Тема: «Обобщение учетных данных»

    1.Оборотная ведомость по синтетическим счетам.

    2. Оборотная ведомость по аналитическим счетам.

1. Оборотная ведомость по синтетическим счетам.

Для проверки правильности записей на бухгалтерских счетах и их обобщения применяются оборотные ведомости. Они составляются отдельно по синтетическим и аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам представляет собой таблицу. В первой графе записываются наименования всех синтетических счетов, а затем располагаются три пары колонок:

- остатки на начало по дебету и кредиту;

- обороты по дебету и кредиту за отчетный период;

- остатки на конец периода по дебету и кредиту.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование синтетических счетов		Остаток начальный		Оборот за отчетный период		Остаток конечный
Наименование	№	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
А	Б	1	2	3	4	5	6
Основные средства	01	4 213 000	-	-	-	4 213 000	-
Материалы	10	253 000	-	-	5 000	248 000	-
Основное производство	20	1 704 000	1 588 000	5 000	78 000	1 709 000	1 666 000
И т.д.
Итого		?	?	*	*	!	!

По оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть получено три пары равенств:

1 пара – сальдо на начало по дебету должно быть равно сальдо на начало по кредиту, это обусловлено бухгалтерским балансом;

-2 пара – обороты по дебету должны быть равны оборотам по кредиту – это объясняется двойной записью;

3 пара – сальдо на конец по дебету должно быть равно сальдо наконец по кредиту – это объясняется бухгалтерским балансом.

При журнально-ордерной форме учета отдельная оборотная ведомость по синтетическим счетам не составляется, ее заменяет комбинированный регистр – Главная книга.

2. Оборотная ведомость по аналитическим счетам.

    Оборотная ведомость по аналитическим счетам предназначены для обобщения информации аналитических счетов. Она может быть двух видов:

- оборотная ведомость для учета расчетов, которая составляется только в денежном выражении;

- оборотная ведомость по аналитическим счетам для учета материалов.

    Оборотная ведомость для учета расчетов имеет следующий вид:

    Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету

 № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Наименование счетов	Начальный остаток  на 01.01		Оборот за отчетный период  за январь		Конечный остаток  на 01.02.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
1.Кондитерская фабрика	-	12 000	14 000	9 000	-	7 000
2.Универсальная база	-	40 000	45 000	12 000	-	7 000
3.ООО «Надежда»		15 000	13 000	6 000	-	8 000
Итого		67 000	72 000	27 000	-	22 000

    Итоговая строка оборотной ведомости по аналитическим счетам должна быть равна данным конкретного синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.

    Оборотная ведомость по аналитическим счетам для учета материалов

Она имеет несколько иной вид. При этом вводятся колонки «Единица измерения», «Цена», Графа «Дебет» называется «Приход», а «Кредит» - «Расход»..Каждая из них подразделяется на колонки «Количество» и «Сумма». Такая ведомость составляется по счетам, на которых ведется учет товарно-материальных ценностей.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам материалов

 

Цена, рубли	Наименование материальных ценностей	Ед. измерения	Начальный остаток		Обороты за отчетный месяц				Конечный остаток
			Кол-во	Сумма, руб.	дебет		Кредит		Кол-во	Сумма, руб.
					Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
500=   400=	Селитра аммиачная Суперфосфат гранулированный	ц.   ц.	610   400	305000   160000	60   30	30000   12000	300   100	150000   40000	370   330	185000   132000
	Итого по счету 10	х	х	465000	х	42000	х	190000	х	317000

Итоги по оборотной ведомости по аналитическим счетам равны данным синтетических счетов.

                      

Тема: «План счетов бухгалтерского учета»

    Согласно Закону «О бухгалтерском учете» общее мето­дологическое руководство бухгалтерским учетом осуществ­ляет Правительство РФ.

Контроль за соблюдением применения единой методо­логии бухгалтерского учета ведется Министерством финан­сов РФ и его Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности по согласованию с Государственным ко­митетом по статистике РФ.

Основой организации бухгалтерского учета на предпри­ятиях является План счетов.

План счетов - это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, определяющий построение всей системы бухгалтерского учета.

В Плане счетов каждый счет имеет наименование и за­крепленный шифр. В основе построения Плана счетов ле­жит разработанная теорией бухгалтерского учета классифи­кация счетов по экономическому содержанию.

В настоящее время действует План счетов бухгалтерско­го учета, утвержденный Приказом № 94н Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. и введенный в действие с 1 января 2001 г. с последующими изменениями и допол­нениями.

В Плане счетов все счета сгруппированы по экономичес­ки однородным признакам в группы и разделы. План счетов содержит 8 разделов и особый раздел «Забалансовые счета».

Раздел 1 «Внеоборотные активы». Счета этого раздела используются для обобщения информации о наличии и дви­жении внеоборотных активов.

Раздел 2 «Производственные запасы» отражает счета, на которых фиксируются наличие и движение производствен­ных запасов, отклонения в их стоимости, НДС и т.д.

Раздел 3 «Затраты на производство» включает в себя счета, на которых учитываются затраты на производство продукции.

Раздел 4 «Готовая продукция и товары» включает счета, на которых отражаются наличие и движение готовой продук­ции и товаров, торговая наценка, расходы на продажу и т.д.

Раздел 5 «Денежные средства» содержит счета, на кото­рых отражается информация о движении денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах. Кро­ме того, в этот раздел включены счета, на которых отража­ются переводы в пути и финансовые вложения.

Раздел 6 «Расчеты» отражает счета, на которых учиты­ваются все виды расчетов предприятия с физическими и юридическими лицами.

Раздел 7 «Капитал» включает счета, на которых учиты­ваются уставный капитал, собственные акции, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокры­тый убыток), а также средства целевого финансирования.

Раздел 8 «Финансовые результаты» содержит счета, на которых учитываются финансовые результаты от продажи товаров и готовой продукции, от выполнения работ и ока­зания услуг, а также прочих доходов и расходов. Кроме того, в этом разделе находятся счета для учета расходов и дохо­дов будущих периодов, недостач и потерь от порчи ценнос­тей, резервов предстоящих расходов.

Особый раздел «Забалансовые счета» содержит инфор­мацию о наличии и движении имущества, не принадлежа­щего предприятию.

В Плане счетов каждый счет имеет свой номер, состоя­щий из двух знаков. В обозначении номеров оставлены про­пуски, которые необходимы для того, чтобы создать резерв на случай введения новых синтетических счетов. Для учёта специфических операций Министерство финансов РФ по согласованию с Министерством экономики РФ при необхо­димости может вводить дополнительные синтетические сче­та, используя свободные коды.

К некоторым синтетическим счетам предусмотрены суб­счета, которые используются для детализации показателей синтетических счетов.

Использование кодов счетов и субсчетов позволяет за­менять их названия шифрами, облегчает работу бухгалтера по составлению проводок, заполнению учетных регистров, позволяет применять компьютерную технику.

Малые предприятия при организации учета по упро­щенной форме бухгалтерского учета могут создавать рабо­чий План счетов на основе типового Плана счетов, рекомен­дованного Министерством финансов РФ.

К Плану счетов разработана Инструкция по его при­менению. В ней приведена краткая характеристика синте­тических счетов и субсчетов, определены их структура и на­значение, экономическое содержание и порядок учета хозяйственных операций. В Инструкции после характерис­тики каждого синтетического счета дана типовая схема кор­респонденции его с другими синтетическими счетами. Если при возникновении фактов хозяйственной деятельности корреспонденция счетов в типовой схеме не предусмотрена, то предприятия могут самостоятельно дополнить типовую корреспонденцию счетов, соблюдая основные методологи­ческие принципы ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с типовым Планом счетов бухгалтерско­го учета на каждом предприятии разрабатываются рабочие планы счетов, которые включают только те счета, которые используются на данном предприятии.

План счетов бухгалтерского учета

Наименование счета	Шифр счета	Номер и наименование субсчета
1	2	3