Становление налогообложения как науки.

Становление налогообложения как науки.

1 этап: раннее Средневековье.

Неразвитость налогов, несистемность, взимаются в натуральной форме. Де Карафа предложил рассматривать источником налогов «домены» (принадлежащие гос-ву вещные права, капитал, ресурсы). Вскоре домены развились в регалии (монополии) – налогом облагаются монопольные права гос-ва, переданные в использование частному капиталу.

2 этап: от средних веков до конца XVIII века.

Налоги приняли денежную форму. Сформировалась система налоговых платежей (налоги, пошлины, сборы, монополии). Появляется разделение налогов на прямые и косвенные. Происходит становление взглядов финансистов на фискальную функцию (fisk – казна). Зарождается и развивается фин-я наука, поэтому возникает множество научных экон-х школ, формируется система научных взглядов на природу налогов и их роль в развитии экон-х отношений.

3 этап: от начала XIX века до первой трети XX века.

В этот период происходит преобладание взглядов экономистов на разделение функций гос-ва и частного капитала. Американский исследователь Кейнс сформулировал положение о вмешательстве и регулировании гос-вом деят-ти чел-го капитала в реальном секторе экон-ки. В результате, гос. финансы стали рассматриваться как инструмент гос. регул-я экономики.

4 этап: с 80-х гг. XX века по настоящее время.

Появление новой школы (школа экономики предложения). Оформляется положение «бюджетной концепции» Лаффера, согласно которому прогрессивность налоговых изъятий не может превышать опр-го уровня, так как в противном случае стимулируется развитие теневой экон. Данная концепция находится в тесной взаимосвязи с интересами гос. финансов и императивами развития информационного общества.

В современной экон-ке любого гос-ва отсутствуют оптимальные налоговые системы, поэтому ведется поиск научно-обоснованного соотношения косвенного и прямого н/о, соотношения пропорц-го и прогрессивного н/о, а также методики формирования справедливой гос-ой налоговой политики.

 

Понятие налогов и сборов. Фед налоги и сборы. Налоги и сборы субъектов РФ. Местные налоги и сборы.

Налог - необходимое усл сущ-я гос, поэтому обязанность платить налоги распростр на всех налого-щиков в качестве безусловн требования гос.

  Нало г - это обязат, индивид безвозмез платеж, взимаемый с орг-ций и физ лиц в форме отчуждения принадлеж им на праве соб-ти, хоз ведения или оператив упр-я денеж средств в целях финанс обеспечения дея-ти гос и (или) мун образований.

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ, но в случаях отсутствия ден средств на счетах плательщика (или налогового агента) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоп-щика в соответствии со ст 46, 47 НК РФ.

Сбор - обязат взнос, взимаемый с орг-ций и физ лиц, уплата кот явл одним из услов совершения в отношении плательщиков сборов гос органами, органами местного самоупр, иными уполномоч органами и должностными лицами юридич значимых действий, вкл предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). В отличие от налога сбор может иметь не токо денеж, но и иную форму, но это возможно лишь в том случае если прямо предусмотрено зак-вом.

В РФ имеет место 3хуровнев сис-ма н/о, кот вкл в себя:

1.Фед налоги (НДС гл. 21 НКРФ, акцизы гл.22 НКРФ, НДФЛ гл. 23, налог на Пб орг-ций гл.25, налог на добычу полезн ископаем гл.26, водный налог гл.25.2, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических резурсов гл 25.1, гос пошлина гл.25.3)

Кроме перечисленных, ещё вкл.:

-страх взносы на обязат пенсион страх, мед страх, соц страх

-платежи за пользован природ рес-ми

-тамож пошлина

-сбор за выдачу лиц-зий и права на пр-во и оборот этилового спирта спиртосодержащ и алкогольн прод-ции.

2.Региональн (на имущ орг-ций гл. 30 НК, на игорный бизнес гл.29, транспортн налог гл.28/, лесной доход (лесной кодекс РФ)

3.Местные (на имущ физ лиц ФЗ от 19.02.91г. №2003-1, земельн налог гл.31)

Помимо перечислен налог, в НК РФ устан спец налог режимы, кот примен в случаях и порядке, предусмотр НК РФ и иными актами з-ва о налогах и сборах. К ним относ:

1.Сис-ма н/о для с/х товаропроизводит (ЕСН гл.26.1)

2.УСН гл 26.2

3.Сис-ма н/о в виде ЕНВД для отдельн видв дея-ти гл.26.3

4.Сис-ма н/о при вып-и соглашен о разделе продукции.

 

Налоговый контроль

Нал контролем призн дея-ть уполномоч-х органов по контролю за соблюд-м налогоплат-ми, нал агентами и плательщ-ми сборов закон-ва о налогах и сборах в порядке, установ-м НКРФ

Нал контроль провод должност лицами нал органов в пределах своей компетенции посредством нал проверок, получ объяснений налогоплат-в, нал агентов и плательщ сбора, проверки данных учета и отчет-ти, осмотра помещ и террит-й, использу-х для извлеч-я дохода (прибыли), а также в др формах, предусмот-х НК.

Нал органы, тамож органы и органы внутр дел в порядке, определ-м по соглаш-ю между ними, информ друг друга об имеющихся у них мат-лах о наруш-х закон-ва о налогах и сборах и нал преступ-х, о прин-х мерах по их пресеч-ю, о провод-х ими нал-х проверках, а также осущ-ют обмен др необход информ-й в целях исполнен возлож-х на них задач.

 При осущ-и нал контроля не допуск-ся сбор, хран-е, использ-е и распростр-е информ о налогоплат-ке (плат-ке сбора, нал агенте), получ-й в нарушение положений Конституции,НК, ФЗ, а также в нарушение принципа сохранности информ, состав-щей профес тайну иных лиц, в частности адвокатскую, аудиторскую тайну.

 

Нал декларация

Нал деклар предст собой письмен заяв-е налогоплат-ка об объектах налогооблож, о получ доходах и произведен расходах, об источ доходов, о налог базе, налог льготах, об исчислен сумме налога и о друг данных, служащих основанием для исчисл и уплаты налога.

Нал деклар представляется каждым налогоплат-м по кажд налогу, подлеж уплате этим налогоплат-м, если иное не предусмотр закон-вом о налогах и сборах.

Нал деклар (расчет) представляется в нал орган по месту учета налогоплат-ка по устан-й форме на бумаж носителе или по установ форматам в электр- виде вместе с докум-ми,кот должны прилагаться к нал деклар (расчету). Налогоплат-ки вправе предст-ть док-ты, кот должны прилагаться к нал деклар (расчету), в электр виде.

Нал деклар (расчет) может быть предст налогоплат-м в нал орган лично или через представ-ля, направл в виде почт отправ-я с описью вложения или передана по телекоммуникац-м каналам связи.

Нал деклар (расчет) представ-ся с указ-м ИНН, если иное не предусм –но НК.

Налогоплат-к (плательщик сбора, нал агент) или его пред-ль подпис-т нал деклар (расчет), подтвержд достов-ть и полноту свед-й, указ-х в нал деклар (расчете).

Если достов-ть и полноту свед-й, указ-х в нал деклар (расчете), подтвержд уполномоч пред-ль налогоплат-ка, в нал деклар (расчете) указ-ся основание представ-ва (наимен док-та, подтверждо наличие полномочий на подпис нал деклар (расчета). При этом к нал деклар (расчету) прилаг-ся копия док-та, подтвержд-го полномочия предс-ля на подпис нал деклар (расчета).

Нал деклар (расчет) представ-ся в установ-е закон-вом о налогах и сборах сроки.

Элементы налогообложения

Элементы налогообложения - установленные в законодательном порядке государственными органами принципы организации и действия налоговой системы.

Элементы налогообложения:

- обязательные

- дополнительные (факультативные)

Обязательные элементы налогообложения – элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными.

Обязательные элементы налогообложения:

• Субъект налогообложения*

• Объект налогообложения

• Налоговая база

• Налоговый период

• Налоговая ставка

• Порядок исчисления налога

• Порядок и сроки уплаты налога

Субъект налогообложения (налогоплательщик) -физическое или юридическое лицо, на которое в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик:

• Участие в налоговых отношениях лично;

• Участие в налоговых отношениях через законного представителя (представительство по закону);

• Участие в налоговых отношениях через уполномоченного представителя (представительство по доверенности).

Налогоплательщик:

• Резиденты

• Нерезиденты

Налоговые резиденты:

· Имеют постоянное место пребывания в государстве; их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом, подлежат налогообложению (полная налоговая обязанность).

· В РФ – резиденты – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд.

Налоговые нерезиденты:

Не имеют постоянного места пребывания в государстве, налогообложению подлежат только те их доходы, которые получены в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).

Налоговый статус налогоплательщиков – физических лиц определяется с помощью:

- теста физического присутствия;

- местожительства, места проживания;

- гражданства;

- договоренности налоговых органов.

Налоговый статус налогоплательщиков – юридических лиц определяется с помощью:

- тестов инкорпорации;

- юридического адреса;

- места центрального управления компанией.

Действия налогоплательщика характеризуются:

• сознанными шагами, связанными в определенной степени
с признанием общественной необходимости уплаты налогов;

• активными и целенаправленными действиями на снижение налоговых платежей.

• волевыми действиями, связанными с осознанием налоговых рисков при нарушении законодательства.

Объект налогообложения:

• Предмет, действие, результат, подлежащие налогообложению в установленном законом порядке (Смородина Е.А., Шадурская М.М., Одинокова Т.Д.).

• Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ).

Объекты налогообложения:

• права имущественные (право собственности на имущество, право пользования имуществом) и неимущественные (право пользования, право на вид деятельности);

• действия (деятельность) субъекта (реализация товаров, операции с ценными бумагами, ввоз и вывоз товаров на территорию страны);

• результаты хозяйственной деятельности (добавленная стоимость, доход, прибыль).

Налоговая база:

• Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ).

• Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, к которой непосредственно применяется налоговая ставка (Смородина Е.А., Шадурская М.М., Одинокова Т.Д.).

Методы формирования налоговой базы:

• Кассовый метод (метод присвоения) – доходом объявляются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами – реально потраченные суммы.

• Накопительный метод – доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они в действительности. Для выявления затрат рассчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде, не имеет значения, произведены ли выплаты по этим обязательствам.

Способы определения базы налога:

• Прямой способ, основанный на реально и документально подтвержденных показателях.

• Косвенный способ – основанный на определении налогооблагаемой базы по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков.

• Условный способ – основан на определении
с помощью вторичных признаков условий суммы дохода.

• Паушальный способ – основан на определении с помощью вторичных признаков условной суммы налога (но не дохода).

Налоговая ставка:

• Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53 НК РФ).

• Величина налога на единицу налоговой базы, исчисленная в процентах или абсолютном выражении (Смородина Е.А., Шадурская М.М., Одинокова Т.Д.).

Классификация ставок налога:

• В зависимости от определения суммы налога: равные, твердые, процентные ставки.

• В зависимости от степени изменяемости: общие, повышенные, пониженные ставки.

• В зависимости от содержания: маргинальные, фактические, экономические ставки.

Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Налогообложение:

• Равное – для каждого налогоплательщика применяется равная сумма налога.

• Пропорциональное – для каждого налогоплательщика ставка налога одинакова.

• Регрессивное – с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога.

• Прогрессивное – с ростом налоговой базы растет ставка налога.

Налоговый период календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период показывает, как часто требуется платить тот или иной налог. Поэтому уплата налогов предполагает определенную регулярность, систематичность. Так, по налогу на доходы физических лиц налоговый период составляет один календарный год, по единому налогу на вмененный доход – квартал, по акцизам – календарный месяц.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Так, налоговый период по НДС, акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на игорный бизнес не имеет отчетных периодов и не подразумевает уплату авансовых платежей. В то же время единый социальный налог, налоги на прибыль и на имущество организаций исчисляются и уплачиваются с учетом авансовых платежей по итогам отчетных периодов. На отчетные периоды разбиваются длительные налоговые периоды (например, календарный год). Это обусловлено требованием регулярного и равномерного поступления налоговых платежей в бюджет в течение всего финансового года.

Порядок исчисления налога - процессуальное действие, регламентирующее процесс расчета налога.

Налог исчисляется:

• Налогоплательщиком самостоятельно

• Третьим лицом (налоговым агентом)

• Налоговыми органами

Системы исчисления налога:

• Некумулятивная система (обложение налоговой базы предусматривается по частям).

• Кумулятивная система (исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода).

• Глобальная система (определение суммы платежа осуществляется с совокупного дохода независимо от источника дохода налогоплательщика).

• Шедулярная система (разделение дохода на составные части).

Порядок и сроки уплаты налога - способы и сроки внесения суммы налога в соответствующий бюджет.

Порядок и сроки уплаты налога:

· Устанавливается в соответствии с нормами НК РФ (а также регионального и муниципального законодательства) применительно к каждому налогу.

· По общему правилу уплата налога проводится разовой уплатой всей суммы налога в наличной или безналичной денежной форме.

Способы уплаты налогов:

- у источника налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет за налогоплательщика налоговым агентом. Налогоплательщик получает доход уже за минусом налога.

– по декларации – декларация – документ, в котором налогоплательщик самостоятельно отражает объект налогообложения, исчисляет размер налоговой базы и определяет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

- по уведомлению – определение величины налоговой базы и исчисление налога производится уполномоченным на то органом. Исчисленная сумма налога отражается в уведомлении, высылаемом в адрес налогоплательщика, на основании которого и производится непосредственно уплата налога.

- в процессе потребления, в момент расходования доходов.

 

Страховые взносы.

С 1 янв 2010г. утратила силу гл. 24 НК «Единый соц налог» вместо кот введены страх взносы в гос внебюдж фонды. Осн док-том, определяющим порядок расчета и уплаты страх взносов в фонды соц, мед и пенс страх-ния, а также порядок представления отчет-ти явл-ся ФЗ от 24.07.2009 г. №212 – ФЗ «О страх взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС». Совок тариф страх взносов в 2010 г. остался на ур-не ЕСН (за 2009 г.) – 26%. Базой для начисления страх взносов в отношен кажд физ лица устан-ся в сумме, не превыш 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Акцизы

Акциз — косвенный, федер-ный н-г, устанав-мый преимущ-но на предметы массового потреб-я (табак, вино и др.) внутри страны. Включается в цену тов-в или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. Акцизы определяет глава 22 (статьи 179-206) НКРФ.

Налогопл-ми явл: орг-ции, ИП, лица, признаваем-е налогопл-ми в связи с перемещ-ем тов-в через тамож границу РФ.

Ст 181 опред-ет исчерпывающий список подак-х тов-в. Выделяется 10 видов подак-х това-в, кот-е можно сгруп-ть как:

-спиртосодержащая продукция

-табачные изделия

-автомобили

-горюче-смазочные материалы

Налог база и налог-я ставка опред-ся отдельно по каждому виду подак-х тов-в, налог ставка ежегодно индексируется.

Ст 182 НК РФ опред-ет об-том н/о-я след операци и:

-реал-ция на тер РФ лицами произведенных ими подак-х тов-в;

-продажа лицами переданных им на основании реш-й судов конфиск-х или бесхозяйных подак-х тов-в;

-передача в структуре орг-ции произв-х подак-х тов-в для дальнейшего про-ва неподакцизных товаров;

-передача на тер РФ подак-х тов-в для соб-х нужд;

-передача на тер РФ подак-х тов-в в УК орг-ций, паевые фонды копер-в;

-передача орг-цией произ-х ею подак-х тов-в своему участнику при его выходе из организации;

-передача произв-х подакц-х тов-в на переработку на давальческой основе;

-ввоз подакц-х тов-в на таможенную тер РФ;

-получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина и др.

Ст 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров:

1. Налог база опред-ся отдельно по каждому виду подакцизного товара.

2. Налог база при реализации произведенных налогопл-ком подакц-х товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;

2) как ст-ть реал-х подак-х тов-в, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст 40 НК, без учета акциза, НДС;

3) как ст-ть переданных подакц-х тов-в, исчисленная исходя из средних цен реал-ции, действовавших в предыдущем налог пер-де, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС;

4) как объем реал-х подакц-х тов-в в натур-ном выражении для исчисления акциза при применении твердой налоговой ставки и как расчетная ст-ть реализ-х подакц-х тов-в, исчисляемая исходя из макс розни-х цен для исчисления акциза

4. Налог база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров.

5. При опред-и налог-й базы выручка налогопл-ка, полученная в иност валюте, пересчитывается в валюту РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

6. Не включаются в налог базу полученные налогопл-ком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

Порядок исчисления акциза (согласно Ст.194 - 198 НК РФ):

- Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

-... исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

-Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

-Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации кот-х относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговый период -календарный месяц

Сроки и порядок уплаты акциза (Ст.204-205 НК РФ): Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база (НБ):

1.среднегодовая стоимость им-ва. При опр-и НБ им-во, приз-е об-ом н/о, учит-ся по его остаточной стоимости. Если для отд-х об-ов ОС начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей н/о опр-ся как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа.

2. в отношении об-ов недвиж. им-ва иностр. орг-ций, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка – 2,2%

Освобождаются от налогообложения:

1) орг-ции и учреждения уголовно-исполнительной системы

2) религиозные орг-ции

3) общероссийские общественные орг-ции инвалидов

4) орг-ции, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) орг-ции - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ

9) орг-ции - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

10) орг-ции - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

11) орг-ции - в отношении жд путей, фед. автомоб. дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, ЛЭП, а также сооружений, яв-ся неотъемлемой техн-ой частью указ-х об-тов.

12) организации - в отношении космических объектов;

13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

15) имущество государственных научных центров;

17) резидента особой экономической зоны

18) орг-ции - в отношении судов, зарегистрированных в Рос. междунар. реестре судов;

19) орг-ции, призн-е упр-ми компаниями в соот. с ФЗ "Об иннов-ом центре "Сколково"; участники этого проекта

Налоговая декларация: Налогопл-ки представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соот. отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налог. периода пред-ся не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог

ТрН уст-ся НКРФ и зак-ми суб-в РФ и обязателен к уплате на тер-ии соотв-го суб-та РФ. Зак-ми суб-в РФ опр-ся ставка налога в пределах, устан-х НК, порядок и сроки его уплаты, также м.б. устн-ны налог. льготы и основания для их применения.

Налогоплат-ми налога призн-ся лица, на кот. в соот-вии с зак-вом РФ зарегист-ны транспор. ср-ва, признав. объектом н/о.

Об-м н/о призн-ся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные трансп. ср-ва, зарегистрир. в установ-м порядке в соответ-ии с зак-вом РФ.

Не являются об-том н/о:

1) весельные, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.; 2) авто. легковые, спец. оборуд-ные для исп-ния инвалидами, а также с мощн-ю двиг-ля до 100 л.с., получ-ные (приобрет.) через органы соц.защиты населения в установ. з-ном порядке; 3) промысл. морские и речные суда;4) пассажир. и груз. морские, речные и воздуш. суда, наход-ся в собст-ти (на праве хоз.ведения или операт.упр-ния) орг-ций и ИП, основ. видом дея-ти кот. явл-ся осущ-ние пассажир-х или груз.перевозок; 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, спец. автомашины зарегистр-ные на с/х товаропроизводителей и исп-мые при с/х работах для про-ва с/х прод-ции; 6) транспор. ср-ва, принад-щие на праве операт-го упр-ния фед. органам исполнит-й власти, где закон-но предусмотр. военная или приравнен. к ней служба; 7) транспор. ср-ва, наход-ся в розыске, при условии подтвержд-я факта их угона докум-том.8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед. службы; 9) суда, зарегистр-ные в Рос.международ. реестре судов.

Налогов. база опред-ся: 1) в отн-нии трансп. ср-в, имеющих двигатели - как мощность двиг-ля трансп. ср-ва в л.с.; 2) в отн-нии возд. трансп. ср-в, для кот. опред-ся тяга реактив. двиг-ля, - как паспортная статич-я тяга реактив. двиг-ля возд-го транспор. ср-ва на взлетном режиме в земных услов-х в кг силы; 3) в отн-нии водных несамоходных транспор. ср-в, для кот. опред-ся валовая вместимость - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 4) в отн-нии водных и возд-х трансп. ср-в, не указ-х выше - как ед-ца транспор. ср-ва.

  Налогов. пер-дом призн-ся календ. год. Отчет. пер-ми для налогоплат-ков орг -1-й, 2-й, 3-й квартал. При установлении налога суб-ты РФ вправе не устанав-ть отчетн пер-ды.

 Налог. ставки устанав-ся суб-ми РФ на основе размеров, привед-х в НК. Они м. б. увеличены (уменьшены) суб-ми РФ, но не более чем в 10 раз.

Налогоплат-ки орг-ции исчисл-т сумму налога и авансового платежа самостоятельно. Сумма налога физ.лиц. исчисл-ся налог. орг-ми на основ. сведений, предост-х в налог. органы органами, осущ-ми гос.регистрацию транспор. ср-в.

Сумма налога, подлежащ. уплате в бюд-т по итогам налог. пер-да, исчисл-ся в отношении кажд. транспорт. ср-ва как произведение налог. базы и налог. ставки.

Орг-ции исчисл-т суммы аванс. платежей по истечении кажд. отчетн.пер-да в размере? произведения соответ-щей налог. базы и налог. ставки.

Уплата налога и аванс. платежей произв-ся по месту нахождения транспор. ср-в в порядке и сроки, установ-ные зак-ми суб-в РФ. Налогоплат-ки физ. лица уплач-т налог на основании налог. уведомления, напрвляемого налог. орг-ми.

Налогоплат-ки орг-ции, по истечении налог. пер-да представляют в налог. орган налоговую декларацию в срок не позднее 1 фев. года, след. за истекшим налог. пер-дом.

Налог. расчеты по аванс. платежам предост-ся не позднее послед-го числа месяца след-го за окончанием отчет-го пер-да.

Патент и срок его действия

Патент действует на территории субъекта РФ, который указан в данном патенте. Предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить его и в другом субъекте РФ.

Патент выдается по выбору предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год. Для продолжения деятельности в рамках патентной системы предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в территориальный налоговый орган.

Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года – 1/3 – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, 2/3 – не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Сроки уплаты

Если патент выдан на срок до шести месяцев – единовременная уплата в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

При применении патентной системы отменяются:

· НДФЛ – по доходам, полученным в рамках патентной системы;

· налог на имущество физических лиц – по имуществу, используемому в рамках патентной системы;

· НДС – по операциям в рамках патентной системы. Сохраняется уплата НДС при ввозе товаров, при осуществлении деятельности по договору простого и инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом.

ИП, применяющие упрощенную систему, продолжают уплачивать:

· страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование (тарифы страховых взносов для них понижены – 20% ПФР, 0% ФФОМС, 0% ФСС);

· другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.).

НК РФ не содержит запрета на совмещение ИП УСН и патентной системы налогообложения. Если налогоплательщик совмещает два указанных специальных налоговых режима, то в налоговой декларации по УСН доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения. Аналогичным образом определяются доходы для целей исчисления минимального налога, уплачиваемого налогоплательщиками УСН, в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (письмо ФНС России от 6 марта 2013 № ЕД-4-3/3776@ "О направлении письма Минфина России от 13 февраля 2013 года № 03-11-09/3758").

Налоговый учет

Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов, форма и порядок заполнения которой утверждается Минфином России. Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту. Предприниматели, применяющие патентную систему, ведут учет доходов кассовым методом.

Гос.пошлина(ГП)

ГП — это сбор, взимаемый с орг-ий и физ лиц при их обращ-и в госорганы, органы мест самоупр-я, иные органы и (или) к должностн лицам, а именно:

-нотариальных действий;

-действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;

-действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом, а также с въездом в РФ или;

-действий по офиц. регистрации программы для ЭВМ, БД и ТИМС;

-гос регистрации юр лиц, политпартий, СМИ, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и проч.

ГП уплачивается плательщиком. Еесли за совершением юр-ски значимого д-я одновременно обратились несколько плательщиков, уплач-ся плательщиками в равных долях. если среди лиц одно лицо (несколько) в освобождено от уплаты ГП, размер ГП уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть уплачивается лицом (лицами), не освобожденным от уплаты.

ГП упл-тся по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Суды общей юрисдикции,арб.суды или мировые судьи, исходя из имущ. положения плат-ка, вправе уменьшить размер ГП или отсрочить ее уплату. Сроки уплаты

1) при обращ-и в Конституционный Суд РФи, в суды общей юрисдикции, арб суды или к мир судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы;

2) плательщики, выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арб. судах или по делам мировыми судьями, и если при этом реш-е суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты ГП - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов).

Размеры ГП в НК РФ в зав-сти от рассматриваемых дел.

Сбор, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами

Плательщиками государственной пошлины п ризнаются организации и физические лица.

Указанные лица признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Объект налогообложения – юридические действия и выдача документов.

  Ставка – размер ставки зависит от вида совершенных налогоплательщиком действий уполномоченного органа, который рассматривает дело.

Льготы – установлены для отдельных организаций и ФЛ (инвалиды, суды, ЦБ, участники ВОВ).

 

Земельный налог

Зем налог (ЗН) — уплачивают орг-ции и физ лица, обладающие зем участками на праве соб-ти, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

ЗН относится к местным налогам. Налогопл-ми признаются орг-ции и физ лица, обладающие зем уч-ми на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект н/о-я:     

-зем участки, распол-е в пределах муниц-го образ-я (городов фед-го значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом н/о-я:

-зем участки, изъятые из оборота в соответствии с закон-м РФ;

-зем участки, огранич-е в обороте в соотв-и с закон-ом РФ, кот-е заняты особо ценными об-ми культ-го наследия народов РФ и др;

зем участки, ограниченные в обороте в соответствии с закон-вом РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безоп-ти и таможенных нужд;

-зем участки, ограниченные в обороте в соответствии с закон-вом РФ, в пределах лесного фонда;

-земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с закон-вом РФ, занятые наход. в гос соб-ти водными объектами в составе водного фонда.

Налог период -календ год, отчетный – 1,2 и 3й квартал календарного года.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог-е ставки устан-ся норма-ми правовыми актами представительных органов муниц-х образ-й (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3% от кадастровой ст-ти в отношении зем участков:

отнесенных к землям с/х; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

- 1,5% от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.Налог декларация представляются не позднее 1 февраля года, след-го за истекшим налог периодом. По аванс платежам-не позднее послед числа месяца, след-го за истекш налог периодом.

Налогоплательщики:

1. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объекты налогообложения:

1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования и городов федерального значения на территории которого введен налог. Налоговая база:

1. Налоговая база определяется как кадастровая сто<