В зависимости от вида отчетности

Другие организации, представляющие и (или) публикующие консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность Консолидированная годовая (п. 5 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ) Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 года

 

Тест

Проверьте себя в налогах и учете

Вы можете пройти онлайн-тест прямо сейчас: он встроен в статью. Чтобы выбрать ответ, просто щелкните мышью по его тексту.

• 1

Сотрудник компании уходит в отпуск 20 февраля 2016 года. Компания выплатила ему отпускные 16 февраля. Когда удерживать и перечислять НДФЛ?

• А. Удержать 16 февраля, а перечислить не позднее 29 февраля.
• Б. Удержать и перечислить не позднее 29 февраля.
• В. С отпускных НДФЛ не удерживают и не платят.

Правильный ответ — А. НДФЛ с отпускных удерживают в день их выплаты, не позже. Значит, удержать налог надо 16 февраля. А вот перечислить можно в любой день до конца месяца. То есть до 29 февраля включительно (п. 6 ст. 226 НК РФ). Подробнее об этом читайте в статье «НДФЛ в 2016 году: в чем запутались коллеги и как все на самом деле».

• 2

Надо ли ежегодно переутверждать приказ о лимите кассы?

• А. Нет, если лимит из первоначального приказа бессрочный.
• Б. Да, надо.
• В. Не надо в любом случае.

Правильный ответ — А. В приказе компания вправе прописать, в течение какого срока действует лимит кассы. Когда срок действия лимита закончится, приказ придется переутвердить. Но если в документе изначально прописали, что срока для лимита кассы нет, то и переутверждать приказ не обязательно. Подробнее об этом читайте в статье «Бухгалтерские приказы, которые можно составить один раз и надолго».

• 3

Компания выплатила контрагенту аванс за поставку товаров. Но товары от продавца так и не поступили. Можно сумму аванса включить в резерв по сомнительным долгам?

• А. Да, можно.
• Б. Нет, нельзя.
• В. Можно, если сумма аванса больше 500 000 руб.

Правильный ответ — Б. Компания вправе создавать резерв только по тем долгам, которые связаны с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ). Но нельзя создать резерв по выданному авансу, даже если шансов получить товар нет. Подробнее об этом читайте в статье «Дебиторка: ответы на три частых вопроса».

• 4

Сотрудник компании принес больничный лист по уходу за заболевшим племянником. Компания выплатила пособие. Вправе ли ФСС отказать в зачете расходов на пособие?

• А. Вправе, если компания не подтвердит родственную связь сотрудника и больного ребенка.
• Б. Вправе в любом случае.
• В. Нет, не вправе.

Фонд должен возместить расходы на пособие, которое компания выплатила дяде заболевшего ребенка. Основание для этого — больничный лист. Проверять родственные связи компания не обязана. Подробнее об этом читайте в статье «Компания защитила крупные расходы на поиск выгодного банка».

 

По вашим письмам

О поправках в НДФЛ, счетах-фактурах, трудовых книжках и имуществе

Материальную выгоду по любым займам теперь рассчитывайте в конце месяца

11

процентов —

ключевая ставка, которую надо брать для расчета материальной выгоды по займам

Компания в 2015 году выдала сотруднику беспроцентный заем. Вернуть он его должен в 2016 году. Как считать НДФЛ с материальной выгоды в связи с поправками, вступившими в силу 1 января?

НАТАЛЬЯ БОРИСОВА, гл. бухгалтер (г. Москва)

Применяйте правила 2016 года. Сейчас датой, когда физическое лицо получает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, считают последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан кредит (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). До 2016 года материальную выгоду считали в день уплаты процентов по займу либо в день возврата беспроцентного займа.

В вашем случае заем беспроцентный, поэтому в прошлом году вы не определяли по нему материальную выгоду. Поэтому 31 января посчитайте выгоду сразу за весь период с момента выдачи займа. Значение ставки рефинансирования с 1 января приравнено к ключевой. Для расчета используйте ее размер по состоянию на 31 января. В том числе и за прошлый год (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Но за 2015 год возьмите 365 дней, а за високосный 2016-й — 366 дней.

Пример. Как в 2016 году посчитать материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному в 2015 году

30 апреля 2015 года сотруднику одолжили 100 000 руб. на свадьбу. Материальная выгода на 31 января 2016 года составит:

100 000 ₽ × 11% × 2/3: 365 дн. × 245 дн. 100 000 ₽ × 11% × 2/3 / 366 дн. × 31 дн. = 5543,50 ₽,

где 11% — значение ключевой ставки.

НДФЛ с материальной выгоды будет равен:

5543,50 ₽ × 35% = 1940 ₽.

Удержать налог нужно при ближайшей выплате. Максимум — 50 процентов от суммы на руки (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если вы не уложитесь в этот лимит, остаток удержите при последующих выплатах.

НИКОЛАЙ СТЕЛЬМАХ, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса