Анализ расхода материалов в себестоимости продукции инновационной деятельности

 

Самостоятельное практическое занятие предназначено для углубления и закрепления теоретических и практических знаний по вопросам решения производственной задачи: анализа графоаналитическим методом в производственно-хозяйственной деятельности (ПХД) предприятия по затратам расхода материалов в себестоимости продукции объекта инновационной деятельности и учету результатов деятельности переделов технологической цепи объекта использующего инновацию.

Пояснительная записка, решения производственной задачи «Анализ расхода материалов в себестоимости продукции инновационной деятельности», должна содержать:

теоретический раздел по основным понятиям анализа ПХД объектов внутри производственного хозяйственного расчета;

аналитический раздел по анализу ПХД для конкретного инновационного объекта исходные данные таблица 4.3;

выводы, характеризующие показатели производственно-хозяйственной деятельности, обосновывающие финансирование проекта.

В аналитическом разделе устанавливают изменение общего показателя себестоимости продукции по конечному результату.

Определения, цель и задачи.

Под экономическим анализом понимают совокупность методов формирования информации о работе предприятия, позволяющую дать достоверную оценку результатов его деятельности.

Назначение анализа – выявление диспропорций, упущений и резервов, а также разработка конкретных мер по улучшению работы предприятия.

Отличительная черта анализа – его объектом и результатом является информация.

Анализ является промежуточным звеном в процессе управления и поэтому определяет его результативность.

Последовательность проведения анализа:

1) определяют объект анализа и цель; разрабатывают программу;

2) выполняют сбор информации;

3) обработка информации;

4) оформление результатов в удобном виде;

5) разработка мер и принятие решения.

Анализ работы предприятия необходим для оценки выполнения проекта ОИД по показателям работы и выявлению влияния факторов на изменение проектных показателей. Анализ позволяет также выявить динамику, установить закономерности в развитии и вскрыть резервы производства прототипа. Существующие аналитические методы затруднительны в текущем анализе. Графоаналитические приемы анализа ускоряют ведение анализа, упрощают, позволяют также определить количественное влияние факторов на общий результат и, следовательно, облегчают составление выводов по выявлению эффективности инновационной деятельности.

В данной работе рассматривается использование графоаналитического метода анализа на примере двух основных показателей работы предприятия:

1. Затраты расхода материалов в себестоимости производства ОИД;

2. Изменение результатов деятельности переделов по технологической цепи ОИД.

Цель работы - определить влияние изменения себестоимости продукции проекта ОИД при варьировании основных факторов против проекта: нормы расхода материала на 1 единицу продукции и цены за единицу рассматриваемого материала, использование которого влияет на производительность и другие технико-экономические показатели последующих процессов (переделов) ОИД.

При решении данной задачи возможны 4 подхода взаимосвязи:

1. Фактическая норма расхода используемого материала в ОИД выше используемой нормы в прототипе, а фактическая цена за единицу применяемого материала в ОИД ниже цены материала в прототипе;

2. Фактическая норма расхода материала в ОИД ниже применяемой в прототипе, а фактическая цена за единицу рассматриваемого материала выше применяемой в прототипе;

3. Фактическая норма расхода материала и цена за единицу рассматриваемого материала в ОИД выше применяемой в прототипе;

4. Фактическая норма расхода материала и цена за единицу рассматриваемого материала в ОИД ниже применяемой в прототипе.

 

Подход 1

Фактическая норма расхода используемого материала в ОИД выше используемой нормы в прототипе, а фактическая цена за единицу применяемого материала в ОИД ниже цены материала в прототипе.

Данные по анализу сведены в таблице 4.1.

Таблица 4.1

Выполнение проектируемой себестоимости продукции инновационной деятельности предприятия

Показатели	Условное обозна-чение	Прото-тип	ОИД	Отклоне-ние (4 - 3)	ОИД в % к про-тотипу
Норма расхода материала, кг/ед.	Н	1,5	1,8	+0,3
Цена за единицу материала, руб./кг	Ц			-6
Доля материала в себестоимости, руб./ед.	СМ		25,2	-4,8
Производительность последующих процессов, ед./год	П			+400
Общая сумма затрат по себестоимости, руб./ед.	С
Удельный вес относительно посто-янных расходов, д.е.	в	0,6

 

Фактическая норма расхода инновационного материала (смазочного) увеличилась против прототипа на 20%, что должно было увеличить прирост себестоимости инновационной продукции предприятия также на 20%, но фактическая цена за единицу инновационного материала составила 70% от прототипа, то и фактическая доля материалов в себестоимости ОИД оказалась ниже на 4,8 руб./ед., или на 16%. Выполнение в процентах проектируемой себестоимости продукции предприятия ОИД по материалу (доля материала в себестоимости продукции) равняется произведению выполнения нормы расхода инновационного материала на процент выполнения по цене за единицу этого материала.

(120*70)/100 = 84%.

Требуется определить, какое увеличение себестоимости продукции предприятия ОИД получено за счет увеличения нормы расхода инновационного материала против прототипа и сколько снизилась себестоимость из-за изменения цены за единицу инновационного материала.

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4.1 График изменения нормы расхода инновационного материала и цены за его единицу

Строится график в двух мерном пространстве, на линиях которого откладываются:

по вертикали –

1. Отрезок 1-2 (или равный ему 3-4) для изображения цены единицы материала прототипа

Ц_П=20 руб./кг;

2. Отрезок 1-5 (или равный ему 6-4) для изображения цены единицы инновационного материала

Ц_И=14 руб./кг;

По горизонтали –

1. Отрезок 1-4 (или равный ему 2-3) для изображения нормы расхода материала прототипа

Н_П=1,5 кг/ед.;

2. Отрезок 1-8 (или равный ему 5-7) для изображения нормы расхода инновационного материала

Н_И=1,8 кг/ед..

Величины прототипа на графике изображены сплошными линиями, объекта инновационной деятельности – пунктирными.

Площадь прямоугольника 1-2-3-4 – соответствует величине расхода материала (смазочного) в себестоимости единицы продукции прототипа:

С_МП = Н_П*Ц_П = 1,5*20 = 30 руб./ед..

Площадь прямоугольника 1-5-7-8 – представляет собой величину расхода инновационного материала в себестоимости единицы продукции, равную

С_МИ = Н_И*Ц_И = 1,8*14 = 25,2 руб./ед.

Из графика видно, что:

а) прямоугольник 5-2-3-6 представляет собой графическое изображение изменения себестоимости продукции предприятия по расходу материла, полученное за счет снижения цены инновационного материала против прототипа

И_ЦИ = Н_П*(Ц_И – Ц_П) = 1,5*(14 – 20) = -9 руб./ед.;

б) прямоугольник 4-6-7-8 представляет собой величину снижения из-за изменения нормы расхода инновационного материала:

И_НИ = (Н_И – Н_П)*Ц_И = (1,8 – 1,5)*14 = 4,2 руб./ед..

В результате общую величину снижения себестоимости продукции предприятия по расходу материала определяют:

ИС_М = И_ЦИ + И_НИ = -9 + 4,2 = -4,8 руб./ед..

Фактическое использование нового материала изменяет продолжительность межремонтных периодов и продолжительность текущих ремонтов, а это изменяет производительность последующих процессов (переделов) в технологической цепочке. При увеличении производительности по конечному результату происходит снижение себестоимости за счет доли условно постоянных расходов. А при снижении производительности наоборот увеличение себестоимости.

Изменение себестоимости продукции предприятия за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:

И_П = - (а*в*С/100) = - (+10*0,6*300/100) = -18 руб./ед.,

где а – изменение объема производства, %;

в – удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.;

С – общая сумма затрат по себестоимости продукции предприятия, руб./ед.

В итоге общую величину снижения себестоимости продукции ОИД предприятия по расходу материала и изменения производительности по конечному результату определяют:

И = ИС_М + И_П = -4,8 -18 = -22,8 руб./ед.

Результаты анализа переносятся в таблицу 1, и остальные ячейки таблицы рассчитываются и заполняются.

Подход 2

Фактическая норма расхода инновационного материала ниже прототипа, а фактическая цена за единицу рассматриваемого инновационного материала выше прототипа. Анализ проводится аналогично первому подходу.

 

Подход 3

Фактическая норма расхода инновационного материала ниже нормы в прототипе, и фактическая цена за единицу рассматриваемого материала ниже цены в прототипе.

Данные по анализу сведены в таблице 4.2.

Общий результат – снижение себестоимости производства единицы продукции ОИД против прототипа на 15 руб./ед. или на 42,7%:

100 - (83,3*70/100) = 42,7%.

На построенном графике (рисунок 2) величина расхода материала прототипа в себестоимости производства единицы продукции, графически изображена площадью прямоугольника 1-2-3-4, а объекта инновационной деятельности – прямоугольником 1-5-6-9.

Снижение себестоимости расхода материала изображено тремя прямоугольниками:

1) только за счет снижения фактической цены единицы материала ОИД (прямоугольник 5-2-8-6):

И_Ц¹ = (Ц_И – Ц_П)*Н_И = (14 – 20)*1,5 = -9 руб./ед.;

Таблица 4.2

Выполнение проектируемой себестоимости продукции инновационной деятельности предприятия

Показатели	Условное обозна-чение	Про-тотип	ОИД	Отклоне-ние	ОИД в % к про-тотипу
Норма расхода материала, кг/ед.	Н	1,8	1,5	-0,3	83,3
Цена за единицу материала, руб./кг	Ц			-6
Доля материала в себестоимости, руб./ед.	СМ			-15	58,3
Производительность последующих процессов, ед./год	П			-400
Общая сумма затрат по себестоимости, руб./ед.	С
Удельный вес относительно посто-янных расходов, д.е.	в	0,6

 

 

 

 

Рисунок 4.2 График изменения нормы расхода материала и цены за единицу

2) за счет снижения нормы расхода материала ОИД (прямоугольник 9-6-7-4):

И_Н¹ = (Н_И – Н_П)* Ц_И = (1,5 – 1,8)*14 = -4,2 руб./ед.;

3) дополнительное снижение себестоимости продукции ОИД как за счет снижения фактической цены материала, так и за счет снижения нормы расхода материала (прямоугольник 6-8-3-7):

И_ЦН = (Ц_И – Ц_П)*(Н_И - Н_П) = (14 – 20)*(1,5 - 1,8) = -1,8 руб./ед.;

Полученное дополнительное снижение себестоимости расхода материала в –1,8 руб./ед. можно распределить пропорционально влиянию снижения цены материала (30%) и снижения нормы расхода материала (16,7%).

В результате за счет снижения цены материала может быть дополнительно отнесено

И_Ц² = (-1,8*30)/46,7 = -1,16 руб./ед;

и за счет снижения нормы расхода материала

И_Н² = (-1,8*16,7)/46,7 = -0,64 руб./ед.

В итоге снижение себестоимости единицы продукции ОИД по расходу материала составит:

а) за счет снижения фактической цены материала

И_Ц = И_Ц¹ + И_Ц² = -9 -1,16 = -10,16 руб./ед.;

б) за счет снижения нормы расхода материала

И_Н = И_Н¹ + И_Н² = -4,2 -0,64 = -4,84 руб./ед;

в) общее снижение себестоимости единицы продукции ОИД по расходу материала составит:

И_М = И_Ц + И_Н = -10,16 -4,84 = -15 руб./ед.

Изменение себестоимости единицы продукции предприятия ОИД за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:

И_П = - (а*в*С/100) = - (-10*0,6*300/100) = +18 руб./ед,

где а – изменение объема производства, %;

в – удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.;

С – общая сумма затрат по себестоимости единицы продукции предприятия ОИД, руб./ед.

В итоге общую величину снижения себестоимости добычи полезного ископаемого по расходу материала и изменения производительности по конечному результату определяют:

И = ИС_М + И_П = -15 +18 = +3 руб./ед.

Результаты анализа переносятся в таблицу 4.2, и остальные ячейки таблицы рассчитываются и заполняются.

ВАРИАНТЫ ЗАДАНИЙ

 

Анализа выполнения проекта себестоимости продукции объекта инновационной деятельности по изменению расхода материала и его последствий

 

Таблица 4.3

Исходные данные

Ва-ри-ант	Норма расхода материала, кг/ед.	Цена за единицу материала, руб./кг	Доля материала в себестоимости, руб./ед.	Производительность по конечному результату, ед./год	Общая сумма себесто-имости, руб./ед.	Удельный вес относи-тельно постоянных расходов, д.е.
Про-тотип	ОИД	Про-тотип	ОИД	Про-тотип	ОИД	Про-тотип	ОИД
	1,5	1,8				25,2				0,6
	2,0	1,7				32,3				0,61
	1,8	1,5								0,6
	1,5	1,8								0,58
	1,6	1,9			33,6	28,5				0,59
	2,1	1,8			33,6					0,57
	1,9	1,6			39,9					0,62
	1,6	1,9				39,9				0,63
	1,7	2,0			37,4					0,64
	2,2	1,9			37,4	39,9				0,65

 

 

Подход 4

Фактическая норма расхода материала ОИД ниже прототипа, и фактическая цена за единицу рассматриваемого материала ОИД ниже прототипа. Анализ проводится аналогично третьему подходу.

Контрольные вопросы и задания

1. Что понимают под экономическим анализом?

2. Назначение анализа?

3. Отличительная черта анализа?

4. Место анализа в процессе управления инновационным производством?

5. Какие калькуляционные статьи затрат относятся к условно постоянным?

6. Как определить удельный вес относительно постоянных расходов?