Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
Топ:
Выпускная квалификационная работа: Основная часть ВКР, как правило, состоит из двух-трех глав, каждая из которых, в свою очередь...
Устройство и оснащение процедурного кабинета: Решающая роль в обеспечении правильного лечения пациентов отводится процедурной медсестре...
Оценка эффективности инструментов коммуникационной политики: Внешние коммуникации - обмен информацией между организацией и её внешней средой...
Интересное:
Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются...
Дисциплины:
2022-11-24 | 34 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Треть ваших коллег порой опаздывают с НДФЛ. На проверке это может обернуться штрафом, но его при наличии смягчающих обстоятельств можно снизить. Безопаснее запастись сразу несколькими доводами.
Мнение чиновника
Выписывая штрафы, инспекторы обязаны учесть смягчающие обстоятельства (п. 3 ст. 114 НК РФ). Но их перечень открыт (п. 1 ст. 112 НК РФ). Проверяющие сами решают, какие факты учитывать, а какие нет. Компания ссылалась на несвоевременное поступление денег от контрагентов. Но инспекторы решили, что это не оправдывает опоздание с НДФЛ. Прочие факты, которые привела компания, налоговики также не признали смягчающими. У компании оставалось право оспорить штраф в суде, чем она и воспользовалась. Мнение судей оказалось противоположным позиции проверяющих. Они признали доводы компании достаточными для того, чтобы снизить штраф вдвое.
КИРИЛЛ КОТОВ,
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Есть две группы смягчающих обстоятельств. Первая — это те, которые напрямую связаны с налогами. К примеру, незначительность задержки НДФЛ (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 августа 2014 г. по делу № А45-14580/2013). Или то, что нарушение допустили впервые (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2015 г. по делу № А78-1219/2014). Крупные суммы налогов, которые компания платит в бюджет, тоже повод для снижения штрафа (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24 марта 2016 г. по делу № А50-13902/2015).
Вторая группа смягчающих обстоятельств связана с деятельностью компании. Так, например, штраф снижают из-за ее тяжелого финансового состояния, простоев, падения прибыли в кризис (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28 октября 2015 г. по делу № А32-25133/2013). Только подтвердите это выписками с расчетного счета, отчетностью, приказами о приостановке работы и т. д. В суде пригодятся и договоры с заказчиками, в которых есть условие об отсрочке платежей (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 6 апреля 2016 г. по делу № А12-32212/2015).
|
Смягчающие обстоятельства позволяют снизить штраф минимум в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). На практике бывали случаи, когда штраф снижали в семь или даже десять раз (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 30 июля 2015 г. № Ф09-5159/15, Западно-Сибирского округа от 7 сентября 2015 г. № Ф04-23293/2015).
Аргументы компании
В суде мы представили копии контрактов и акты сверки взаиморасчетов. Из этих документов видно, что наши заказчики с опозданием платили по счетам. Именно по их вине мы и не смогли вовремя перечислить НДФЛ, но задержка была минимальной. Кроме того, мы добровольно погасили все доначисления по проверке. А в суде дополнительно показали справки о состоянии расчетов с бюджетом, в которых есть запись о переплате компании по другим налогам. Все это судьи признали смягчающими обстоятельствами и подчеркнули, что санкции должны быть справедливы и соразмерны нарушению (постановление Конституционного суда РФ от 15 июля 1999 г. № 11-П). Штраф, который потребовали налоговики, слишком велик, поэтому его надо снизить вдвое.
ЮЛИЯ МУСАТОВА,
налоговый юрист
Налоговый спор
О чем еще недавно спорили компании с проверяющими
Ситуация | Аргументы судей | ||
О расходах Чтобы списать испорченные товары, достаточно двух актов | |||
В магазине испортились товары. Факт порчи зафиксировали в акте № ТОРГ-15, а списали товары на основании акта № ТОРГ-16. Потери включили в прочие расходы при расчете налога на прибыль (подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ). Налоговики отказали в признании затрат. Аргумент — в актах на списание нет подробных причин порчи и данных о том, как проверяли качество товара.
| Проверяющие не правы. В первичке, которую составила компания, есть все обязательные реквизиты. Компания включила в акты информацию о дефектах — утрата товарного вида, увядание, бой. Этого достаточно, чтобы определить причину порчи и списания товара. Организация правомерно учла расходы при расчете налога на прибыль (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 2 марта 2016 г. по делу № А54-4813/2014). | ||
О взносах Не все выплаты, с которых удерживают НДФЛ, облагаются взносами | |||
Компания кормила сотрудников обедами по льготным ценам. Цена для своих была 30 руб., а для всех остальных — 200 руб. На разницу в 170 руб. организация начисляла НДФЛ. ПФР решил: где налог, там и взносы. Ведь закон предусматривает единый подход к формированию базы по взносам и НДФЛ. | Ревизоры ошиблись. НДФЛ и страховые взносы не связаны между собой. Компания могла персонифицировать доход каждого работника, потому и рассчитывала НДФЛ. Но льготные обеды предусмотрены коллективным договором компании. Это социальная, а не стимулирующая выплата. Стоимость обеда для всех сотрудников одинаковая. Поэтому взносы начислять не нужно (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 3 марта 2016 г. по делу № А32-6050/2015). | ||
Об отчетности Штраф за опоздание с РСВ-1 можно снизить вдвое | |||
По словам компании, в компьютер бухгалтера внедрился вирус и заблокировал все программы. Это не позволило вовремя отправить годовой РСВ-1. Расчет отправили только на следующий рабочий день после крайнего срока сдачи. За опоздание проверяющие из ПФР выписали компании штраф — 5 процентов от взносов, начисленных за квартал. | Штраф надо снизить вдвое. Компания задержала расчет всего на один день. Такая просрочка не отразилась на бюджете. Это можно признать смягчающим обстоятельством. Закон о страховых взносах не дает такой возможности. Но штраф должен быть соразмерен нарушению (постановление Арбитражного суда Московского округа от 1 апреля 2016 г. по делу № А41-30902/2015). | ||
О НДС Нельзя заявлять вычет по счету-фактуре, который подписал бывший директор | |||
Контрагент выполнил для компании дорожно-строительные работы и выставил счета-фактуры. Организация приняла НДС к вычету. На проверке налоговики их сняли. Выяснилось, что счета-фактуры и товарные накладные подписывал бывший генеральный директор контрагента.
| Суд поддержал инспекцию. Право на вычет появляется у компании при наличии верно оформленного счета-фактуры. Подписывать его могут директор и главбух либо другие сотрудники по доверенности (п. 6 ст. 169 НК РФ). У бывшего директора права на подпись не было (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22 апреля 2016 г. по делу № А12-29272/2015). | ||
Тест
|
|
Типы оградительных сооружений в морском порту: По расположению оградительных сооружений в плане различают волноломы, обе оконечности...
Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу...
Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев...
Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!