Имущественные налоговые вычеты

(статья 220 НК РФ)

Вид налогового вычета	Условия действия налогового вычета	Размер налогового вычета
1. Доходы от продажи имущества	Вычет предоставляется при продаже:
1) жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, содовых домиков или земельных участков и долей, в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 5х лет;	в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей* (распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2016 г.)
2) иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3х лет;	в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, но не превышающих в целом 250 000 рублей *
3) жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, содовых домиков или земельных участков и долей, в указанном имуществе, и прочего имущества находившихся в собственности более 5х лет	в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде (распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2016 г.)

 

Продолжение таблицы 5.5.

Вид налогового вычета	Условия действия налогового вычета	Размер налогового вычета
2. Расходы на приобретение имущества	Вычет предоставляется на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты (с 01.01.2007)или доли (долей) в них	- в сумме, израсходованной на указанные цели, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей**; - в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам) полученных и фактически израсходованных в РФ, но не более 3 000 000 рублей

 

- * Закон предусматривает право налогоплательщика вместо получения имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

- ** Вступает в силу с 01.01.2009, распространяется на отношения, возникшие в 2008 году.

 

Налоговый вычет, связанный с приобретением имущества не предоставляется повторно. В том случае, если в течение года налогоплательщик не смог использовать имущественный налоговый вычет полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Четвертую группу налоговых вычетов представляют профессиональные налоговые вычеты (ст.221). Право на их получение имеют следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица, зарегистрированные и занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (ПБОЮЛ);

- частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;

- налогоплательщики, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера;

- налогоплательщики, получающие авторские и иные вознаграждения в области науки, литературы и искусства.

Указанные категории налогоплательщиков имеют право произвести указанные вычеты в сумме своих фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В том случае, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, то профессиональный налоговый вычет производится в соответствии с нормативами, установленными в статье 221 НК РФ в процентах к сумме начисленного дохода.

Пятую группу налоговых вычетов представляют инвестиционные налоговые вычеты (ст.219.1). Налогоплательщики имеют право на вычет:

- в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

- в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

- в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, при условии истечения не менее трех лет с даты заключения договора на ведение счета.

 

 

6.

Налоговые ставки

Основной налоговой ставкой, которая применяется к большинству видов доходов, если иное не предусмотрено законом, признается ставка в размере 13%. Вместе с тем, действуют и другие ставки налога – 30%, 35%, 9%.

Налоговая ставка в размере 30% устанавливается:

· в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

· в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя.

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих видов доходов:

· стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

· процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам;

· суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами).

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении следующих доходов:

· доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

7.