Как учитывать электронные денежные средства

Электронный кошелек (электронное средство платежа) – специальный счет, предоставляемый оператором электронной платежной системы и привязанный к вашему расчетному счету. Электронные денежные средства – это средства, которые оператор предоставляет без открытия банковского счета для перевода их контрагентам по вашей просьбе, и берет за это комиссию. Электронное средство платежа обеспечивается реальными денежными средствами.

Этот счет открывается только при идентификации клиента оператором. Для этого нужно пройти регистрацию на сайте оператора и заключить договор. Оператором может быть только кредитная организация:

· банк;

· небанковская кредитная организация, имеющая право осуществлять переводы денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций.

Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям и предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. (п.1 ст.86 Налогового кодекса).

Для учета электронных денежных средств откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-4 «Электронный кошелек».

Электронные кошельки бывают:

· неперсонифицированные (на физическое лицо)

· персонифицированные (на физическое лицо);

· корпоративные (на юридическое лицо).

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право использовать только корпоративное электронное средство платежа. Электронное средство платежа является корпоративным, если оператор проводит идентификацию клиента в соответствии с Федеральным законом от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (п. 7 ст. 10 Закона N 161-ФЗ).

При перечислении средств с расчетного счета на электронный кошелек, сделайте запись по дебету субсчета 55-4:

ДЕБЕТ 55-4 КРЕДИТ 51 (52)

- переведена сумма с расчетного (валютного счета) в электронный кошелек.

Расчеты электронными деньгами

Электронные переводы между юридическими лицами и предпринимателями запрещены (п.9 ст.7 Закона № 161-ФЗ). Хотя бы одной стороной должно быть физическое лицо, не являющееся предпринимателем и идентифицированное оператором перевода электронных денежных средств (то есть использующее персонифицированное электронное средство платежа). Организация имеет право перечислить зарплату и дивиденды на кошельки сотрудников и учредителей - физических лиц. Получать оплату на электронный кошелек можно также только от физических лиц. За тем, чтобы физическое лицо не оказалось предпринимателем, следит оператор.

Если в ваш электронный кошелек поступили деньги от покупателя, вам нужно сделать такую запись:

ДЕБЕТ 55-4 КРЕДИТ 62

- поступила оплата от покупателя.

Если это аванс, вам нужно начислить на него НДС:

ДЕБЕТ 62-2 КРЕДИТ 68-2

- начислен НДС с аванса.

При расчете с сотрудником электронными деньгами, сделайте запись по кредиту 55-4:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 55-4

- перечислена заработная плата из электронных денежных средств.

Лимит денежных средств в электронном кошельке - 100 тыс. руб. либо сумма в иностранной валюте, эквивалентная 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России, на конец рабочего дня оператора электронных денежных средств. Превышение остатка электронных денег в 100 тыс. руб. допустимо лишь из-за курса иностранной валюты (ч.8 ст.10 Закона № 161-ФЗ). Но и в этом случае оператор незамедлительно списывает разницу на банковский счет организации (п. 9 ст. 10 Закона № 161-ФЗ). Не забудьте сделать проводку:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 91-1

- отражена положительная курсовая разница.

Пример. Расчеты электронными деньгами

Покупатель внес предоплату 10 000 рублей на счет Яндекс-деньги ООО «Ромашка». На конец дня сумма превысила лимит и составила 120 000 рублей. Комиссия банка-оператора составляет 0,3 % от суммы перевода.

Бухгалтер ООО «Ромашка» сделает проводки:

ДЕБЕТ 55-4 КРЕДИТ 62

- 10 000 руб. - поступила оплата от покупателя.

ДЕБЕТ 62-2 КРЕДИТ 68-2

- 1800 руб. – начислен НДС с аванса.

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 55-4

- 20 000 руб. – списана сумма превышения лимита на расчетный счет ООО «Ромашка»

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

- 20 000 руб.- сумма зачислена на расчетный счет ООО «Ромашка».

ДЕБЕТ 91-2 - КРЕДИТ 76

- 60 руб. - списаны расходы за перевод.

Имейте в виду, что при расчетах электронными деньгами дата получения дохода совпадает с днем, когда покупатель производит оплату товаров (услуг). Это связано с тем, что в момент перевода оператор электронных денежных средств одновременно принимает два решения: о списании средств с электронного счета клиента, и о зачислении их в электронный кошелек получателя (п. 10 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Сам факт оплаты можно подтвердить выпиской по электронному счету, которую формирует оператор платежной системы или его сообщением (письмо Минфина России от 5 июня 2013 г. № 03-11-11/163).

Превышение лимита нежелательно, в первую очередь, потому что за каждую операцию оператор взимает комиссию. Хотя в налоговом учете комиссия приравнена к банковской и должна быть включена в состав внереализационных расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ, а сумма вознаграждения оператору по договору включается в состав прочих расходов. Расходы можно подтвердить актами выполненных работ, отчетами оператора об оборотах по электронному кошельку.

 

По дебету счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
55	51	Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке
55	52	Перечислены денежные средства с валютного счета на специальный счет в банке
55	60	Поставщик вернул ранее полученный аванс на специальный счет в банке
55	62	Покупатель продукции (товаров) перечислил оплату на специальный счет в банке
55	66	Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на специальный счет в банке
55	67	Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на специальный счет в банке
55	75-1	Поступили на специальный счет в банке денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
55	76-2	Зачислены на специальный счет в банке денежные средства по признанной (присужденной) претензии
55	76-3	Зачислены на специальный счет в банке денежные средства в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях
55	91-1	Средства от продажи прочего имущества, поступившие на специальный счет в банке, отражены в составе прочих доходов
55	91-1	Оприходованы денежные средства, полученные безвозмездно и поступившие на специальный счет в банке
55	98-1	На специальный счет в банке поступили денежные средства, учитываемые как доходы будущих периодов

По кредиту счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
51	55	Денежные средства (например, средства неиспользованного аккредитива) перечислены со специального счета в банке на расчетный счет
52	55	Денежные средства перечислены со специального счета в банке на валютный счет
60	55-1	Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком
62	55	Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства со специального счета в банке
66	55	Списаны со специального счета в банке денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
67	55	Списаны со специального счета в банке денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему
71	55	Выданы под отчет денежные средства со специального счета
75-2	55-2	Учредитель (участник) получил денежные средства по чеку в счет причитающихся ему дивидендов (доходов) со специального счета в банке
76-4	55	Депонированная заработная плата выплачена работникам со специального счета
81	55	Оплачены со специального счета в банке собственные акции, выкупленные у акционеров

 

 

Счет 57 «Переводы в пути»

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, то есть денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т. п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Счет 57 «Переводы в пути» корреспондирует со счетами:
По дебету		По кредиту
50	Касса	50	Касса
51	Расчетные счета	51	Расчетные счета
52	Валютные счета	52	Валютные счета
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	62	Расчеты с покупателями и заказчиками
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	73	Расчеты с персоналом по прочим операциям
79	Внутрихозяйственные расчеты
90	Продажи
91	Прочие доходы и расходы

 

Что учитывается на счете 57

На счете 57 вы должны учесть:

· денежные средства, которые ваша организация внесла в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод денег осуществляется более одного дня;

· денежные средства, которые ваша организация сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если реальное зачисление денег производится только на следующий день;

· денежные средства, которые ваша организация перечисляет с одного своего расчетного или валютного на другой, если перевод денег осуществляется более одного дня;

· денежные средства, которые ваша организация направила на корпоративную пластиковую карту, если расчетный счет у вашей организации находится в одном банке, а «карточный» счет – в другом и перевод средств может занять более одного дня;

· денежные средства, которые ваша организация получила от покупателей-физлиц посредством эквайринга (платежи по платежным картам).