Больше не удерживайте НДФЛ с авансов по зарплате

Главное изменение: ФНС впервые разъяснила, что новые правила по НДФЛ не касаются зарплатных авансов.

НДФЛ со всех частей зарплаты рассчитайте один раз — в последний день месяца

В 2016 году не надо удерживать НДФЛ с авансов. Налог со всей зарплаты, включая аванс, надо рассчитать в последний день месяца, за который она начислена. Удержать — в день ее выдачи. А перечислить — не позднее следующего после выдачи дня. Поправки, вступившие в силу 1 января, ничего не меняют. Такую точку зрения впервые высказали в ФНС России (письмо от 15 января 2016 г. № БС-4-11/320).

С 1 января в Налоговом кодексе РФ появилась новая норма, которая требует перечислять налог не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ). Некоторые коллеги решили, что теперь с авансов надо удержать и перечислить налог.

В новом письме налоговики пояснили, что для волнения нет причин. Датой получения дохода в виде зарплаты в 2016 году считается последний день месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Эта норма распространяется в том числе на авансы, то есть зарплату за первую часть месяца. Значит, эту сумму надо выдать работнику без вычета НДФЛ. А удержать его позднее — из зарплаты за вторую часть месяца.

Удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с авансов по-прежнему опасно. Налоговики могут решить, что компания перечислила деньги преждевременно из своих средств. А значит, эта сумма не налог. Тогда получится, что с итоговой зарплаты компания удержала меньше НДФЛ, чем надо. За это могут оштрафовать на 20 процентов от недоимки (ст. 123 НК РФ, письма Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406, от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063). Отменить штраф получается только в суде (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 декабря 2013 г. № А56-16143/2013).

Источник: письмо ФНС России от 15 января 2016 г. № БС-4-11/320

 

Что изменилось

Роструд против зарплаты в долларах и евро

Зарплата в трудовом договоре должна быть в рублях. Приводить суммы в иностранной валюте или условных единицах — значит ущемлять права работников. К такому выводу пришли специалисты Роструда (письмо от 20 ноября 2015 г. № 2631-6-1).

Размер оклада или тарифной ставки — обязательное условие каждого трудового договора (ст. 57 ТК РФ). Выплачивать ее надо в российских рублях (ст. 131 ТК РФ). В Роструд поступил запрос от работодателя: можно ли в трудовом договоре зарплату обозначить в условных единицах, а выдавать в рублях? Чиновники ответили, что так поступать нельзя. Привязывая сумму к у.е., компания рискует ущемить права работника из-за колебания курса валюты. За такое нарушение проверяющие вправе оштрафовать компанию на сумму до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

Чтобы доходы работников не обесценивались, нужно индексировать зарплату. Недавно к такому выводу пришел и Конституционный суд. За основу можно взять, например, индекс потребительских цен. Эти цифры есть на сайте Росстата (gks.ru) в разделе «Официальная статистика» > «Цены».

Источник: письмо Роструда от 20 ноября 2015 г. № 2631-6-1

 

Что изменилось

Новые формы заявлений о зачете и возврате взносов

С 8 февраля надо заполнять новые формы заявлений, чтобы вернуть или зачесть страховые взносы, пени или штрафы в Пенсионном фонде (постановление Правления ПФР от 22 декабря 2015 г. № 511п).

Заявление о зачете или возврате лишних сумм можно подать в ПФР в течение трех лет с момента перечисления. Не имеет значения, кто обнаружил ошибку — компания или фонд. Для зачета излишне уплаченных или взысканных сумм по-прежнему заполните форму № 22-ПФР. Если нужно вернуть эти суммы, то представьте в Пенсионный фонд заявление по форме № 23-ПФР.

Изменения в бланках связаны с расчетами по штрафам. Раньше в заявлениях достаточно было привести общую сумму переплаченных штрафов. По новым правилам нужно разделить их в зависимости от того, по какой причине проверяющие привлекли компанию к ответственности. Отдельную графу посвятили штрафам за непредставление расчета РСВ-1, еще одну — для санкций за непредставление документов, которые потребовали у организации ревизоры из фонда на проверке.

Подробно о том, как заполнять новые заявления, вы сможете прочитать в журнале «Главбух» № 5, 2016.

Источник: постановление Правления ПФР от 22 декабря 2015 г. № 511п

 

Что изменилось

Коротко о других изменениях

Для кого	Что изменилось
Для всех компаний	Перед тем как формировать бухгалтерскую отчетность за 2015 год, обновите учетную программу. Налоговая служба изменила форматы. Один — для стандартной электронной отчетности, второй — для упрощенной (приказы ФНС России от 31 декабря 2015 г. № АС-7-6/711 и № АС-7-6/710 соответственно). Сдать бухгалтерскую отчетность за 2015 год надо до 31 марта 2016 года.
	Инспекторы зарегистрируют кассу, даже если рисунок в голограмме «Сервисное обслуживание» не такой, как в утвержденном образце (есть в приказе Минфина России от 9 августа 2013 г. № 77н). Налоговики согласовали этот момент с Минфином, так что споры маловероятны (письмо ФНС России от 30 декабря 2015 г. № ЕД-4-2/23261).
	Расходы на аренду квартиры для командированных сотрудников можно учесть и без документов о праве собственности арендодателя. Оплату квартиры за время, пока в нем жили работники, можно подтвердить договором аренды, билетами и другими документами (письмо Минфина России от 15 января 2016 г. № 03-03-07/803).

 

Что изменится