Особые режимы налогообложения.

Не вправе принимать упрощенную систему налогообложения: 1. Организации и ИП производящие подакцизные товары. 2. Организации осуще – е: риэлторскую деят – ть, страх – ю деят – ть, банковскую деят – ть.3. Организации производящие продукцию и уплачивающие единый налог для произ – й с/х продукции. 4. ИП в части деят – ти, по кот. уплачивается единый налог С ИП и иных физ – лиц.

Плательщики налога при упрощенной системе: Организации; ИП.

Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признается: осуществление предпринимательской деятельности.

Налоговая база при упрощенной системе налогообложения признается: сумма выручки, полученная за отчетный период организации, ИП от реализации товаров, работ, услуг имущ – х прав и доходов от внереализационных операций.

Ставки налога при упрощенной системе налогообложения: 8; 6; 15;%

8%: для организаций и ИП не уплачивающих налог на добавленную стоимость (НДС).

6%: для организации и ИП уплачивающих налог на добавленную стоимость (НДС).

15%: для организации и ИП использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Ставки для организаций с местом нахождения (жительства в сельских нас – х пунктах при осущ – ии деятельности по произ – ву товаров): 5; 3%

5%: для организаций и ИП не уплачивающих налог на добавленную стоимость (НДС).

3%: для организации и ИП уплачивающие налог на добавленную стоимость (НДС).

Предоставляют декларации при упрощенной системе налогообложения организации и ИП: не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога при упрощенной системе производится: не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим отчетным перидом.

 

ФСЗН

Плательщиками являются:

1) Работодатели – юр. Лица, их представительства, филиалы, ИП и частные нотариусы, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, а также юр.лица предоставляющие работу на основе членства(участия) в юр.лицах любых ОПФ.

2) Работающие граждане

3) Физ.лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы(ИП, частные нотариусы, творческие работники)

4) Белгосстрах – уплачивающие обязательные страховые взносы за неработающих инвалидов.

 

Объектом для начисления обязательных страховых взносов является:

1) Для работодателей и работающих граждан – все виды выплат в денежном и/или натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям, кроме видов выплат на которые не начисляют обязательные страховые взносы.

2) Для физ.лиц – определяемый ими доход.

 

Перечень выплат на которые не начисляют обязательные страховые взносы ФСЗН:

- выходное пособие при прекращении трудового договора

- гос. Пособие, выплачиваемое за счет средств бюджета и гос.соц.страхования

- суммы, ыплачиваемые в возмещении морального вреда причиненного работником

- суммы выплачиваемые в возмещении дополнительных расходов связаны с выполнением работниками труд.обязанностей.

- единовременные выплаты и стоимость подарков работникам, а также при увольнении в связи с выходом на пенсию

- суммы средств, выдаваемые работникам в улучшении жилищных условий, на строительство, на полное или частичное погашение кредита, полученных на эти цели

- материальная помощь работникам, оказываемая в соответствии с законодательством, а также в связи со стихийным бедствием, тяжелой болезнью, со смертью близких, вступлением в брак, рождением ребенка.

- стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения, бесплатных билетов.

- доходы по акциям, получаемые от участия работником в управлении предприятием(дивиденды,%)

- другие расходы

 

Обязательные страховые платежи в ФСЗН включают:

1 Пенсионное страхование

2 Социальное страхование – временная нетрудоспособность, беременность и роды, рождение ребенка, ухода за ребенком до 3 лет, предоставление 1 свободного от работы дня в месяц матери, воспитывающей ребенка-инвалида до 18 лет, смерть застрахованного или члена его семьи.

 

Размеры обязательных страховых взносов:

Работодатели

На пенс.стах. 28%

На соц.страх. 6%

Общая ставка 34%

Работодатели, занятые пр-вом с/х продукции

На пенс.страх. 24%

На соц.страх. 6%

Общая ставка 30%

Физ. Лица, самостоятельно уплач.обязат.страх.взносы,Белгострах

На пенс.страх. 29%

На соц.страх. 6%

Общая ставка 35%

Работающие граждане

На пенс.страх. 1%

Общая ставка 1%

 

Уплата проводиться единым платежом, объединяющим отчисления на пенсионное и социальное страхование.

Средства страх. Взносов сами плательщики используют на выплату ряда пособий.

Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам уплачивают обязательные взносы не позднее установленного рабочего дня.

Плательщики, предоставляющие работу по гражд.-прав. договорам уплачивают взносы в дни выплат по договорам, но не позднее установленного дня выплаты за истекший месяц.

Плательщики из числа коммерческих орг-ции со средней численностью работников за календарный год до ста человек включительно уплачивают взносы не реже 1 раз в квартал, но не позднее дня выплаты з/п за последний месяц отчетного квартала.

Обяз. Страх. Взносы за работающих граждан начисляют, удерживают и перечисляют их работодатели не позднее установленного дня выплаты з/п за истекший месяц.

Срок сдачи отчета в фонд до 15 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

АКЦИЗЫ

 

Плательщиками акцизов признаются:

· организации и индивидуальные предприниматели

· физ.лица, на которых возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию РБ

 

Плательщиками не признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые:

· осуществляют реализацию легковых автомобилей и (или) микроавтобусов, принадлежащих физ.лицам и состоящих на учете в органах Гос.автомобильной инспекции Министерства внутренних дел РБ

· приобрели легковые автомобили и (или) микроавтобусы в организациях и у индивидуальных предпринимателей в случае их дальнейшей реализации.

 

Подакцизными товарами признаются:

· спирт этиловый ректификованный технический

· алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки

(водка, вино, ликеро-водочные изделия, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и др. напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более %)

· непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов

· пиво, пивной коктейль

· слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7%, вина с объемной долей этилового спирта от 1,2% до 7%

· пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта

· сидры

· табачные изделия

· автомобильные бензины

· дизельное и биодизельное топливо

· судовое топливо

· газ углеводородный сниженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива

· масло для дизельных и (или) карбюраторных двигателей

· микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые

 

Не признаются подакцизными товарами:

· спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории РБ

· спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и (или) применению на территории РБ

· спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства

· коньячный и плодовый спирт, виноматериалы

· дезинфицирующие средства

· товары бытовой химии

· легковые автомобили, предназначенные для профилактики инвалидности и реабилитации иналидов

 

На всей территории РБ действуют единые ставки акцизов, как для подакцизных товаров, произведенных на территории РБ, так и для подакцизных товаров ввозимых на территорию республики и (или) реализуемых на территории РБ.

Виды ставок:

· твердые (специфические) ставки

· адвалорные (процентные) ставки

 

Объекты налогообложения акцизами:

· подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые ими на территории РБ

· ввозимые на территорию РБ подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых связывают возникновение налогового обязательства по уплате акцизов

· подакцизные товары, ввезенные на территорию РБ, при реализации(передаче)

 

Подакцизные товары, ввезенные на территорию РБ, по которым произведена уплата акцизов по твердой(специфической) ставке, не признаются объектом налогообложения акцизами при их реализации(передаче).

Освобождаются от акцизов:

· подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли

· транспортные средства, ввезенные организациями и индивидуальными предпринимателями на территорию РБ, кроме ввозимых их государств – членов таможенного союза, по перечню, утвержденному Президентом РБ, при их реализации

· конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства

 

Налоговая база по акцизам в зависимости от установленных ставок акцизов определяется:

· как объем реализованных(переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые(специфические) ставки акцизов

· как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов

· по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные(адвалорные) ставки акцизов

 

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду реализованных(переданных) подакцизных товаров.

Момент фактической реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как приходящийся на налоговый период:

· день отгрузки (передачи) подакцизных товаров

· день зачисления денежных средств на счет плательщика

 

Сумма акцизов по подакцизным товарам исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.

Суммам акцизов по товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, определяется по формуле:

С=Н × А/(100%-А),где Н- объект налогообложения; А- ставка акцизов в %

 

С=Р × А,где Р- сложившееся цена; А- ставка акцизов в %

С= О×А,где О- объект налогообложения; А- твердая(специфическая) ставка акцизов.

Сумма акцизов, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой акцизов, исчисленной по итогом налогового периода, и суммой налоговых вычетов, приходящихся на этот налоговый период.

При реализации подакцизных товаров по розничным ценам сумма акцизов включается в цены подакцизных товаров.

Плательщик имеет право включать суммы акцизов, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, использованных в производстве других подакцизных товаров, в затраты по производству и реализации произведенных подакцизных товаров, учитываемые при налогообложении.

Общая сумма акцизов, исчисленная по итогом налогового периода, уменьшается на установленные налоговые вычеты.

Налоговыми вычетами признаются суммы акцизов:

· предъявленные(уплаченные) на территории РБ при приобретении подакцизных товаров, использованных для производства других подакцизных товаров

· уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, при приобретении подакцизных товаров, использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья

· уплаченные при ввозе на территорию РБ подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.

 

Не подлежат вычету (возврату) суммы акцизов, уплаченные при приобретении подакцизных товаров:

· включенные в затраты по производству и реализации товаров, имущественных прав, учитываемые при налогообложении

· уплаченные по подакцизным товарам, переданным плательщиком своим обособленным подразделениям, исполняющим его налоговые обязательства, для произ-ва подакцизных товаров

· уплаченные по подакцизным товаром, переданным участником договора простого товарищества в качестве вклада в общее дело, а также уплаченные участником договора простого товарищества, осуществляющим ведение общих дел, при разделе подакцизных товаров.

· не указанные в первичных учетных и (или) расчетных документах

 

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.

Плательщики акцизов ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.