История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...
Топ:
Оценка эффективности инструментов коммуникационной политики: Внешние коммуникации - обмен информацией между организацией и её внешней средой...
Методика измерений сопротивления растеканию тока анодного заземления: Анодный заземлитель (анод) – проводник, погруженный в электролитическую среду (грунт, раствор электролита) и подключенный к положительному...
Интересное:
Подходы к решению темы фильма: Существует три основных типа исторического фильма, имеющих между собой много общего...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Средства для ингаляционного наркоза: Наркоз наступает в результате вдыхания (ингаляции) средств, которое осуществляют или с помощью маски...
Дисциплины:
2022-02-10 | 20 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ
Расходы, учитываемые в составе внереализационных расходов в налоговом учете
Во внереализационные расходы нужно включать затраты, которые прямо не связаны с производством и реализацией товаров, работ, услуг, а также убытки, которые получены в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. п. 1, 2 ст. 265 НК РФ).
Примерами внереализационных расходов могут служить:
• расходы на услуги банков (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ);
• судебные расходы и арбитражные сборы (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ);
• штрафы и пени за нарушения договорных обязательств (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ);
• уплаченные проценты по кредитам и займам (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ);
• расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (при методе начисления) (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ);
• отрицательные курсовые разницы (кроме разниц от переоценки авансов) (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Примерами убытков, которые приравниваются к внереализационным расходам, могут служить:
• убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265, п. 1 ст. 285 НК РФ);
• недостачи материальных ценностей, если нет виновных в такой недостаче (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Перечень внереализационных расходов открытый, а значит, организация может учесть в таких расходах и другие затраты, которые прямо не названы в п. 1 ст. 265 НК РФ (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Главные условия для этого:
• расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ);
• они не должны быть связаны с производством и реализацией;
• они не должны относиться к расходам, которые не учитываются при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ).
Налоговый учет услуг банка
|
Если расходы на услуги банка связаны с производством и реализацией, то их нужно учитывать в составе прочих расходов (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). К таким расходам относится, например, комиссия банку за перечисление с расчетного счета организации зарплаты на счета работников (Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-03-06/1/56590).
Если затраты на услуги банка не связаны с производством и реализацией, то они включаются в состав внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Например, комиссия за проведение операций по ссудному счету, которая установлена в процентах от непогашенного кредита (Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1110).
В Налоговом кодексе РФ нет указаний о том, какие именно затраты нужно включить в ту или иную группу. Поэтому компании сами должны определять, связан конкретный расход с производством и реализацией или нет. Если расход одновременно можно отнести и к той, и к другой группе, то компания сама выбирает, куда его отнести: к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, или к внереализационным расходам (п. 4 ст. 252 НК РФ).
Внереализационные расходы на услуги банка учитываются при методе начисления на одну из следующих дат (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):
• на дату расчета по договору;
• на дату, когда предъявлен документ об оплате услуг (на дату составления этого документа) (Письма Минфина России от 08.10.2019 N 03-03-06/1/77295, от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63478, ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5272). Такой же порядок действует, если первичные документы составлены в электронной форме (Письма Минфина России от 07.08.2020 N 03-03-06/1/69363, ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5272);
• на последнее число отчетного (налогового) периода для отдельных видов расходов.
При кассовом методе внереализационные расходы на услуги банка учитываются на дату их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Налоговый учет прочих внереализационных расходов
К прочим внереализационным расходам относятся расходы, которые не связаны с производством и реализацией и не поименованы в п. 1 ст. 265 НК РФ (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
|
Такие расходы можно принять к учету, если они:
• экономически обоснованы и подтверждены документами (п. 1 ст. 252 НК РФ);
• не относятся к расходам, которые в соответствии со ст. 270 НК РФ не учитываются при расчете налога на прибыль.
Примерами указанных расходов могут быть:
• расходы в виде скидок (премий) заказчикам по договорам оказания услуг (Письмо Минфина России от 20.10.2014 N 03-03-06/1/52651);
• сумма недоначисленной амортизации по ликвидированной части объекта основных средств (Письмо Минфина России от 19.08.2011 N 03-03-06/1/503).
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ
Расходы, учитываемые в составе внереализационных расходов в налоговом учете
Во внереализационные расходы нужно включать затраты, которые прямо не связаны с производством и реализацией товаров, работ, услуг, а также убытки, которые получены в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. п. 1, 2 ст. 265 НК РФ).
Примерами внереализационных расходов могут служить:
• расходы на услуги банков (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ);
• судебные расходы и арбитражные сборы (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ);
• штрафы и пени за нарушения договорных обязательств (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ);
• уплаченные проценты по кредитам и займам (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ);
• расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (при методе начисления) (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ);
• отрицательные курсовые разницы (кроме разниц от переоценки авансов) (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Примерами убытков, которые приравниваются к внереализационным расходам, могут служить:
• убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265, п. 1 ст. 285 НК РФ);
• недостачи материальных ценностей, если нет виновных в такой недостаче (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Перечень внереализационных расходов открытый, а значит, организация может учесть в таких расходах и другие затраты, которые прямо не названы в п. 1 ст. 265 НК РФ (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Главные условия для этого:
• расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ);
• они не должны быть связаны с производством и реализацией;
• они не должны относиться к расходам, которые не учитываются при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ).
|
Налоговый учет услуг банка
Если расходы на услуги банка связаны с производством и реализацией, то их нужно учитывать в составе прочих расходов (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). К таким расходам относится, например, комиссия банку за перечисление с расчетного счета организации зарплаты на счета работников (Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-03-06/1/56590).
Если затраты на услуги банка не связаны с производством и реализацией, то они включаются в состав внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Например, комиссия за проведение операций по ссудному счету, которая установлена в процентах от непогашенного кредита (Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1110).
В Налоговом кодексе РФ нет указаний о том, какие именно затраты нужно включить в ту или иную группу. Поэтому компании сами должны определять, связан конкретный расход с производством и реализацией или нет. Если расход одновременно можно отнести и к той, и к другой группе, то компания сама выбирает, куда его отнести: к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, или к внереализационным расходам (п. 4 ст. 252 НК РФ).
Внереализационные расходы на услуги банка учитываются при методе начисления на одну из следующих дат (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):
• на дату расчета по договору;
• на дату, когда предъявлен документ об оплате услуг (на дату составления этого документа) (Письма Минфина России от 08.10.2019 N 03-03-06/1/77295, от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63478, ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5272). Такой же порядок действует, если первичные документы составлены в электронной форме (Письма Минфина России от 07.08.2020 N 03-03-06/1/69363, ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5272);
• на последнее число отчетного (налогового) периода для отдельных видов расходов.
При кассовом методе внереализационные расходы на услуги банка учитываются на дату их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
|
|
Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...
Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...
Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...
Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!