Доходы от источников в РФ и за ее пределами

Вид дохода	Условия признания дохода полученного от источников
в России	за пределами России
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершенные действия	Выполнение обязанностей, совершение действий в России	Выполнение обязанностей, совершение действий за пределами России
Пенсии пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты	Выплаты в соответствии с законами РФ или иностранного государства в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России	Выплаты в соответствии с законами иностранного государства
Дивиденды и проценты	Выплаты российской организацией, индивидуальным предпринимателем и (или) иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России	Выплаты иностранной организацией
Страховые выплаты при наступлении страхового случая	Выплаты российской и (или) иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России	Выплаты иностранной организацией
Выплаты правопреемникам застрахованных лиц	Выплаты в случае смерти застрахованного лица в случаях предусмотренных законами России
Доходы, полученные от предоставления в аренду или от иного использования имущества	Имущество находится на территории России	Имущество находится за пределами России
Доходы от реализации: - недвижимого имущества; - акций или иных ценных бумаг; - долей участия в уставном капитале организаций; - прав требований к организации; - иного имущества	Имущество, а также организации, к которым предъявляются требования, находятся на территории России	Имущество, а также организации, к которым предъявляются требования, находятся за пределами России
Доходы от использования авторских или смежных с ними прав	Использование прав на территории России	Использование прав за пределами России

 

Продолжение таблицы 5.1.

 

Вид дохода	Условия признания дохода полученного от источников
в России	за пределами России
Доходы от использования любых транспортных средств: - перевозки; - штрафы и иные санкции за простой в пунктах погрузки (выгрузки)	Осуществление перевозок в России и (или) из России или в ее пределах. Простой (задержка) в пунктах погрузки выгрузки в России	Осуществление перевозок за пределами России. Простой (задержка) в пунктах погрузки выгрузки за пределами России
Доходы от использования средств связи: - трубопроводы; - линии электропередачи (ЛЭП); - линии оптико-волоконной связи; - линии беспроводной связи; - компьютерные сети; - иные средства связи	Использование средств связи на территории России
Иные доходы	Осуществление деятельности в России	Осуществление деятельности за пределами России

 

 

4.

Налоговая база

При определении налоговой базы в соответствии со статьей 210 НК РФ учитываются:

· доходы налогоплательщика, полученные в денежной форме;

· доходы налогоплательщика, полученные в натуральной форме;

· потенциальные доходы в виде материальной выгоды.

К доходам, полученным в натуральной форме (ст. 211), налоговое законодательство относит:

1) оплату в интересах налогоплательщика:

· товаров,

· работ,

· услуг (в том числе коммунальных),

· имущественных прав,

· питания,

· отдыха,

· обучения;

2) полученные налогоплательщиком товары и выполненные в его интересах работы или услуги на безвозмездной основе;

3) оплату руда, произведенную в натуральной форме.

Для определения налоговой базы налогоплательщика эти доходы должны быть оценены исходя из их рыночных цен или тарифов, действовавших на день получения такого дохода. В стоимость товаров, работ или услуг, полученных в натуральной форме, должны также включаться соответствующие суммы НДС и акцизов.

Доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды, в соответствии со статьей 212 - финансовые ресурсы:

· от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;

· от приобретения товаров, работ или услуг у физических лиц и организаций, являющихся взаимозависимыми по отно­шению к налогоплательщику;

· от приобретения ценных бумаг.

При получении материальной выгоды от экономии на процентах налоговая база определяется в зависимости от того, в какой валюте и на каких условиях были получены заемные (кредитные) средства:

а) если средства получены в рублях, то налоговая база определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих (с 01.01.09) действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

б) если средства получены в иностранной валюте, то налоговая база определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

 

5.

Налоговые льготы

Применительно к НДФЛ действуют следующие виды налоговых льгот (рис 5.1.):

· изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта;

· налоговые вычеты.

Рис.5.1. Виды налоговых льгот.

 

Первый вид льгот - изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта - определен в статье 217 НК РФ, как доходы, не подлежащие налогообложению.

Перечень доходов, которые не являются объектом обложения данным налогом и соответственно не подлежат налогообложению полностью или частично представлен в таблице 5.2.

 

 

Таблица 5.2.