Доход от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях

59. В данной строке указывается сумма доходов от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях, в том числе при владении инвестиционным фондом, включающая:

1) дивиденды, полученные служащим (работником), членом его семьи – акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации;

2) выплаченный купонный доход по облигациям, уменьшенный на уплаченный накопленный купонный доход при приобретении облигации;

3) доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения (продажи) сберегательных сертификатов и погашения (продажи) облигаций, который выражается в величине суммы финансового результата, определяемогов порядке и сроки, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Нулевой или отрицательный доход (нулевой или отрицательный финансовый результат) в справке не указывается. Сами ценные бумаги указываются в разделе 5 справки (в случаеесли по состоянию на отчетную дату служащий (работник), член его семьи обладал такими бумагами).

Доход от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях указывается единым значением по совокупности соответствующих операций.

Иные доходы

60. В данной строке указываются доходы, которые не были отражены в строках 1-5 справки.

Так, например, в строке иные доходы могут быть указаны:

1) государственная и негосударственная пенсии (при этом разные виды пенсий (по возрасту и пенсия военнослужащего) не следует суммировать);

2) доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Сведения о сумме произведенных доплат можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации по месту нахождения пенсионного дела либо в органах социальной защиты субъекта Российской Федерации;

3) все виды пособий (пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение и др.), если данные выплаты не были включены в справку по форме 2-НДФЛ, выдаваемую по месту службы (работы).

Пособие по временной нетрудоспособности в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, по общему правилу, выплачивается застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации (статья 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").

4) государственный сертификат на материнский (семейный) капитал (в случае если в отчетном периоде служащий (работник) или его супруга (супруг) распорядился средствами материнского (семейного) капитала в полном объеме либо частично);

5) суммы, причитающиеся ребенку в качестве алиментов (за исключением алиментов, выплачиваемых в браке, кроме случая, предусмотренного пунктом 30 Методических рекомендаций – при невозможности по объективным причинам представить сведения на супругу (супруга) и (или) несовершеннолетних детей), пенсий, пособий (данные средства указываются в справке одного из родителей). В случае, если указанные суммы выплачиваются посредством перечисления денежных средств на счет в банке, открытый на имя несовершеннолетнего ребенка, то такие сведения отражаются в справке несовершеннолетнего ребенка в графе "Иные доходы" раздела 1 справки и в разделе 4 справки;

6) стипендия;

7) единовременная субсидия на приобретение жилого помещения (в случае если в отчетном периоде денежные средства перечислены на банковский счет служащего; или иного физического (юридического) лица в соответствии с нормативным правовым актом Российской Федерации) и иные аналогичные выплаты, например денежные средства, полученные участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих (данный займ не подлежит возврату и указывается в разделе 1 справки как доход, в случае если, общая продолжительность военной службы, в том числе в льготном исчислении, у военнослужащего составила более двадцати лет, либо при его увольнении по состоянию здоровья – в связи с признанием военно-врачебной комиссией не годным к военной службе при наличии выслуги десяти лет и более. В иных случаях займ подлежит возврату и указывается в подразделе 6.2 раздела 6 справки, например, при увольнении военнослужащего при отсутствии выслуги двадцати лет (при условии отсутствия соответствующих заболеваний)), либо полученные в виде разовой социальной выплаты на погашение части стоимости строительства или приобретения жилья (в случае если в отчетном периоде на счет служащего(работника) либо его супруги (супруга) перечислены денежные средства данной выплаты);

8) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, транспортных средств, в том числе доходы, полученные от имущества, переданного в доверительное управление (траст);

9) доходы от реализации недвижимого имущества, транспортных средств и иного имущества, в том числе в случае продажи указанного имущества членам семьиили иным родственникам.

В случае продажи в отчетном периоде нескольких объектов имущества информация о доходе от реализации каждого объекта указывается отдельным значением. Доход от реализации имущества указывается в полном объеме без вычета "комиссионных" и иных подобных выплат.

Отражению подлежат также денежные средства, полученные от продажи, например, ранее купленного транспортного средства в течение отчетного периода.

При этом рекомендуетсяуказать вид и адрес проданного недвижимого имущества, вид и марку проданного транспортного средства (в том числе в случае зачета стоимости старого транспортного средства в стоимость при покупке новогопо договорам "трейд-ин"). Например, служащий (работник), член его семьи приобрел в отчетном году в автосалоне новый автомобиль за 900 000 руб., при этом в ходе покупки автосалон оценил имевшийся у служащего (работника), члена его семьи старый автомобиль в 300 000 руб. и учел данные средства в качестве взноса при покупке нового автомобиля. Оставшуюся сумму служащий (работник), член его семьи выплатил автосалону. Сумма в размере 300 000 руб. является доходом и подлежит указанию в строке "Иные доходы");

В случае продажи мелкого имущества (предметы обычной домашней обстановки, обихода и т.д.) рекомендуется указывать совокупный доход от их реализации.

В ситуации продажи имущества, находящегося в долевой собственности, доход указывается в соответствии с договором купли-продажи. Если в рассматриваемом договоре в качестве "продавца" указано два (или более) лица без разделения причитающихся им сумм, то отражаются денежные средства с учетом принадлежащих данным лицам долей (несмотря на порядок перечисления денежных средств покупателем продавцу).

Аналогично в отношении продажи имущества, находящегося в совместной собственности.

10) доходы от продажи цифрового финансового актива, цифровых прав и цифровой валюты (дополнительно указываются дата отчуждения, сведения об операторе информационной системы (инвестиционной платформы) и вид цифровой валюты);

11) доходы по трудовым договорам по совместительству. При этом рекомендуется указать наименование и адрес места нахождения организации, от которой был получен доход;

12) денежные средства, полученные в виде процентов при погашении сберегательных сертификатов, если они не указаны в строке "Доход от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях";

13) вознаграждения по гражданско-правовым договорам, если данный доход не указан в иных строках настоящего раздела справки. При этом рекомендуется указать наименование и адрес места нахождения организации, от которой был получен доход;

14) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети (в случае наличия дохода от использования указанных объектов, соответствующие объекты необходимо указать в строке "Иное недвижимое имущество" подраздела 3.1 раздела 3 справки);

15) проценты по долговым обязательствам;

16) денежные средства, полученные в порядке дарения или наследования;

17) возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

18) выплаты, связанные с гибелью (смертью), выплаченные наследникам;

19) выплаты денежных сумм, осуществленные на основании договоров страхования. При этом в отношении договоров страхования, поименованных в подпункте 3 пункта 182настоящих Методических рекомендаций, доходом является положительный результат (разница между выплаченными в результате прекращения таких договоров страхования денежными суммами и уплаченными страховыми премиями (взносами) (в отношении каждого договора отдельно));

20) выплаты, связанные с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск, суммы выплат средних месячных заработков, выходное пособие, выплаты по линии Фонда социального страхования Российской Федерации и т.д.), в случае если данные выплаты не были включены в справку по форме 2-НДФЛ по месту службы (работы) и не отражены в строке "Доход по основному месту работы";

21) денежные средства, полученные в качестве благотворительной помощи для покупки лекарств, оплаты медицинских услуг и для иных целей. Если для их получения открывался счет на имя служащего (работника), его супруги или несовершеннолетнего ребенка, то сведения о счете необходимо также отразить в разделе 4 справки;

22) суммы полной или частичной компенсации работникам и (или) членам их семей, бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам стоимости приобретаемых путевок, а также суммы полной или частичной компенсации путевок на детей, не достигших совершеннолетнего возраста, в случае выдачи наличных денежных средств (зачисления на банковский счет денежных средств) вместо представляемых путевок без последующего представления отчета об их использовании и др.;

23) суммы полной или частичной компенсации служащим (работникам) и (или) членам их семей товара, работы и (или) услуги в виде выдачи наличных денежных средств (зачисления на банковский счет денежных средств) вместо предоставления соответствующих товаров, работ и (или) услуг без последующего представления отчета о целевом использовании компенсации;

24) меры государственной поддержки семей, имеющих детей, в целях создания условий для погашения обязательств по ипотечным жилищным кредитам (займам);

25) компенсационные выплатыслужащему (работнику), его супруге (супругу) (например, неработающему трудоспособному лицу, осуществляющему уход за инвалидом, за престарелым, и др.);

26) выигрыши в лотереях, букмекерских конторах, тотализаторах, конкурсах и иных играх(при этом расходы, например ставка, не учитываются и не подлежат вычитанию из сумм выигрышей);

27) выплаты членам профсоюзных организаций, полученные от данных профсоюзных организаций;

28) доход от реализации имущества, полученный наложенным платежом. В случае если посылкой направлялись результаты педагогической и научной деятельности, доход указывается в строке "Доход от педагогической и научной деятельности" раздела 1 справки, результаты иной творческой деятельности – в строке "Доход от иной творческой деятельности" указанного раздела справки;

29) вознаграждение, полученное при осуществлении опеки или попечительства на возмездной основе;

30) доход, полученный индивидуальным предпринимателем (указывается согласно бухгалтерской (финансовой) отчетности или в соответствии с пунктом 43настоящих Методических рекомендаций);

31) денежные выплаты, полученные при награждении почетными грамотами и наградами федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, органов местного самоуправления, которые не включены в справку по форме 2-НДФЛ, полученную по основному месту службы (работы);

32) денежные средства, полученные в качестве оплаты услуг или товаров, в том числе в качестве авансового платежа;

33) средства, выплаченные за исполнение государственных или общественных обязанностей (например, присяжным заседателям, членам избирательных комиссий и др.);

34) денежные средства, полученные от родственников (за исключением супруги (супруга) и несовершеннолетних детей кроме случая, предусмотренного пунктом 30 Методических рекомендаций – при невозможности по объективным причинам представить сведения на супругу (супруга) и (или) несовершеннолетних детей) и третьих лиц на невозвратной основе;

35) доход, полученный по договорам переуступки прав требования на строящиеся объекты недвижимости;

36) денежные средства, полученные в качестве неустойки за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, в частности в случае просрочки исполнения, возмещения вреда, в том числе морального;

37) выплаченная ликвидационная стоимость ценных бумаг при ликвидации коммерческой организации;

38) денежные средства, полученные в связи с прощением долга (в том числе частичным) служащему (работнику), его супруге (супругу) или несовершеннолетним детям;

39) иные аналогичные выплаты.

61. Также в строке "Иные доходы" подлежат отражению меры поддержки, предусмотренные нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, например, следующие:

1) ежемесячная денежная выплата на ребенка в возрасте от трех до семи лет включительно в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20 марта 2020 г. № 199;

2) дополнительная государственная гарантия отдельным категориям граждан в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 1 февраля 2021 г. № 60;

3) единовременная выплата семьям, имеющим детей, в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 2 июля 2021 г. № 396;

4) единовременная денежная выплата гражданам, получающим пенсию, в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 24 августа 2021 г. № 486;

5) единовременная денежная выплата отдельным категориям граждан, получающих пенсию, в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 24 августа 2021 г. № 487;

6) единовременная денежная выплата отдельным категориям военнослужащих в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 30 августа 2021 г. № 502;

7) единовременная денежная выплата лицам, проходящим службу в некоторых федеральных государственных органах, в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 30 августа 2021 г. № 503;

8) ежемесячное пособие женщине, вставшей на учет в медицинской организации в ранние сроки беременности, и (или) ежемесячное пособие на ребенка в возрасте от 8 до 17 лет (единственному родителю) в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 июня 2021 г. № 1037.

Отражению также подлежат меры аналогичные поддержки, предусмотренные нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами.

62. Доход, полученный в иностранной валюте, указывается в рублях по курсу Банка России на дату получения дохода. Доход, полученный в цифровой валюте, стоимость которой определяется в иностранной валюте, указывается в рублях путем самостоятельного пересчета стоимости полученной цифровой валюты, выраженной в иностранной валюте, в рубли по курсу Банка России, установленному на дату получения дохода.

63. Формой справки не предусмотрено указание товаров, услуг, полученных в натуральной форме (например, организация и (или) оплата страховщиком восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства по договору страхования).

64. С учетом целей антикоррупционного законодательства в строке 6 "Иные доходы" не указываются сведения о денежных средствах, касающихся возмещения расходов, понесенных служащим (работником), его супругой (супругом), несовершеннолетним ребенком, в том числе связанных:

1) со служебными командировками за счет средств работодателя;

2) с оплатой проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, в том числе предоставляемой лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям;

3) с компенсацией расходов, связанных с переездом в другую местность в случае ротации и (или) перевода в другой орган, а также с наймом (поднаймом) жилого помещения служащим, назначенным в порядке ротации в орган, расположенный в другой местности в пределах Российской Федерации;

4) с оплатой стоимости и (или) выдачи полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия (например, взамен форменной одежды);

5) с приобретением проездных документов для исполнения служебных (должностных) обязанностей;

6) с оплатой коммунальных и иных услуг, наймом жилого помещения;

7) с внесением родительской платы за посещение дошкольного образовательного учреждения;

8) с оформлением нотариальной доверенности, почтовыми расходами, расходами на оплату услуг представителя (возмещаются по решению суда).

65. Также не указываются сведения о денежных средствах, полученных:

1) в виде социального, имущественного, инвестиционного налогового вычета;

2) от продажи различного вида подарочных сертификатов (карт), выпущенных предприятиями торговли;

3) в качестве бонусных баллов, бонусов на накопительных дисконтных картах, начисленных банками и иными организациями за пользование их услугами, в том числе в виде денежных средств("кешбэксервис"), включая т.н. "туристический кешбэк", "детский кешбэк" и др.;

4) в виде материальной выгоды, предусмотреннойстатьей 212Налогового кодекса Российской Федерации. Например, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

5) в качестве возврата налога на добавленную стоимость, уплаченного при совершении покупок за границей, по чекам Tax-free;

6) в качестве вознаграждения донорам за сданную кровь, ее компонентов (и иную помощь);

7) в виде кредитов, займов. В случае если сумма кредита, займа равна или превышает 500 000 рублей, то данное срочное обязательство финансового характера подлежит указанию в подразделе 6.2 раздела 6 справки;

8) в качестве возмещения расходов на повышение профессионального уровня за счет средств представителя нанимателя (работодателя);

9) в связи с переводом денежных средств между своими банковскими счетами, а также с зачислением на свой банковский счет средств, ранее снятых с другого счета;

10) в качестве перевода (между супругами и (или) несовершеннолетними детьми (аналогично в части, касающейся наличных денежных средств), кроме случая, предусмотренного пунктом 30 Методических рекомендаций – при невозможности по объективным причинам представить сведения на супругу (супруга) и (или) несовершеннолетних детей);

11) в связи с возвратом денежных средств по несостоявшемуся договору купли-продажи;

12) в качестве возврата займа, денежных средств за купленные товары, а также в качестве возврата денежных средств за оплаченные за третьих лиц товары, работы и услуги, если факт такой оплаты может быть подтвержден;

13) в качестве возврата денежных средств в связи с прекращением договора (например, возврат части уплаченной страховой премии в связи с досрочным прекращением договора страхования);

14) на специальный избирательный счет в соответствии с Федеральным закономот 12 июня 2002 г. № 67-ФЗ "Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации".

66. Социальная поддержка молодежи в возрасте от 14 до 22 лет для повышения доступности организаций культуры (т.н. "Пушкинская карта") не подлежит отражению в разделе 1 справки. Счет в банке, открытый для соответствующих целей, отражается в разделе 4 справки.

Аналогичные меры поддержки, предусмотренные нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации или муниципальными правовыми актами, также не подлежат отражению в разделе 1 справки.

67. Служащему (работнику) целесообразно заблаговременно осуществлять сбор и систематизацию документов, подтверждающих факт получения дохода либо его отсутствия.