Семь комплектов проводок по зарплате, которые упростят учет и помогут сэкономить

Семь комплектов проводок по зарплате, которые упростят учет и помогут сэкономить

1 Отразить зарплатный аванс можно одной проводкойПроводить в учете аванс так же, как и зарплату за месяц, нерационально 2 Отпускные авансом сразу списывают с затратных счетовДаже в том случае, если компания создает резерв под отпуска 3 Непроизводственные премии и материальную помощь показывайте по дебету счета 91Счет 84 для таких целей не подходит 4 Не проводите через счет 70 больничные бывшим работникамТакже не используйте этот счет, если будете выплачивать им премии или матпомощь 5 Покупки подотчетников на свои деньги проводите по счету 73По счету 71 показывайте только деньги, которые компания выдала под отчет

 

Собрали для вас семь комплектов проводок по зарплате. Отобрали ситуации, в которых не сразу понятно, какую проводку делать. Выбирайте из двух вариантов оптимальный, если стремитесь упорядочить учет и избежать штрафов при проверках.

Комплект № 1. Для аванса по зарплате

Оптимальный вариант Альтернативный вариант ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51) ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44 …) КРЕДИТ 70ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)

 

Платить зарплату компания обязана не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК). Именно зарплату. Но выплату за первую половину месяца обычно называют авансом. И проводя ее в учете, как правило, делают только одну проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)выплачен работнику аванс по зарплате из кассы или на банковскую карту.

Вы не обязаны отражать зарплатный аванс так же, как итоговую выплату

 

В то же время чиновники предписывают при расчете аванса учитывать фактически отработанное сотрудником время (письма Минтруда от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549 и от 16.01.2019 № 14-1/ООГ-71). И минимум, на который может претендовать работник, — тарифная ставка или оклад в сумме, пропорциональной фактически отработанному за первую половину месяца времени. Получается, что аванс — это та же зарплата. А значит, ничто не мешает отражать его точно так же, как и итоговую зарплату за месяц. То есть делать проводки:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44 …) КРЕДИТ 70начислена зарплата за первую половину месяца;ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)выплачен работнику аванс по заработной плате из кассы или на карту.

Нужна ли лишняя проводка, решать вам. Оба варианта вполне допустимы. На практике используют первый вариант, который и заложен в большинстве бухгалтерских программ. Просто потому, что так проще, а НДФЛ и взносы вы в любом случае рассчитываете по итогам месяца. Как и окончательную сумму зарплаты.

Комплект № 3. Для непроизводственных премий или материальной помощи

Оптимальный вариант Альтернативный вариант ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

 

Осторожно

Счет 84 не предназначен для учета непроизводственных расходов.

 

Премии могут быть связаны с результатами работы сотрудников или носить непроизводственный характер. В любом случае в бухучете премии отражайте по расходным счетам — 20, 25, 26, 44 или 91. Последний счет используют в том числе для непроизводственных премий. Применять счет 84 оснований нет. То же самое касается и материальной помощи, трат на спортивные и развлекательные мероприятия или на подарки детям работников. Во всех этих случаях проводка будет такая:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 (73, 76)начислена непроизводственная премия, материальная помощь или другие непроизводственные расходы.

Минфин уже не раз высказывал мнение, что счет 84 не предназначен для социальных и благотворительных расходов, материальной помощи и премий (письма Минфина от 19.06.2008 № 07-05-06/138 и от 19.12.2008 № 07-05-06/260 и др.). С тех пор его позиция не изменилась.

Такой же вывод следует из письма Минфина от 20.10.2011 № 07-02-06/204. В этом документе чиновники рассмотрели ситуацию, когда компания потратилась на спортивные и развлекательные мероприятия. Компания их проводила за счет нераспределенной прибыли. Как справедливо заметили в финансовом ведомстве, поскольку траты не связаны напрямую с производственной деятельностью, их надо включить в состав прочих расходов.

Страховые взносы с непроизводственных премий и с сумм материальной помощи сверх 4000 руб. также показывайте по счету 91. При этом их можно учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина от 09.06.2014 № 03-03-06/1/27634).

Семь комплектов проводок по зарплате, которые упростят учет и помогут сэкономить

1 Отразить зарплатный аванс можно одной проводкойПроводить в учете аванс так же, как и зарплату за месяц, нерационально 2 Отпускные авансом сразу списывают с затратных счетовДаже в том случае, если компания создает резерв под отпуска 3 Непроизводственные премии и материальную помощь показывайте по дебету счета 91Счет 84 для таких целей не подходит 4 Не проводите через счет 70 больничные бывшим работникамТакже не используйте этот счет, если будете выплачивать им премии или матпомощь 5 Покупки подотчетников на свои деньги проводите по счету 73По счету 71 показывайте только деньги, которые компания выдала под отчет

 

Собрали для вас семь комплектов проводок по зарплате. Отобрали ситуации, в которых не сразу понятно, какую проводку делать. Выбирайте из двух вариантов оптимальный, если стремитесь упорядочить учет и избежать штрафов при проверках.