Товарно-материальными ценностями

1. Определить допущенные нарушения в операциях с товарно-материальными ценностями.

2. Составить правильные или исправительные бухгалтерские проводки.

3. Сформулировать выводы для включения в акт.

 

Исходные данные

 

Варианты 0 и 5

1. При инвентаризации товарно-материальных ценностей у кладовщика склада № 3 Козлова С.И. выявлена порча при хранении древесноволокнистых плит на сумму 575 р. Материально ответственное лицо отказалось возместить стои­мость причиненного ущерба, мотивируя это тем, что неодно­кратно в служебных записках просил руководство мебельного комбината отремонтировать крышу склада. В результате бух­галтерией на сумму порчи древесноволокнистых плит была составлена следующая бухгалтерская проводка: Д20К94.

 

2. Экспедитор отдела снабжения Семенов И.А. не отчи­тался за доверенность от 12 декабря 2015 г. № 364 на полу­чение 700 м импортной ткани от Выборгской базы снабжения. 13 декабря он уволился. 15 декабря 2015 г. в Петербургское отделение банка поступили от поставщика документы на инкас­со, в которых указано, что через экспедитора Семенова И.А. 12 декабря 2015 г. отпущено для мебельного комбината импортной ткани 700 м стоимостью за метр 1532 р. Указан­ная в документах ткань на комбинат не поступила.

 

Варианты 1 и 6

1. Лак ПЭ-246 весом в 20 кг, ценой 810 р. за 1 кг, при­обретенный за наличный расчет мастером цеха №4 Смирновым М.П., бухгалтерией списан согласно авансовому отчету на ра­сходы производства следующей проводкой: Д20К71.

 

2. Инвентаризацией топлива, проведенной на складе № 2 по состоянию на 1 мая 2015 г., выявлена недостача угля у кладовщика Федоровой ТЛ. на сумму 9950 р. Возместить не­достачу она отказалась. На эту должность Федорова Т.Ф. была назначена в январе того же года. Акт приема-передачи ценно­стей составлен по состоянию на 28 января 2015 г. по учетным данным бухгалтерии. Договор о материальной ответственности с кладовщиком Федоровой Т.Ф. не составлен, так как она от­казалась его подписать, требуя отгородить склад топлива от производственной зоны комбината.

 

Варианты 2 и 7

1. При приемке и оприходовании от металлофурнитурного комбината № 5 мебельной фурнитуры 2015 г. выявлена не­достача фурнитуры на сумму 9395 р. Фурнитура поступила в нестандартной таре и получена экспедитором Петровым О.М, в объяснении экспедитора указано, что фурнитура им приходова­лась по количеству, указанному на маркировке ящиков, без взвешивания, и недостача образовалась в связи с недовложением фурнитуры в тару. Акт на недостачу фурнитуры составлен комиссией в составе инженера отдела снабжения Соснина И.П., заведующего складом Юдина И.М., экспедитора Петрова О. М. Недостача фурнитуры на сумму 5395 р. отнесена на счет по­ставщика, которому предъявлена претензия на указанную сум­му. Недостача фурнитуры отражена в учете следующей записью: Д76К60.

 

2. При проверке журнала доверенностей установлено, что доверенность № 820 от 18 декабря 2015 г. выдана старшему инженеру Данилову О.М. для получения спирта денатурированного с базы снабжения. С Даниловым О.М. договора о матери­альной ответственности заключено не было. Срок действия доверенности до 21.12.2015 г. По приходному ордеру № 32 от 02.01.2015 г. был оприходован, полученный Даниловым О.М. спирт.

 

Варианты 3 и 8

1. При доставке мебельного лака с завода бытовой хи­мии у экспедитора Суханова П.И. оказалась недостача 21 бан­ки по оптовой цене 560 р., по розничной цене – 970 р. В акте на недостачу лака, подписанном начальником отдела снабжения Поповым С.И. указано, что недостача лака произо­шла в результате утери части груза в пути. Недостача взыс­кана с экспедитора.

 

2. Установлено, что при уходе в отпуск заведующего складом № 3 Ефимова С.Е. инвентаризация не проводилась с разрешения старшего бухгалтера Дороховой И.А. на том осно­вании, что прошло всего пять дней после завершения внезап­ной инвентаризации, в результате которой недостач и излиш­ков обнаружено не было. При проверке личных дел обнаружи­лось, что на заявлении о приеме на работу Ефимова С.Е. нет визы главного бухгалтера. Ранее Ефимов С.Е. работал кладовщиком на другом предприятии, откуда был уволен после об­наружения у него крупной недостачи. В настоящее время 25% его месячного оклада удерживается в погашение недостачи.

 

Варианты 4 и 9

1. Лесоматериалы от поставщиков иногда принимают в заготовительный цех транзитом, минуя склад сырья. Оприходование лесоматериалов в бухгалтерском учете отражается следующей корреспонденцией счетов: Д20К60.

 

2. На мебельный комбинат № 1 02.12.2015 г. поступила оли­фа согласно железнодорожной накладной весом 5860 кг. Норма естественной убыли при перевозке олифы составляет 0,12%. Заведующим складом № 2 Симоновым О.А, олифа оприходована, исключая естественную убыль по норме. Остаток олифына 01.12.2015 г., согласно данным складского учета, составил 380 кг. Заведующим складом было отпущено по требованию в цех №5: 05.12.2015 – 2050, 10.12.2015 – 2480, 15.12.2015 – 1260 кг; 25.12.2015 вновь поступила олифа согласно накладной весом 5920 кг. Она была оприходовала с учетом естественной убыли по норме. Согласно требования от 26.12.2015 г. было отпущено в цех №5 2460 кг. Остаток олифы в подотчете Симонова О.А. на 1.01.2015 г., согласно данным складского учета, составил 3867 кг. Оптовая цена на 1 кг – 1000 р., транспортно-заготовительные расходы на 1.01.2015 г. – 5% от оптовой цены. Бухгалтером Ильиной Г.А. сделаны следующие записи за декабрь: Д05 К60 – 11766 р., Д26 К05 – 1400 р.

Глава 4. Аудит оплаты труда

 

Контроль использования трудовых ресурсов и оплаты труда предусматривает проверки: обоснованности численности и штатно-сметной дисциплины; правильности использования рабочего времени; текучести кадров; производительности труда; правильности применения действующих систем и форм оплаты труда и премирования; документации по начислению заработной платы; оформления и расчетов дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности; правильности удержаний из заработной платы; своевременности и правильности расчетов с работниками; правильности группировки свода и распределения заработной платы по направлениям производственных затрат; использование фонда оплаты труда; постановки синтетического и аналитического учета расчетов с рабочими и служащими; журналов-ордеров, ведомостей и разработочных таблиц по заработной плате; правильности составления отчетности по труду, заработной плате и сопоставление с учетными регистрами.

 

Задание 4.1. Проверка правильности составления расчетной

Ведомости

 

1. Проверить правильность составления расчетной ведомости.

2. При необходимости составить новый расчет и корректирующие бухгалтерские проводки.

3. Сформулировать заключение для включения в акт комплексной проверки.

Исходные данные

 

Исходные данные для проверки правильности расчетов по заработной плате представлены выпиской из расчетной ведомости №141 по управлению мебельным комбинатом №1 за декабрь 2003 г.

Таблица 4.1.1

Выписка из расчетной ведомости № 141 за декабрь 2003 г. (руб.)

Ф.И.О.	Должность	Начислено	Удержано и зачтено
		повременно	премия	пособия по врем. нетрудоспособ-ности	итого начислено	выдано за 1 пол.м-ца	Налог на доходы физических лиц	по исполнит. листам	проф. взносы	итого удержано	сумма в к выдаче
Вариант 0
Орлов В.П	Гл. экономист			378,2	3078,2	1231,3	351,1	769,5	30,8	2382,7	695,5
Кузина И.П.	экономист			-				-
Жукова А.А.	Ст. экономист			-			231,5	-	21,5
Мохова О.С.	Инженер		-	-				-
	Итого			378,2	7928,2	3171,3	587,6	769,5	79,3	4607,7	3320,5
Вариант 1
Воронин И.С.	Гл. инженер			-				-
Мальцев С.П.	Ст. инженер			-			144,5	362,5	22,5	1429,5	820,5
Кульпина И.П.	Экономист			-				-
Смехова Л.А.	Инженер			202,2	1552,2	620,8	153,5	-	15,5	789,8	762,4
	Итого			202,2	8202,2	3280,8		362,5		4482,3	3719,9

 

Продолжение таблицы 4.1.1

Вариант 2
Грибов О.М.	Гл. механик			-
Сергеева М.А.	Ст. инженер			-				-
Чайкина О.Л.	Экономист			495,6	3195,6	1278,2	366,7	-	31,9	1676,8	1518,8
Панин С.П.	Инженер			-			105,5	-	19,5
	Итого			495,6	10245,6	4098,2	1664,2		102,4	5864,8	3980,8
Вариант 3
Сенин П.И.	Гл. экономист			-				-
Гусева М.Г.	Ст. инженер			-				-
Лялин С. И.	Экономист			-			153,5	387,5	15,5	1176,5	373,5
Зверева Л.А.	Инженер			231,5	1831,5	732,6	189,9	-	18,3	941,8	889,7
	Итого			231,5	9581,5	3832,6	853,4	387,5	95,8	5169,3	4412,2
Вариант 4
Ильин И.Т.	Гл. экономист			-			296,5	912,5	36,5	2705,5	954,5
Петрова В.Е.	Ст. инженер			-			179,5	-	17,5
Данилова А.А	Экономист						351,1	-	30,7	1611,8	1463,2
Зайцев К.П.	Инженер			-			179,5	-	17,5
	Итого						1006,6	912,5	102,2	6111,3	4113,7

 

Продолжение таблицы 4.1.1

Вариант 5
Бобров В.А.	Гл. экономист			-				-
Сабурова П.Т.	Ст. инженер			251,1	2051,1	820,4	218,5	-	20,5	1059,4	991,7
Васильев А.Д.	Экономист			-
Попова М.Н.	Инженер			-				-
	Итого			251,1	10251,1	4100,4	910,5		102,5	5788,4	4462,7
Вариант 6
Новиков В.В.	Гл.инж.			-			47,2	-		211,2	188,8
Черных А.А.	Ст.экон.			-			34,2			231,2	68,8
Грека С.С.	Инженер			-			17,9	-	1,8	89,7	85,3
Долженко Д.К.	Экономист							-			103,1
	Итого
Вариант 7
Морозов П.Г.	Гл.инж.			-			452,5	962,5	38,5	2993,5	856,5
Лохачева К.П.	Ст.экон.			-				-
Муханова В.Л.	Инженер			353,3	1853,3	741,3	192,5	-	18,5	952,3
Сорокина Т.Е.	Экономист			-			179,5	-
	Итого			353,3	10953,3	4381,3	1101,5	962,5	109,5	6554,8	4398,5

 

 

Продолжение таблицы 4.1.1

Вариант 8
Токарев П.Д.	Гл.инж.			-			426,5	-	36,5
Горячев С.А.	Ст.экон.			-			206,5	487,5	18,5	1492,5	457,5
Титова С.В.	Инженер			-				-
Вихарева В.В.	Экономист			369,6	2069,6	827,8	219,8	-	20,7	1068,3	1001,3
	Итого			369,6	11569,6	4627,8	1000,8	487,5	115,7	6231,8	5337,8
Вариант 9
Иголкин К.Н.	Гл.инж.			-				-			18810,8
Горячев Ф.Ю.	Ст.экон.			-			322,5	-	28,5
Гуркаев С.С.	Инженер			221,7	1671,7	668,7	299,1	417,9	16,7	1402,4	269,3
Ефимова А.А.	Экономист			-			309,5	-	17,5
	Итого			221,7	10171,7	4068,7	1351,1	417,9	101,7	5939,4	4232,3

 

 

Задание 4.2. Проверка правильности начисления отпускных

 

1. Проверить правильность начисления отпускных.

2. Составить правильный расчет отпускных и соответствующие бухгалтерские проводки.

3. Сформулировать заключение для включения в акт комплексной проверки.

 

Исходные данные

 

При проверке правильности оплаты отпускных установлено, что рабочему Миронову С.И. (табельный номер №530) предоставлен очередной отпуск с 11.01.2003 г. продолжительностью 21 календарный день (0-4 вариант) и 24 календарных дня (5-9 вариант) и начислены отпускные в сумме:

Таблица 4.2.1

Руб.

Вариант
Сумма

 

Таблица 4.2.2

Расшифровка заработной платы за 3 месяца

Вид оплаты	Вариант
1. Сдельно-премиальная
2. Повременная по тарифным ставкам
3. Доплата в связи с изменением условий труда				-			-	-
4. Оплата целодневных простоев
5. Доплата за работы в сверхурочное время
6. Пособия по временной нетрудоспособности
7. Оплата внутрисменных простоев
8. Материальная помощь		-			-	-				-
9. Разовые премии			-	-			-	-
10. Вознаграждения по итогам работы за год
11. Премии

 

Задание 4.3. Установление нарушений в оплате труда

 

1. Установить нарушения в оплате труда, сделать правильные расчеты, исправительные проводки.

2. Разработать мероприятия по устранению и предупреждению выявленных недостатков в расчетах с рабочими и служащими.

3. Сформулировать заключение для включения в акт комплексной проверки.

Исходные данные

 

Вариант 0 и 5

По платежным ведомостям № 85 и№ 88 от 8.12.2003 г. выплачены премии по итогам работы за ноябрь рабочему Любимову Л.М. в одинаковых суммах – 8000 р. В объяснении Лю­бимов А.М. указал, что получил премию один раз по ведомос­ти № 85 в сумме 8000 р. Подписи по ведомости № 88 он не признал. В объяснении старшего бухгалтера расчетного отдела Петровой И.А. указано, что деньги в сумме 8000 р. по платежной ведомости № 86 выплачены секретарю-референту директора комбината Луниной С.П. за выполнение срочных ма­шинописных работ в выходные дни. По табелю управления ком­бинатом за ноябрь Лунина С.П. в выходные дни не работала.

 

Вариант 1 и 6

Заместителю производственного отдела Шленову И.Н. по расходному кассовому ордеру №86 от 62.12.2003 г. за временное замещение начальника производственного отдела выплачено 600 р. Приказа на замещение не было. Замещение оформлено заявлением Шленова И.Н., на котором имеется резолюция директора комбината Васильева О.И. о выплате разницы в окладах.

 

Варианты 2 и 7

В табеле учета рабочего времени за декабрь 2003 г. имеются отметки, что заведующий складом Суворов К.И. отра­ботал полный месяц – 21 рабочий день. Ему начислена зара­ботная плата в размере месячного должностного оклада 13000 р. и пособие по временной нетрудоспособности за 5 дней – 3100 р.

 

Варианты 3 и 8

Директор комбината Васильев О.И. без согласия проф­союзного комитета уволил с работы рабочего Козлова Б.И. за нарушение трудовой дисциплины. Суд увольнение придал не­законным, восстановил его на работе и постановил заработ­ную плату за вынужденный прогул в сумме 8500 р. выпла­тить за счет директора комбината. Бухгалтерия указанную сумму отнесла на издержки производства, так как директор от возмещения отказался.

 

Варианты 4 и 9

По платежной ведомости № 89 от 24.12.2003 г. рабочему Иванову С.Н., члену профсоюза, выплачено пособие по време­нной нетрудоспособности в сумме 8600 р. Согласно больни­чному листу Иванов С.Н. болел 10 рабочих дней в декабре. Его заработная плата в ноябре составила 17500 р., в ок­тябре – 15500 р.