты (ведомости) инвентаризации незавершённого производства; ведомости сводного учёта затрат на производство; Ж/О, ведомости, учетные регистры по сч. 20, 21, 23, 25, 26, 28.. 29, 96, 97; Гл. книга; Положение об учётной политике предприятия.

Аудитору необходимо проверить:

- правильность оценки мат ценностей, включенных в с/с

- правильность отражения в бух уч процесса приобретения и заготовления материалов в зависимости от принятой УП

-имели ли место факты списания на с/с затрат, не относящихся к материалам, используемым в производстве

- правильность установления норм расходов, сырья и материалов в соответствии с уровнем технического состояния и технологии производства продукции

 

Аудит заработной платы

Целью -проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработной платы и удержаний из нее, документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предприятием и его работниками.

Источниками информации: штатное расписание, положения, приказы, распоряжения, договоры табеля учета использования рабочего времени и учета заработной платы, листки временной нетрудоспособности, расчетные и платежные ведомости, лицевые счета и налоговые карточки работников, (журналы-ордера, ведомости) по счетам 68,69,70,71,73., Главная книга, бухгалтерская отчетность. Положение об учетной политике предприятия и др.

Прием работников на работу проверяется по приказам, контрактам, трудовым соглашениям.

Аудитору необх проверить(выборочно):

-правильность арифметических расчетов

-правильность составления бух проводок

-правильность оплаты по тарифным ставкам и окладам

-обоснованность и правильность начисления премий и доплат в связи с отклонениями от нормальных условий труда

- правильность начисиления ндфл

Типичные ошибки;

-отсутствие док-в, подтверждающих законность выплат работникам(положения, приказы)

-ошибка при начисление выплат

-неправильная корреспонденция счетов

 

 

Социальные налоговые вычеты

- в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

- в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение, ребенка до 24 лет по очной форме - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 тыс. руб.;

- в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги, по лечению в медицинских учреждениях РФ (в т.ч. родителей, супругов и детей в возрасте до 18 лет) - в размере фактически произведенных расходов на лечение, но не более 50 тыс. руб.;

3. И мущественные налоговые вычеты

- суммы, полученные от продажи жилья и земельных участков, если эти объекты находились в собственности менее пяти лет, но в размере не более 1 млн. руб.;

- суммы, полученные от продажи иного имущества, если оно находилось в собственности менее трех лет, но в размере не более 250 тыс. руб.;

- суммы, израсходованные на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры – в размере 2 млн. руб., но не более стоимости приобретенного (построенного) жилья, а также на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках и реально израсходованным на указанные цели.

Повторное предоставление налогоплательщикам имущественного налогового вычета недопустимо. Если в налоговом периоде льгота полностью не использована, то ее остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования.

Аудиторские доказательства и методы их получения

Аудиторские доказательства – это информ, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.

Методы получения аудиторских доказательств:

Проверка арифметических расчетов клиента(пересчет), инвентаризация, проверка соблюдения правил учета отдельных хоз операций, устный опрос персонала,руководства и независимой третье стороны, проверка документов, прослеживание, аналитические процедуры.

Аудит денежных средств

Источники информации для проверки кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистра­ции выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонен­тов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

При расчетах используются следующие первичные документы- • платежные поручения;• платежные требования-поручения;• объявления на взнос наличными;• чековые книжки;• реестры чеков;• аккредитивы;• кредитные договоры;• выписки банка.- регистры синтетического учета по счетам 50,51,52,55, 57• Главная книга;• бухгалтерский баланс (ф. № 1, строка 261);• отчет о движении денежных средств (ф. № 4).

Аудиторские процедуры по кассе: инвентаризация кассовой наличности; проверка наличия на ПКО и РКО подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица; проверки своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам; проверки соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации ПКО; проверка журнала (журналов) учета выданных доверенностей; проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день; проверка совпадения расходных кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров; проверка полноты регистрации платежных (расчетно-платежных} ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; проверка соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм; проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм; проверки соблюдения установленного банком лимита остатка кассы; проверки правильности ведения книг кассира-операциониста; проверки постановки на учет в налоговом органе контрольно-кассовых машин;

В банках аудиторские процедуры по банковским операциям: проверка наличия договоров с банками на открытие расчетных и валютных счетов и уведомлений Министерство РФ по налогам и сборам об их открытии; проверка соответствия сумм в выписке банка по расчетному, валютному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах; проверка правильности отражения в учете операций по покупке валюты; проверка целевого использования валюты приобретенной на командировочные расходы.