Влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

Таблица 4

Затраты на рубль продукции	Расчет	Факторы
		Объем пр-ва	Структура пр-ва	Уровень удельных перемен. затрат	Сумма постоянных затрат	Отпускные цены на продукцию
УЗ0	147251,35/167011,39=88,17	to	to	to	to	to
УЗусл1	145108,98/163957,81=88,50	t1	to	to	to	to
УЗусл2	148591,49/168847,74=88,00	t1	t1	to	to	to
УЗусл3	149390,27/168847,74=88,48	t1	t1	t1	to	to
УЗусл4	149901,01/168847,74=88,78	t1	t1	t1	t1	to
УЗ1	149901,01/170625,26=87,85	t1	t1	t1	t1	t1
УЗобщ	97,85-88,17= -0,31	0,34	-0,50	0,47	0,30	-0,92

 

,

Влияние данных факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки.

DУЗ_VВП = УЗ_усл1 – УЗ₀ =88,5-88,17=0,34 коп/руб.

То есть из-за сокращения объема производства на 1,8% удельные затраты на рубль произведенной продукции повысились на 0,34 коп/руб.

DУЗ_стр=УЗ_усл2 – УЗ_усл1= -0,5 коп/руб.

Из-за изменения структуры производства удельные затраты сократились на 0,5 коп/руб.

DУЗ_{уд.пер.з.}=УЗ_усл3 – УЗ_усл2=0,47 коп/руб.

Из-за увеличения уровня удельных переменных затрат удельные переменные затраты увеличились на 0,47 коп/руб.

DУЗ_а.=УЗ_усл4 – УЗ_усл3=0,3 коп/руб.

Из-за увеличения суммы постоянных затрат удельные затраты увеличились на 0,3 коп/руб.

DУЗ_ц=УЗ₁ – УЗ_усл4= -0,92 коп/руб.

Из-за увеличения отпускных цен удельные затраты сократились на 0,92 коп/руб.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Таблица 5

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объем выпуска продукции	-1*0,34/100*168847,74	-566,33
Структура продукции	-1*(-0,50)/100*168847,74	845,28
Уровень переменных издержек на единицу продукции	-1*0,47/100*168847,74	-798,78
Сумма постоянных затрат на производство продукции	-1*0,30/100*168847,74	-510,74
Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию	-1*(-0,92)/100*168847,74	1561,61
Итого	-	531,04

∆П_{х i} = (-1) ∙ ∆УЗ_хi ∙ Σ (VВП_i1∙ Ц_i0)

Из данной таблицы видно, что сумма прибыли увеличилась на 531,04 тыс. руб. в основном из-за изменения среднего уровня отпускных цен на продукцию.

 

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Таблица 6

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А

Показатель	Значение показателя		Изменение
	2019	2020
Объем выпуска продукции (VВП), м3	18615,92	19562,13	946,21
Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб.	10424915	11150415	725500
Сумма переменных затрат на 1 м3 (b), руб.	2210	2240	30
Себестоимость 1м3 (С), руб.	2770	2810	40

 

Используя исходные данные и факторную модель: Сi = Аi : VВПi + bi , где

Сi – себестоимость единицы i-того вида продукции,

Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции,

bi - сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции,

VВПi – объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах

Проанализирована себестоимость 1 м³ изделия А.

С₀ = А₀ / VВП₀ + b₀ = 10 424 915:18615,92+2210=2770 руб.

С_усл1 = А₀ / VВП₁ + b₀ = 10 424 915:19562,92+2210=2742,91 руб.

С_усл2 = А₁ / VВП₁ + b₀ = 11 150 415:19562,92+2210=2780 руб.

С₁ = А₁ / VВП₁ + b₁ = 11 150 415:19562,92+2240=2810

DС_VВП = С_усл1 - С₀=2742,91-2770= -27,09

Из-за увеличения объема производства себестоимость 1 м³ изделия А уменьшилась на 27,09 руб.

DС_А = С_усл2 – С_усл1 = 2780-2742,91=37,09

Из-за увеличения суммы постоянных затрат себестоимость 1 м³ изделия А повысилась на 37,09 руб.

DС_b = С₁ – С_усл2 = 2810-2780=30

Из-за увеличения суммы переменных затрат себестоимость 1 м³ изделия А повысилась на 30 руб.

Итого 40 рублей, совпадает с табличным значением изменения себестоимости 1 м³.

Таблица 7

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции	Объем производства, м3		Постоянные затраты на весь выпуск продукции, тыс. руб.		Переменные затраты на 1м3, руб.
	2019	2020	2019	2020	2019	2020
	to	t1	to	t1	to	t1
А	18615,92	19562,13	10424915	11150415	2210	2240
Б	16517,61	19569,92	7598101	9784961	1920	1900
В	35454,93	30165,79	12054677	9653053	1250	1270

 

По аналогии с таблицей 6 найдены постоянные затраты продукций Б и В, а также изменение себестоимости.

 

Таблица 8

Вид продукции	Себестоимость 1м3, руб.				Изменение, руб.
	to	усл.1	усл.2	t1	в том числе за счет
					общее	объема выпуска	постоянных затрат	переменных затрат
А	2770	2742,91	2780	2810	40	-27	37	30
Б	2380	2308,25	2420	2400	20	-72	112	-20
В	1590	1649,61	1570	1590	0	60	-80	20

 

Таблица 9

Факторный анализ заработной платы в расчете на единицу продукции

Вид продукции	Удельная трудоемкость, чел.-ч (ТЕi)		Уровень оплаты за 1 чел.-ч, руб.(ОТi)		Зарплата на 1 м3 продукции, руб. (УЗПi)		Изменение, руб.
	to	t1	to	t1	to	t1	Общее	в том числе за счет
								трудоемк.	уровня оплаты труда
А	4,3	4,1	250	265	1075	1086,5	11,5	-50	61,5
Б	3,7	3,8	230	240	851	912	61	23	38
В	3,1	3	200	205	620	615	-5	-20	15

 

Удельная зарплата увеличилась у рабочих, производящих изделия А и Б, так как там повысился уровень оплаты труда, а для изделия Б увеличилась еще и удельная трудоемкость. У рабочих, производящих изделие В, удельная зарплата снизилась, так как сократилась трудоемкость производства, а часовая оплата труда увеличилась.

Таблица 10