Обеспечение равных конкурентных условий и улучшение условий ведения бизнеса

Отдельный пласт мер в консолидационном пакете направлен на обеспечение равных конкурентных условий для различных групп экономических агентов и улучшение условий ведения легального бизнеса, что посредством повышения эффективности распределения ресурсов в экономике также будет способствовать расширению ее потенциала.

Основным инструментом бюджетной политики в этой сфере является улучшение качества администрирования доходов бюджетной системы. С 2016 года в ведении Минфина России находятся налоговые администраторы, обеспечивающие сбор 90% доходов бюджетной системы. Ключевая задача на ближайшие годы: создание системы администрирования, построенной на единой методологической основе, что обеспечит рост собираемости налогов и снижение административной нагрузки для легального бизнеса.

За последние годы уже удалось добиться серьезного прогресса в части собираемости внутреннего НДС, а на 2016-2019 гг. основной пласт задач лежит в трех ключевых направлениях: (1) «обеление» алкогольного рынка и повышение собираемости акцизов на крепкий алкоголь; (2) пресечение «серых» схем ввоза импортных товаров и практик занижения таможенной стоимости; (3) упрощение и улучшение качества администрирования страховых взносов. При этом главный подход по всем направлениям – соблюдение такого баланса между мерами административного (санкционного) и побудительного (стимулирующего) характера, при котором повышение нагрузки и рисков ведения «серых» практик происходит на фоне снижения издержек для легального бизнеса.

В рамках совершенствования регулирования алкогольного рынка усиление мер административного характера уже позволило добиться определенных результатов: после многолетнего падения с начала 2016 года рост поступлений акцизов по крепкому алкоголю достиг 23,9% со сравнимым приростом производства в легальном сегменте рынка. Дальнейшему сокращению нелегального оборота крепкого алкоголя будет способствовать (1) внедрение системы ЕГАИС на всей территории страны (с 2018 года), (2) усиление контроля за железнодорожными перевозками этилового спирта и спиртосодержащей продукции и (3) внедрение системы государственного учета в обороте и перевозках спиртосодержащих лекарственных средств. В целях стимулирования внедрения действенной системы контроля за розничным оборотом алкогольной продукции с 2017 года региональными органами власти планируется осуществлять поэтапный переход на зачисление акцизов на крепкий алкоголь в бюджеты субъектов пропорционально объемам розничных продаж (а не производства) с одновременным увеличением доли, зачисляемой в региональные бюджеты (до 50%). Реализация этих мер позволяет рассчитывать на трансформацию алкогольного бизнеса в высококонкурентный рынок, работающий «в белую» и обеспечивающий максимальное качество продукции.

Что касается совершенствования таможенного администрирования, главная задача – обеспечить невозможность продажи на территории страны товара, ввезенного из-за рубежа, без уплаты НДС и таможенных пошлин и сборов в полном объеме. Это не столько вопрос увеличения объема поступлений в бюджеты, сколько обеспечения справедливых условий конкуренции – в данном случае российских и иностранных производителей. Комплекс мер, направленных на сокращение издержек для добросовестных участников внешнеэкономической деятельности, включает, в том числе: перенастройку системы управления рисками на основе механизма категорирования, включающего как данные ФТС (внешнеэкономическая история), так и ФНС (налоговая история), ускоренное внедрение автоматической регистрации деклараций на товары и автоматического выпуска, внедрение центров электронного декларирования, перенос основных контрольных мероприятий на контроль после выпуска, обеспечение «сквозной» идентификации товара от ввоза в страну до реализации в рознице, создание реестра досье участников внешнеэкономической деятельности. Реализация этих мер позволит исключить использование лицами различных схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей и будет способствовать увеличению доходов бюджета. При этом увеличение поступлений в бюджет будет сопровождаться качественным упрощением условий ведения бизнеса для участников внешнеэкономической деятельности, снижением их административных издержек.

В части страховых взносов основная задача на ближайшую перспективу состоит в том, чтобы остановить быстрый рост и впоследствии сократить накопленную дебиторскую задолженность; а на среднесрочном горизонте – повысить собираемость при одновременном снижении административной нагрузки на бизнес и затрат на администрирование взносов. Комплекс мер, направленных на реализацию этих задач, включает: усиление ответственности за неуплату страховых взносов, интеграция информационных массивов государственных внебюджетных фондов и ФНС.

Наблюдаемое в последние годы снижение собираемости страховых взносов и соответствующей декларируемой налоговой базы (фонд оплаты труда – ФОТ) может также отражать более глубокие структурные диспропорции в налоговой системе. В России одна из самых высоких (среди сравнимых по уровню развития стран) нагрузка налогов на труд, уплачиваемых работодателями. При этом в течение последних лет происходило ее поступательное повышение, как за счет прямого повышения тарифных ставок (2011 год), так и скрыто, через ускоренное повышение/упразднение «потолков» налоговой базы. Такая ситуация создает незаслуженные преимущества для неформального сектора и для использования «серых/конвертных» схем предприятиями, находящимися в периметре формальной экономики. Так, с момента первых решений о повышении тарифа страховых взносов и потолков налоговой базы в 2010 году численность занятых в формальном небюджетном секторе снизилась на 1,6 млн. человек (-5%) при стабильной численности занятости в целом по экономике.

Тарифы страховых взносов, уплачиваемые работодателями

Источник: ОЭСР, КПМГ, расчеты Минфина

В целом, учитывая значительный масштаб (по разным оценкам объем «серых зарплат» составляет около 5 трлн. рублей в год), феномен «серых зарплат» является ключевым с точки зрения создания диспропорций в уровнях налоговой нагрузки между «белой» и «серой» экономикой и, соответственно, представляет наибольший потенциал в части улучшения собираемости на среднесрочном горизонте.

В этом контексте в ближайшие годы предстоит разработать пакет мер по «обелению» рынка труда, предусматривающий снижение общей налоговой нагрузки на предприятия, работающие «в белую», и повышение издержек (как налоговых, так и административных) ведения бизнеса «уклонистами». Таким образом, конкуренцию будут выигрывать наиболее эффективные бизнес модели, а не наиболее хитрые схемы ухода «в тень». Дополнительным «побочным» продуктом мер по обелению рынка труда может также стать повышение конкурентоспособности налоговой системы (а, соответственно, и предприятий) на мировом рынке и снижение дифференциации бюджетной обеспеченности регионов.

Отдельный вопрос – систематизация неналоговых платежей, создающих в настоящее время дополнительную финансовую и организационную нагрузку на бизнес. Поставлена задача создать на законодательном уровне единые правила установления, взимания и администрирования таких платежей. Важная цель – не допускать дублирования платежей, двойного обложения схожих операций, а также непредсказуемого изменения условий и размеров неналоговых платежей, в том числе, устанавливаемых отраслевым законодательством. С другой стороны, необходимо повысить собираемость установленных обязательных платежей в бюджет. По результатам создания нормативной базы, регулирующей такие платежи, и их инвентаризации планируется, по возможности, сократить количество неналоговых платежей и упростить процедуры их уплаты и администрирования.