Алгоритм выполнения практических заданий

1. Произвести расчет соответствующего налога (авансового платежа), страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды.

2. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов, страховых взносов в бюджет и внебюджетные фонды.

3. Заполнить платежное поручение для перечисления налогов (авансовых платежей) и страховых взносов в бюджет и внебюджетные фонды.

4. Проведите контроль прохождения платежного поручения.

 

Бланк платежного поручения и его поля, необходимые для заполнения, представлен ниже

 При заполнении платежных поручений использовать следующие данные Реквизиты организации ООО «АПС»:

 

ООО «АПС»

ИНН 5244082829 КПП 524010011 № расчетного счета 40702810971000476601 Наименование банка Нижегородский ф-л ОАО «Промсвязьбанк», г.Нижний Новгород Корреспондентский счет 30101810100000000715 БИК 041806715

 

3 Реквизиты Управления Федерального казначейства по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области)

ИНН	5229005583
КПП	522901001
№ расчетного счета	40101810400000010002
Наименование банка	ГРКЦ ГУ БАНКА РОССИИ ПО НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛ.
Корреспондентский счет	-
БИК	042202001

 

Платежное поручение на перечисление налогов образца 2016 года

 

				0401060
Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.		01
				(101)

 

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №
	Дата		Вид платежа

 

Сумма прописью

ИНН

КПП

Сумма

Сч. №

Плательщик

БИК

Сч. №

Банк плательщика

БИК

Сч. №

Банк получателя

ИНН

КПП

Сч. №

Вид оп. (18)

Срок плат. (19)

Наз. пл.(20)

Очер. плат. (21)

Получатель

Код (22) УИН

Рез. Поле (23)

(104)

(105)

(106)

(107)

(108)

(109)

(110)

(24)

Назначение платежа

                                                        Подписи                          Отметки банка

М.П.

 

Содержание практических заданий

Раздел 1. Организация и проведение расчетов с бюджетом РФ по налогам и сборам

Практическая работа № 1

Определение налогооблагаемой базы и суммы налога, при исчислении федеральных налогов и сборов

Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам.

Заполнение платежных поручений.

Проведение контроля прохождения платежных поручений

НДС

Цель: научиться  определять сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет; составлять бухгалтерские проводки на сумму начисленного и уплаченного НДС и заполнять платежные документы по уплате НДС в бюджет.

Рекомендации по изучении темы:

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

В налоговом законодательстве предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Право на освобождение согласно ст. 145 Налогового кодекса РФ имеют организации и индивидуальные предприниматели при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила 2 млн. руб.

Налоговые ставки:

0% - при реализации:

- товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;

- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке нефти, нефтепродуктов;

- услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ);

10% - при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, определенных главой 21 НК РФ;

18% - все остальные товары, работы и услуги.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разность между НДС полученным (по реализации) и НДС уплаченным: (по приобретенным товарам). НДС уплаченный – это налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу.

1 Определить сумму НДС необходимую уплатить в бюджет. Оформить бухгалтерские проводки по каждой операции. Заполнить платежное поручение, провести контроль прохождения платежных поручений

Исходные данные: Организация относится к сфере материального производства.

Организация за текущий период произвела следующие хозяйственные операции:

1. Отгружена продукция собственного производства по стандартной ставке (18%) с НДС в сумме - 590000 руб.                                                                                         2. Получено денежных средств на расчетный счет – 650000 руб.

3. Получено денежных средств (авансов) в счет последующей поставке продукции в сумме (по ставке 18%) - 135700 руб.

4.Оприходовано и оплачено товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС по ставке 18% на сумму - 354000 руб.

2 За первый квартал текущего года организация выполнила работ на сторону на сумму 750 т.р., в т.ч. НДС 18%, получила аванс 130 т.р., в т.ч. НДС 18%, приобрела материалов на сумму 380 т.р., НДС 18%. Определить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет за первый квартал.

Задание 2

За первый квартал текущего года организация выполнила работ на сторону на сумму 750 т.р., в т.ч. НДС 18%, получила аванс 130 т.р., в т.ч. НДС 18%, приобрела материалов на сумму 380 т.р., НДС 18%. Определить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет за первый квартал.

 

 

                                   

Налог на прибыль

Цель: научиться определять сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет; составлять бухгалтерские проводки на сумму начисленного и уплаченного налога и заполнять платежные документы по уплате налога на прибыль.

Рекомендации по изучению темы:

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организациями определяется в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Главой 25 плательщики налога на прибыль условно разделены на две группы: российские и иностранные организации.

В НК РФ содержится принципиально иной поход к порядку исчисления налоговой базы: прибылью признается полученный доход, уменьшенных на величину произведенных расходов. Доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы. Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Они делятся на расходы, связанные с реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Если организация получила убыток, то налоговая база признается равной нулю и налог не уплачивается. При этом сумму полученного убытка организация может переносить на будущие периоды для уменьшения полученной прибыли. Такой перенос на будущие периоды убытка организация может производить в течение 10 лет.

Сумма налога на прибыль определяется как произведение налогооблагаемой прибыли на ставку. Налогооблагаемая прибыль – это разность между суммой полученных за налоговый (отчетный) период доходов и расходов организации. Ставка налога на прибыль – 20 % от величины налогооблагае-мой прибыли, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% - в региональный.

Задание 1. Исчислите налог на прибыль, составьте все бухгалтерские записи и заполните платежное поручение на уплату налога на прибыль за налоговый период, если:

- пеня, полученная по хозяйственному договору, – 295 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 18 %;

- положительная курсовая разница – 150 000 руб.;

- товарооборот розничный – 354 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 18 %;

- закупочная стоимость реализованного в розницу товара – 177 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 18 %;

- выручка от реализации основных средств – 708 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 18 %, износ реализованных средств – 210 000 руб., первоначальная стоимость – 540 000 руб.;

- издержки обращения – 30 000 руб.

Задание 2 Определить сумму налога на прибыль организации. Оформить бухгалтерские проводки по каждой операции. Заполнить платежное поручение, провести контроль прохождения платежных поручений

    Исходные данные: Учетной политикой организации предусмотрено определение доходов, связанных производством и реализацией – по методу начисления (отгрузка).

   Все стоимостные показатели приведены без косвенных налогов.

   1. В отчетном периоде отгружено продукции в сумме 168000 руб.

2. На расчетный счет организации за отгруженную продукцию поступило -50000 руб.

3. Передано в производство материалов – 65000 руб.

4. Начислена заработная плата – 30000 руб.

5. Амортизационные отчисления составили 2500 руб.

6. Безвозмездно поступило оборудование – 80000 руб.

7. Расходы на услуги банка составили 1500 руб.

8. Списана кредиторская задолженность, срок исковой давности истек - 6500 руб.

9.Начислены налоги: налог на имущество организации - 3210руб.

10. Взносы во внебюджетные фонды - сумму определить (30% от ФОТ)

                             

НДФЛ

Цель: научиться определять сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет; составлять бухгалтерские проводки на сумму начисленного и уплаченного налога и заполнять платежные документы по уплате НДФЛ.

Рекомендации по изучению темы:

Объектом налогообложения является доход, полученный физическими лицами в налоговом периоде от источников, как в РФ, так и за ее пределами. При определении налоговой базы учитывают все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или других органов производятся удержания, то они не уменьшают его налоговую базу. Доходы в виде материальной выгоды – это форма финансовых ресурсов, полученных от экономии на процентах за пользование заемными средствами

Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ведется на счете 68 субсчет «НДФЛ».

При изучении вопроса по учету НДФЛ следует руководство­ваться главой 23 Налогового кодекса РФ. При определении нало­говой базы учитываются все доходы налогоплательщика, получен­ные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду до­ходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Законодательство устанавливает следующие ставки НДФЛ: 13 %, 35 %, 30 %, 9 %, 15 % (ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Налоговый кодекс РФ устанавливает налоговые вычеты из доходов, подлежащих налогообложению. Они уменьшают налого­вую базу по доходам, облагаемым по ставке 13 %.

Налоговые вычеты подразделяются по видам:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

Расчеты стандартных вычетов производит бухгалтер, а ос­тальные вычеты предоставляет по итогам года в  налоговый орган по месту жительства (при наличии соответствующих документов и при подаче налоговой декларации).

В бухгалтерском учете начисление налога на доходы физиче­ских лиц отражают Д 70 К 68/НДФЛ

Задание 1. Исчислите налог на доходы физических лиц за текущий год штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии двух детей, и заполните платежное поручение на уплату НДФЛ организацией за сотрудника, если его заработная плата составила, руб.:

январь – 14 000                  июнь 15000  июль – 14000 

февраль – 12 000               август – 14000

март – 13500                      сентябрь – 15000

апрель – 13500

май – 14000                                      октябрь – 16000 ноябрь-16000   

декабрь 17000

Задание 2. Физическое лицо получило от предприятия беспроцентную ссуду в размере 240 000 руб. на 2 года. Ссуда погашена в соответствии с договором в полном размере по истечении двух лет. Определите материальную выгоду, включаемую в совокупный облагаемый доход сотрудника.

Задание 3. Сотрудник организации – участник  боевых действий в Афганистане, герой России, имеющий одного ребенка, – получает по месту основной работы оклад в суме 18000 руб. Определите облагаемый налогом совокупный ежемесячный доход и суму НДФЛ.

Задание 4. Сотрудница, состоящая в штате организации и получающая в месяц доход в размере 14000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии двух детей. Один ребенок в возрасте до 18 лет и второй – студент до 24 лет, имеющий семью, проживающий отдельно. Определите сумму НДФЛ сотрудницы за январь.

Задание 5. Обществом с ограниченной ответственностью принято решение о ежеквартальном распределении чистой прибыли между участниками общества. За I квартал текущего года получена прибыль в размере 200 000 руб., налог на прибыль – 20 %. Доли участников – физических лиц, пропорционально которым распределяется прибыль, следующие:

Иванов И.И. – 30 %;

Петров П.П. – 60 %

Агафонов А.А. – 10 %.

Определите НДФЛ, удержанные с участников

Практическая работа №2