Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...
Топ:
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов...
Особенности труда и отдыха в условиях низких температур: К работам при низких температурах на открытом воздухе и в не отапливаемых помещениях допускаются лица не моложе 18 лет, прошедшие...
Теоретическая значимость работы: Описание теоретической значимости (ценности) результатов исследования должно присутствовать во введении...
Интересное:
Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются...
Аура как энергетическое поле: многослойную ауру человека можно представить себе подобным...
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Дисциплины:
2024-02-15 | 17 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
ежемесячно:
ежеквартально:
ежегодно:
Проверяется не только ведение бухучет УК, но и соблюдение деятельности и требований ПИФ.
(Лекции от 06 апреля 2011г.)
Тема: Организация бухучета
Операций с ценными бумагами
В кредитных организациях
**OFFERING.RU – публичный сайт по IPO
КО обеспечивают:
· Поддержание резервов
· Поддержание ликвидность
· Кредитование под залог ценных бумаг
· Участие в капиталах организаций
Для осуществления деятельность на РЦБ банку необходимо получить лицензию.
**ФКЦБ (2004) è ФСФР
Нормативная база:
положение о правилах ведения бухучета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ
1 - номер раздела «Операции с ценными бумагами»
1,2,3 – номер счета первого порядка «Долговые обязательства, оцениваемые
по справедливой стоимости через прибыль и убыток
|
1,2,3,4,5 – номер счета второго порядка «Долговые обязательства РФ»
6,7,8 – код валюты «российский рубль»
9 – защитный ключ, рассчитываемый по специальному алгоритму
10,11,12,13 – номер филиала
14,15,16,17,18,19,20 – порядковый номер лицевого счета
Главы плана счетов КО:
I. Балансовые счета
1. Капитал
2. Денежные средства и драгметаллы
3. Межбанковские операции
4. Операции с клиентами
5. Операции с ценными бумагами
6. Средства и имущество
7. Результаты деятельности
II. Счета ДУ
III. Внебалансовые счета
IV. Срочные сделки
V. Счета депо
Для учета расчетов используются «парные лицевые счета», аналог «А-П счетов». При этом наличие остатка возможно на одном из счетов (А или П)
П) 47404 (А) «расчеты с валютными и фондовыми биржами»
Значение и масштабность изменения
Отражение доходов и расходов осуществляется «методом начисления» (по факту совершения операции) в том периоде, к которому они относятся.
**Кассовый метод - (по моменту поступления денежных средств)
Приложение №11 к «плану счетов», которое регулирует операции с ценными бумагами, в общем, основывается на стандарте МФСО №39 «финансовые инструменты и их оценка»
«Принятие к учету» и «Выбытие» è «Признание» и «Прекращение признания»,
«Признание» - отражение ценной бумаги на счетах баланса в связи с приобретением на нее права собственности
«Прекращение признания» - списание ценной бумаги с учета в результате ее выбытия, погашением, или невозможность реализации прав, закрепленных за ценной бумагой (невозможность реализации)
Критерии и процедуры признания или прекращения признания должны утверждаться в учетной политике
Текущая рыночная стоимость è текущая справедливая стоимость
Вложения в ценные оцениваются и переоцениваются по текущей справедливой стоимости, иначе – создание резерва на возможные потери.
Методы определения ТСС устанавливается учетной политикой.
|
После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом % - ых доходов. При выбытии стоимость ценных бумаг определяется:
· По средней стоимости
· Способ ФИФО (ЛИФО – практически не используется)
Группы финансовых активов:
1. Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости
(долевые и долговые, кроме инвестиций, удерживаемых до обращения, и ценных бумаг, не обращающихся на рынке).
501 – долговые ц/б, 506 – долевые ц/б, 601 – участие в дочерних и зависимых АО, если их бумаги обращаются на рынке
2. Долговые ц/б, удерживаемые до погашения (не будут проданы, а останутся у ее владельца до погашения)
Долговые ценные бумаги «до погашения» – 503
3. Ценные бумаги, имеющиеся для перепродажи (502 – долговые, 507 – долевые), не имеющие котировки и справедливой стоимости «помойка»
Резервы создаем под проблемные ценные бумаги
Создание резервов осуществляется:
Переоценка осуществляется:
в бухучете подлежат учету все операции не зависимо от места и времени проведения сделки.
К затратам по выбытию относятся: консультационные услуги, организаторам посредничества, организаторам торговли 50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных затрат»
Выбытие ценных бумаг (реализация) отражается на 61210 .При выбытии подлежит процентный купонный доход с даты приобретения до даты выбытия.
По кредиту 61210 отражается сумма поступившей от рокупателя, по дебету – списывается стоимость ценной бумаги, если делали переоценку, то с учетом переоценки.
**ОРЦБ – как правило для сектора госбумаг.
В случае существенного изменения, все эти бумаги необходимо переоценить (существенность у всех разная)
Особенности учета у банков – профучастников:
|
Дебет счета – кредит счета 47403
Выбытие:
47404 – 61210
61210 – счет учета ценных бумаг (501, 506, 601)
Отнесение затрат на расходы:
Лицевой счет «затраты по реализации» в отчетном месяце подлежит зак
Дебет «учет расходов» - 50905 «затраты по реализации в отчетном месяце»
Затраты, связанные с приобретением списываются на расходы пропорционально количеству по всем сделкам по продажам, совершенном в отчетном месяце по отношению количества ценных бумаг, которые приобретены и остатка на начало месяца.
«учет расходов по реализации» - 50905
(Лекции от 13 апреля 2011г.)
|
|
Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)...
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!