Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ТОО «АТАЙ-СК»

Аудитор должен изучить и оценить систему бухгалтерского учета и систему внутреннего контроля ТОО «АТАЙ-СК».

Задачей аудитора для изучения и оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля фирмы является:

а) описание понятия системы внутреннего контроля и ее составля­ющих;

б) формулировка основных требований, предъявляемых к изучению и оценке аудитором системы бухгалтерского учета ТОО «АТАЙ-СК» в ходе аудита;

в) формулировка основных требований, предъявляемых к изучению и оценке надежности системы внутреннего контроля;

Масштаб и особенности системы внутреннего контроля, а также степень их формализации должны соответствовать размерам ТОО «АТАЙ-СК» и особенностям его деятельности.

Аудитор убежден, что он может опереться на соответствующие средства контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально или более выборочно, чем он делал бы в противном случае, а также может внести изменения в суть применяемых аудиторских процедур и в предполагаемые затраты времени на их осуществление.

Изучение и оценка особенностей системы бухгалтерского учета, изучение и оценка системы внутреннего контроля должны в обязательном порядке документироваться аудиторской организацией в ходе аудиторской проверки. При проведении и документировании этой работы используются следующие типовые формы: специально разработанные тестовые процедуры; перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии; специальные бланки и проверочные листы; блок-схемы и графики; перечни замечаний, протоколы или акты.

Аудитор оценил систему внутреннего контроля ТОО «АТАЙ-СК»не менее чем в следующие три этапа:

а) общее знакомство с системой внутреннего контроля;

б) первичная оценка надежности системы внутреннего контроля;

в) подтверждение достоверности оценки системы внутреннего кон­троля.

Аудиторская организация может принять решение о применении в своей деятельности большего количества этапов оценки системы внут­реннего контроля, чем три вышеупомянутые, проводить оценку более детально и тщательно.

а) Общее знакомство с системой внутреннего контроля.

Аудиторской организации в начале работы получила общее представление о специфике и масштабе деятельности ТОО «АТАЙ-СК» и системе его бухгалтерского учета. По итогам перво­начального знакомства аудиторская организация приняла реше­ние о том, что она может сделать попытку полагать­ся в своей работе на систему внутреннего контроля подлежащего проверке, тогда ей следует осуще­ствить первичную оценку надежности системы внутреннего контроля.

б) Первичная оценка надежности системы внутреннего контроля.

Процедура первичной оценки надежности системы внутренне­го контроля осуществляется на основе методики и приемов, которые аудиторская организация разрабатывает самостоятельно, но с учетом требований настоящего правила (стандарта) аудиторской деятельности.

В ходе процедуры первичной оценки надежности системы внутреннего контроля аудитор принимает во внимание, что:

а) следует проверять на предмет надежности средств контроля бух­галтерскую и хозяйственную документацию ТОО «АТАЙ-СК» всего отчетного периода, а не только избранных периодов времени;

б) при проверке необходимо уделить большее внимание тем пери­одам, деятельность в которых имела особенности или различия по срав­нению с деятельностью, типичной для всего периода в целом;

в) оценка надежности всей системы внутреннего контроля и отдельных средств контроля как «низкой» не исключает возможности оценки надежности других отдельных средств контроля как «средней» или «высокой».

По итогам процедуры первичной оценки надежности ауди­торская организация оценила надежность всей системы внутреннего контроля и отдельных средств контроля как «высокую». В этом случае аудиторская организация планирует аудиторские процедуры исходя из этого предположения, но не доверяет данной системе абсолютно.

в) Подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля.

Аудиторская организация, принявшая по итогам процедуры «высокой» оценки решение о доверии системе внутреннего контроля и цельным средствам контроля, в ходе аудиторской проверки осуществляет процедуры подтверждения достоверности этой системы.

В ходе аудиторской проверки аудитор разобрался в системе бухгалтерского учета, которая применяется на ТОО «АТАЙ-СК», изучил и оценил средства контроля присутствующие в организации. Аудитор в ходе аудиторской проверки получил достаточную убежденность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемой организации. Особенности внутреннего контроля могут способствовать формированию убежденности. При проведении и документировании этой работы аудитор использовал перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии.

Аудиторская организация в ходе аудиторской проверки проверила соответствие организации системы бухгалтерского учета ТОО «АТАЙ-СК» действующим нормативным документам.

Аудитором было выявлено незначительное нарушение это не своевременное поступление в бухгалтерию ТОО «АТАЙ-СК» документов от поставщиков на поступление товаров (присутствуют копии приходных накладных переданных средствами факсимильной связи, оригиналы документов отправлены почтой от Комитента из-за нахождения его в городе Астана).