Страховые резервы по рисковым видам страхования.

Для проведения операций по рисковым видам страхования рос­сийские страховые организации формируют страховые резервы в со­ответствии с Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными прика­зом Минфина от 11 июля 2002 г. Действие этих правил не распро­страняется на страховые медицинские организации в части операций по обязательному медицинскому страхованию. Согласно норматив­ным актам, в обязательном порядке страховщики формируют резерв:

• незаработанной премии;

• заявленных, но неурегулированных убытков;

• произошедших, но незаявленных убытков.

К числу страховых резервов, формируемых при наличии опреде­ленных финансовых условий, в частности при угрозе убыточности отдельных видов страхования, относится стабилизационный резерв. До введения новых правил формирования страховых резервов по ри­сковым видам страхования в их состав включался резерв предупреди­тельных мероприятий (РПМ). Этот резерв страховщики могут созда­вать в добровольном порядке и в настоящее время, он служит для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных слу­чаев, утраты и повреждения застрахованного имущества. Однако, по новому положению, этот резерв не включается в состав страховых ре­зервов, так как не имеет отношения к страховым обязательствам страховщика по договорам страхования. Отчисления на формирование резерва предупредительных мероприятий должны быть предусмотрены в составе страхового тарифа, что позволяет учитывать их в качестве расходной статьи при определении прибыли.

Виды обязательных резервов

Резерв незаработанной премии (РИП) — это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода {неза­работанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) является оценкой не исполненных или исполненных не полностью на отчет­ную дату обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступле­ния которых ему Заявлено в установленном законом или договором порядке в отчетном или предшествующих периодах.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых вы­плат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или пред­шествующих ему периодах, о факте наступления которых страховщи­ку нe заявлено в отчетном или предшествующих ему периодах в уста­новленном законом или договором порядке.

Дополнительные резервы

Стабилизационный резерв (СР) формируется по соответствующим видам страхования в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.

Расчет страховых резервов производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Совокупная величина каждого резерва определяется путем суммирования резервов, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

Страховщики самостоятельно разрабатывают и утверждают По­ложение о формировании страховых резервов по страхованию ино­му, чем страхование жизни. По согласованию с Минфином России и в случаях, предусмотренных рассмотренными Правилами формиро­вания страховых резервов, страховщики могут рассчитывать иные страховые резервы и (или) использовать другие методы расчета стра­ховых резервов.

Расчет резервов убытков

Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков

В качестве базы расчета РЗУ по всем учетным группам договоров страхования (сострахования) принимается размер неурегулирован­ных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи с:

• страховыми случаями, о факте наступления которых в установ­ленном законом или договором порядке заявлено страховщику;

• досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Величина РЗУ определяется на отчетную дату (квартал) по следу­ющей формуле:

РЗУ = ЗУо + СПв + РУ, где

ЗУо – сумма заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в журнале учета;

СПв – страховая премия, подлежащая возврату страхователям (перестрахователем) в связи с досрочными прекращением договоров;

РУ – расходы по урегулированию убытков, определяемые в размере 3% от неурегулированных претензий:

РУ = (ЗУо + СПв) * 0,03.

Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков

Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков определяется путем суммирования резервов произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров. Ос

Основными исходными данными для расчета РПНУ по каждой учетной группе являются следующие показатели:

• суммы оплаченных убытков (страховых выплат);

• суммы заявленных, но неурегулированных убытков;

• часть страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде (заработанная страховая премия).

Для расчета страховых резервов заработанная страховая премия определяется как страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде, увеличенная на величину резерва незаработанной премии на начало отчетного периода и уменьшенная на величину резерва незаработанной премии на конец этого же периода.