Экономическая сущность таможенных платежей

АМУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

(ФГБОУ ВО «АмГУ»)

Факультет международных отношений

Кафедра международного бизнеса и туризма

Специальность38.05.02 – Таможенное дело

 

                                                            ДОПУСТИТЬ К ЗАЩИТЕ

                                                 И.о. зав. кафедрой

                                                                       ___________ С.В. Феоктистов

                                                        «____»___________2017 г.

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: Таможенные платежи в формировании доходов федерального бюджета (на примере Благовещенской таможни)

 

Исполнитель

студент группы 237 ос-1 _____________________________ Д.Н. Бавеян

                                                                       (подпись, дата)

 

Руководитель                

доцент                            _____________________________ А.В. Астафьев

(подпись, дата)

 

Нормоконтроль

инженер                         ______________________________ О.В. Шпак

                                                                       (подпись, дата)

 

Рецензент                       

канд.техн.наук______________________________ В.Е. Шабельский

                                                                       (подпись, дата)

 

 

                                                   Благовещенск 2017

 

 

РЕФЕРАТ

 

 

Дипломная работа содержит–82 с., 28 рисунков,55 источников

 

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ, ВЗИМАНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ТАМОЖЕННЫЕ СТАВКИ, НДС, ВВОЗНАЯ ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА, ВЫВОЗНАЯ ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА, АКЦИЗЫ, ДИНАМИКА ТАМОЖЕННЫХ ДОХОДОВ, ТАМОЖЕННЫЕ ДОХОДЫ, СТРУКТУРА ТАМОЖЕННЫХ ДОХОДОВ, ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ, АДВОЛОРНЫЕ СТАВКИ, КОМБИНИРОВАННЫЕ СТАВКИ, СПЕЦЕФИЧЕСКИЕ СТАВКИ

 

В данной работе произведен анализ таможенных платежей поступивших в благовещенскую таможню и их роли в формировании доходов федерального бюджета.

Цель работы – определение роли таможенных платежей Благовещенской таможни в формировании доходной части федерального бюджета РФ.

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

	Введение		3
1	Теоретические аспекты при формировании доходной части бюджета за счет таможенных платежей		5
	1.1 Экономическая сущность таможенных платежей		5
	1.2 Правовые основы взимания таможенных платежей	11
	1.3 Характеристика видов таможенных платежей	14
2	Анализ динамики поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет	19
	2.1 Внешняя торговля Российской Федерации	19
	2.2 Анализ динамики поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет	28
	2.3 Внешняя торговля Амурской области	40
	2.4 Анализ динамики поступления таможенных платежей в Благовещенскую таможню за 2011-2017 гг.	51
3	Проблемы взимания таможенных платежей и пути их решения	71
	3.1 Проблемы определения таможенной стоимости	71
	3.2 Проблемы администрирования таможенных платежей	76
	3.3 Совершенствование системы администрирования таможенных платежей	80
	Заключение	90
	Библиографический список	94

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В Российской Федерации огромную роль в развитии страны играет Таможенная служба. Ее значимая доля финансовых поступлений в бюджет Российской Федерации заключается из таможенных платежей. К тому же, таможенные органы РФ гарантируют соблюдение таможенного законодательства.                       

Таможенные платежи считаются ключевыми из доходных статей государственного бюджета, которые возникают благодаря таможенному налогообложению товаров (при пересечении таможенной границы государства).

Те платежи, которые взимаются таможенными органами, зачисляются в бюджетРФ в виде неналоговых и налоговых перечислений, стабильнозакрепленных за бюджетом страны. Также, таможенные платежи считаются фискальными доходами бюджета страны и не имеют право растрачивать данные денежные средства в иных целях.

Денежные средства, которые взимаются сотрудниками таможни от юридических или физических лиц принимающих участите  в транспортировкетоваров и ТРСР через таможенную границу называются таможенными платежами[1].

В России не сформирована научная концепция роли, и места таможенных платежей в системе финансовых взаимоотношений также не поставлены необходимые акценты по вопросу определенияразмераначисления таможенных пошлин и степени их разделения, при использовании системность отсутствует. Вывозная таможенная пошлина при пополнении  доходов бюджета Российской Федерации занимает значительную долю в структуре видов таможенных платежей, и распространяется в основном на  сырьевые товары.

Небезупречная система уплаты и начисления ТПприносит большой вреднациональному товаропроизводителю в виде недополучения финансовых средств, в отличии от других экспортеров которые нарушали таможенное законодательство и преднамеренно занижали таможенную стоимость в целях уплаты меньшей сумы таможенных платежей тем самым они готовы по низкой стоимости продавать свои товары на нашем рынке.

Вышесказанным определяется актуальность исследования данной дипломной работы.

Цель дипломной работы – при процессе формирования доходовфедерального бюджета РФ определить долю таможенных платежей,поступивших из Благовещенской таможни.

Поставленная цель определяется необходимостью решения таких задач как:

1) изучение внешней торговли РФ;

2) проведение анализа динамики поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет;

3) распределение доли таможенных платежей поступивших из Благовещенской таможни в федеральный бюджет;

4) изучение внешней торговли в Амурской области;

5) проведение анализа динамики поступления таможенных платежей в Благовещенскую таможню за 2011-2017 гг.;

6) выявление проблем определения таможенной стоимости;

7) определения проблемы администрирования таможенных платежей.

Объектом исследования дипломной работы система ТП.

Предметом исследования выступает  формирование доходной части федерального бюджета РФ за счет таможенных платежей.

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ПРИ ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДНОЙЧАСТИ БЮДЖЕТА ЗА СЧЕТ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

АМУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

(ФГБОУ ВО «АмГУ»)

Факультет международных отношений

Кафедра международного бизнеса и туризма

Специальность38.05.02 – Таможенное дело

 

                                                            ДОПУСТИТЬ К ЗАЩИТЕ

                                                 И.о. зав. кафедрой

                                                                       ___________ С.В. Феоктистов

                                                        «____»___________2017 г.

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: Таможенные платежи в формировании доходов федерального бюджета (на примере Благовещенской таможни)

 

Исполнитель

студент группы 237 ос-1 _____________________________ Д.Н. Бавеян

                                                                       (подпись, дата)

 

Руководитель                

доцент                            _____________________________ А.В. Астафьев

(подпись, дата)

 

Нормоконтроль

инженер                         ______________________________ О.В. Шпак

                                                                       (подпись, дата)

 

Рецензент                       

канд.техн.наук______________________________ В.Е. Шабельский

                                                                       (подпись, дата)

 

 

                                                   Благовещенск 2017

 

 

РЕФЕРАТ

 

 

Дипломная работа содержит–82 с., 28 рисунков,55 источников

 

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ, ВЗИМАНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ТАМОЖЕННЫЕ СТАВКИ, НДС, ВВОЗНАЯ ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА, ВЫВОЗНАЯ ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА, АКЦИЗЫ, ДИНАМИКА ТАМОЖЕННЫХ ДОХОДОВ, ТАМОЖЕННЫЕ ДОХОДЫ, СТРУКТУРА ТАМОЖЕННЫХ ДОХОДОВ, ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ, АДВОЛОРНЫЕ СТАВКИ, КОМБИНИРОВАННЫЕ СТАВКИ, СПЕЦЕФИЧЕСКИЕ СТАВКИ

 

В данной работе произведен анализ таможенных платежей поступивших в благовещенскую таможню и их роли в формировании доходов федерального бюджета.

Цель работы – определение роли таможенных платежей Благовещенской таможни в формировании доходной части федерального бюджета РФ.

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

	Введение		3
1	Теоретические аспекты при формировании доходной части бюджета за счет таможенных платежей		5
	1.1 Экономическая сущность таможенных платежей		5
	1.2 Правовые основы взимания таможенных платежей	11
	1.3 Характеристика видов таможенных платежей	14
2	Анализ динамики поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет	19
	2.1 Внешняя торговля Российской Федерации	19
	2.2 Анализ динамики поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет	28
	2.3 Внешняя торговля Амурской области	40
	2.4 Анализ динамики поступления таможенных платежей в Благовещенскую таможню за 2011-2017 гг.	51
3	Проблемы взимания таможенных платежей и пути их решения	71
	3.1 Проблемы определения таможенной стоимости	71
	3.2 Проблемы администрирования таможенных платежей	76
	3.3 Совершенствование системы администрирования таможенных платежей	80
	Заключение	90
	Библиографический список	94

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В Российской Федерации огромную роль в развитии страны играет Таможенная служба. Ее значимая доля финансовых поступлений в бюджет Российской Федерации заключается из таможенных платежей. К тому же, таможенные органы РФ гарантируют соблюдение таможенного законодательства.                       

Таможенные платежи считаются ключевыми из доходных статей государственного бюджета, которые возникают благодаря таможенному налогообложению товаров (при пересечении таможенной границы государства).

Те платежи, которые взимаются таможенными органами, зачисляются в бюджетРФ в виде неналоговых и налоговых перечислений, стабильнозакрепленных за бюджетом страны. Также, таможенные платежи считаются фискальными доходами бюджета страны и не имеют право растрачивать данные денежные средства в иных целях.

Денежные средства, которые взимаются сотрудниками таможни от юридических или физических лиц принимающих участите  в транспортировкетоваров и ТРСР через таможенную границу называются таможенными платежами[1].

В России не сформирована научная концепция роли, и места таможенных платежей в системе финансовых взаимоотношений также не поставлены необходимые акценты по вопросу определенияразмераначисления таможенных пошлин и степени их разделения, при использовании системность отсутствует. Вывозная таможенная пошлина при пополнении  доходов бюджета Российской Федерации занимает значительную долю в структуре видов таможенных платежей, и распространяется в основном на  сырьевые товары.

Небезупречная система уплаты и начисления ТПприносит большой вреднациональному товаропроизводителю в виде недополучения финансовых средств, в отличии от других экспортеров которые нарушали таможенное законодательство и преднамеренно занижали таможенную стоимость в целях уплаты меньшей сумы таможенных платежей тем самым они готовы по низкой стоимости продавать свои товары на нашем рынке.

Вышесказанным определяется актуальность исследования данной дипломной работы.

Цель дипломной работы – при процессе формирования доходовфедерального бюджета РФ определить долю таможенных платежей,поступивших из Благовещенской таможни.

Поставленная цель определяется необходимостью решения таких задач как:

1) изучение внешней торговли РФ;

2) проведение анализа динамики поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет;

3) распределение доли таможенных платежей поступивших из Благовещенской таможни в федеральный бюджет;

4) изучение внешней торговли в Амурской области;

5) проведение анализа динамики поступления таможенных платежей в Благовещенскую таможню за 2011-2017 гг.;

6) выявление проблем определения таможенной стоимости;

7) определения проблемы администрирования таможенных платежей.

Объектом исследования дипломной работы система ТП.

Предметом исследования выступает  формирование доходной части федерального бюджета РФ за счет таможенных платежей.

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ПРИ ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДНОЙЧАСТИ БЮДЖЕТА ЗА СЧЕТ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Экономическая сущность таможенных платежей

Основными статьями пополнения доходной части государственного бюджета, являются таможенные платежии их взимание рассматривается как одна из главных функций таможенных органов. Одним из основных условий притранспортировке товаров и ТРСР через таможенную границу это произведение уплаты ТП.

Процесс постепенного накопления денежных средств федерального бюджета в виде таможенных платежей это основное направление финансовой деятельности таможенных органов РФ.

Таможенные платежи выполняют две функции фискальная и регулирующая.

Так, с помощью регулирующей функции государство может контролировать внешнеторговые операции, координировать большое количество товаров в пределах и за пределами страны, а также подвергать изменениям объем импорта и экспорта в нужную сторону.

Благодаря фискальной функции государство пополняет казну, т. е. доходную часть гос. бюджета за счет того что импортерами и экспортерами уплачиваются таможенные платежи за вывоз или ввоз товаров за пределы Российской Федерации.

«Определение таможенной стоимости товаров осуществляется в соответствии с ФЗ РФ «О таможенном тарифе» и иными нормативными документами».

«Таможенные платежи – это поступление в доходную часть бюджета денежных сборов за проведения таможенных процедур».[2]

«Когда товар перемещается через таможенную границу РФ, уплачиваются такие виды таможенных платежей как:

1) таможенная пошлина;

2) НДС;

3) акцизы;

4) сборы за выдачу и возобновление их действия лицензий;

5) сборы за выдачу и возобновление его действия квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;

6) таможенные сборы за хранение товаров;

7) таможенные сборы за таможенное оформление;

8) таможенные сборы за сопровождение товаров»[3]

Таможенные платежи могут уплачиваться: декларантом, а также другим заинтересованным лицом; до того как было принято и (или) в один момент с принятием таможенной декларации; в валюте РФ, в иностранной валюте, курс которой котируются Центральным банком Российской Федерации, за исключением тех случаев, когда этот платеж уплачивается только в иностранной валюте.

«В отношении товаров, которые пересылаются в МПО, таможенные платежи должны уплачиваться такому предприятию, как государственное предприятие связи, которое, в свою очередь должно перечислить данные платежи на счета таможенных органов Российской Федерации в порядке, который определяется Государственным таможенным комитетом России совместно с Министерством связи России и Министерством финансов РФ».

Процесс формирования поступлений и осуществление действий по взиманию таможенных платежей подразумевает присутствие участников ВЭД, в отношении которых возникли вследствие движения валюты от плательщика на счет Федерального казначейства.

Процесс двустороннего согласования действий заинтересованных лиц для того, чтобы повысить эффективность внешней торговли страны и сократить издержки, и для государства, и для лиц участвующих в ВЭД называется уплатой ТП.

Согласование междуучастниками ВЭД, которое возникает при формировании таможенных доходов, что представляет из себя процедуру двустороннего согласования действий его участников с такой целью, чтобы повысить эффективность внешней торговли и для того, чтобы сократить издержки, для всех участников внешнеэкономической деятельности.

«Рассмотрим субъекты взаимодействия участников отношений. Ими могут являться:

1) участники внешнеэкономической деятельности, которые осуществляют уплату таможенных пошлин и перемещение товаров через таможенную границу;

2) таможенные органы Российской Федерации, которые осуществляют фискальную функцию, то есть пополняют государственный бюджет;

3) федеральные органы исполнительной власти».

Круг интересов данных субъектов может отличаться, а порой даже и противоречить. К примеру, в минимизировании таможенных издержек при перемещении заинтересованы участники ВЭД. Определенная часть участников ВЭД старается избежать от уплаты таможенных платежей. Таможенные органы заинтересованы в перечислении наибольшего объема таможенных платежей в государственный бюджет.

В большинстве случаев при уплате таможенных платежей участники ВЭД пытаются сократить сумму оплаты таможенных пошлин, в то время как в интересах таможенных органов перечисления максимально высокого объема таможенных доходов в бюджет РФ.

В практике таможенных органов бывают такие случаи как намеренное сокращение размеров уплаты таможенных платежей путем указания недостоверного кода ТН ВЭД. Существуют случаи провоза при одном декларируемом товаром в тайниках других запрещенных к ввозу или вывозу товаров. Или же незаконный оборот животных, которые занесены в Красную книгу РФ, либо охраняемых международными договорами, что достаточно актуально для Амурской области.

В рамках этой проблемы можно рассмотреть методы определения таможенных доходов, в основе каковой заложено, как правильно определить таможенную стоимость товара, составляющую налогооблагаемую базу.

Характерный размер, который определяется в порядке, который установлен законодательством и используется в целях таможенного обложения, то есть, в качестве первоначальной расчетной базы для того, чтобы исчислить адвалорные таможенные платежи называется таможенной стоимостью товара. По мимо прочего, исчислять таможенную стоимость прямо либо косвенно нужно для таких таможенных целей как: статистика в таможенных органах или введение таможенными органами, правил определения таможенной стоимости, которое позволяет достаточно благополучно реализовывать одну из главных функций - это фискальную, потому что так таможенные органы могут обеспечить всесторонность пополнения доходов в федеральный бюджет от взысканий таможенных платежей.

«В соответствии с Федеральным Законом РФ «О таможенном тарифе» и иными нормативными документами осуществляется определение таможенной стоимости товаров».

Структура расчета таможенной стоимости базируется на таких принципах таможенной оценки, которые принимались в мировой практике. Сама по себе таможенная стоимость считается декларантом таможенному органу страны, когда товар перемещается через таможенную границу России. Надзор за тем, чтобы правильно определить таможенную стоимость исполняется Таможенными органами, которые производят таможенное оформление товара.

«Федеральный закон устанавливает 6 методов определения таможенной стоимости для товаров, которые ввозятся на территорию РФ:

1) метод сложения стоимости;

2) метод вычитания стоимости;

3)  по цене сделки с однородными товарами;

4) по цене сделки с ввозимыми товарами;

5) по цене сделки с идентичными товарами;

6)  резервный (запасной) метод».4

«При исследовании сути таможенных платежей можно сказать, что они определяют перемещение валюты от лица, уплачивающего платежи на счет Федерального казначейства России относительно перемещения товаров через границу Таможенного Союза». Это можно представить в виде рисунка 1.

 

Рисунок 1 – Алгоритм организации взимания таможенных платежейи формирования таможенных доходов

 

Их структура определена ст. 70 ТК ТС.

Понятие «таможенные доходы» это окончательный финансовый результат работы Федеральной таможенной службы Российской Федерации, как администратора доходов федерального бюджета России, который производит контролирование за правильностью, полнотой исчисления и своевременной уплаты таможенных и других платежей, которые взимаются таможенными органами РФ. Таможенными доходами становятся таможенные платежи в том случае, если производится уплата по кодам бюджетной классификации и при пополнения счета Федерального казначейства. Еще, в зоне ответственности таможенных органов находится гарантия пополнения денежных средств в федеральный бюджет и их непосредственное формирование. Эти обстоятельства вызывают потребность классифицировать таможенные доходы в соответствии с бюджетнойклассификацией. 5

Рисунок 2 – Бюджетная классификация таможенных доходов6

 

Отталкиваясь от бюджетного и таможенного законодательства структуру таможенных доходов возможно показать с учетом кодов бюджетной классификации в виде рисунка 2. Как видно из рисунка то перед нами представлено соответствие кодов бюджетной классификации и виды таможенного дохода. Это определяет таможенные доходы как доходы федерального бюджета, что позволяет совокупно рассматривать вопросы организации перечисления и взимания таможенных и других платежей, потому что итоговые результаты работы таможенных органов будут показывать только саму сумму таможенных платежей, а начисленные пении, штрафы и проценты уже включаются в эти характеристики.

«Таможенные платежи считаются одним из основных источников и видов доходов федерального бюджета, в которые входят: вывозная таможенная пошлина, ввозная таможенная пошлина, акциза на ввозимый товар, таможенные сборы, НДС и другие платежи». Список таможенных доходов представлен в Таможенном Кодексе Таможенного Союза. Сущность таможенных платежей определяется в том, что они определяют передвижение валюты от плательщика на счет Федерального казначейства РФ перемещая товары через таможенную границу ТС.