Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Топ:
Когда производится ограждение поезда, остановившегося на перегоне: Во всех случаях немедленно должно быть ограждено место препятствия для движения поездов на смежном пути двухпутного...
Генеалогическое древо Султанов Османской империи: Османские правители, вначале, будучи еще бейлербеями Анатолии, женились на дочерях византийских императоров...
Интересное:
Инженерная защита территорий, зданий и сооружений от опасных геологических процессов: Изучение оползневых явлений, оценка устойчивости склонов и проектирование противооползневых сооружений — актуальнейшие задачи, стоящие перед отечественными...
Принципы управления денежными потоками: одним из методов контроля за состоянием денежной наличности является...
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Дисциплины:
2017-05-20 | 315 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Ситуация
ООО "Люкс" при доставке товара из-за рубежа воспользовалось услугами иностранной компании - перевозчика, не состоящей на налоговом учете в РФ. Стоимость услуг по перевозке составила 6280 евро. В марте 2016 г. при оплате услуг иностранной организации бухгалтер ООО "Люкс" удержал из их стоимости налог на прибыль по ставке 20% и перечислил его в бюджет. После этого выяснилось, что доходы иностранных организаций от использования подвижных транспортных средств при осуществлении международных перевозок облагаются по ставке 10% (пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ).
Для возврата излишне перечисленного налога из бюджета бухгалтер ООО "Люкс" в апреле представил в налоговую инспекцию уточненный расчет по налогу на прибыль и подал заявление о возврате переплаты. В этом же месяце организация вернула излишне удержанную сумму иностранной организации.
В мае по решению налогового органа сумма излишне удержанного и перечисленного в бюджет налога на прибыль была возвращена ООО "Люкс".
Решение
Допустим, что курс евро, установленный Банком России, составляет (условно) на дату перечисления денежных средств иностранной компании 38,61 руб/евро. ООО "Люкс" применяет в налоговом учете метод начисления.
Удержание налога на прибыль из дохода иностранной компании отражается в бухгалтерском учете ООО "Люкс" по дебету счета 60 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Бухгалтер общества сделает следующие записи в бухгалтерском учете.
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
В марте 2016 г. | ||||
Удержана сумма налога на прибыль с дохода иностранной компании (5000 x 20% x 38,61) | 60 | 68 | 48 494,16 | Бухгалтерская справка-расчет |
Удержанный налог на прибыль перечислен в бюджет <*> | 68 | 51 | 48 494,16 | Выписка банка по расчетному счету |
В апреле 2016 г. | ||||
СТОРНО На сумму излишне удержанного налога на прибыль (5000 x (20% - 10%) x 38,61) | 60 | 68 | 24 247,08 | Бухгалтерская справка-расчет |
Перечислена иностранной компании сумма излишне удержанного налога на прибыль | 60 | 52 | 24 247,08 | Выписка банка по расчетному счету |
В мае 2016 г. | ||||
Возвращена из бюджета на расчетный счет общества излишне удержанная сумма налога на прибыль <*> | 51 | 68 | 24 247,08 | Решение налогового органа о возврате излишней суммы налога на прибыль, Выписка банка по расчетному счету |
Отражения в бухгалтерском учете возврата излишне взысканной суммы налога, пеней, штрафов и начисленных процентов
|
Ситуация
В апреле 2016 г. в результате выездной налоговой проверки ООО "Люкс" за прошлые годы было выявлено занижение налоговой базы по налогу на прибыль. В бухгалтерском учете доходы и расходы сформированы правильно. Налоговым органом были доначислены налог на прибыль в размере 248 700 руб. и пени в размере 5199 руб. <1> Кроме того, компания была оштрафована на сумму 152 140руб. На основании поручения инспекции на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджет РФ указанные суммы были взысканы с расчетного счета организации 22 июля 2016 г.
-------------------------------
Решение налоговой инспекции о привлечении к налоговой ответственности организация обжаловала в суд, который в ноябре того же года вынес решение о его недействительности. Денежные средства были возвращены на счет организации 28 ноября 2016 г. вместе с начисленными процентами. Сумма процентов составила 5624 руб. <1>
Решение
Решение налогового органа по результатам выездной проверки является основанием для отражения в бухгалтерском учете доначисленного налога, пеней и штрафов (п. 8 ст. 101 НК РФ, п. п. 12, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
|
Нарушения были выявлены в периоде, отчетность за который уже утверждена. Суммы доначисленного налога, пеней и штрафа были признаны несущественными. Поэтому результаты проверки следует отражать как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде (п. 14 ПБУ 22/2010).
В бухгалтерском учете на сумму доначисленного налога на прибыль делается запись по дебету счета 99 и кредиту счета 68. Такой же проводкой отражается начисление пеней и штрафа.
В ноябре после вступления в силу решения суда организация должна восстановить суммы излишне взысканных налога на прибыль, пеней и штрафа. Данная операция отражается сторнировочными записями ноября по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
В бухгалтерском учете ООО "Люкс" взысканные по решению налогового органа денежные средства, а также последующий возврат излишних сумм налога, пеней и штрафа вместе с начисленными процентами отражаются следующим образом.
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
В апреле 2016г. | ||||
Доначислены <*> по итогам проверки недоимка по налогу на прибыль, штраф и пени (120 700 + 24 140 + 3919) | 99 | 68 | 406039 | Решение о привлечении к налоговой ответственности |
Взысканы недоимка, штраф и пени | 68 | 51 | 406039 | Выписка банка |
В ноябре 2016 г. | ||||
СТОРНО Восстановление суммы ранее взысканного налога на прибыль и возникновение задолженности бюджета перед обществом <*> | 99 | 68 | 406039 | Решение суда, Бухгалтерская справка-расчет |
Учтены в составе прочих доходов проценты за несвоевременный возврат излишне взысканных налога, штрафа и пеней | 76 (68) | 91 | 5624 | Бухгалтерская справка-расчет |
Отражен постоянный налоговый актив (4344 x 20%) | 68 | 99 | 1124,8 | Бухгалтерская справка-расчет |
Возвращены из бюджета на расчетный счет излишне взысканные налог, пени и штраф | 51 | 68 | 406039 | Выписка банка |
Получены проценты за несвоевременный возврат излишне взысканных налога, штрафа, пеней | 51 | 76 (68) | 5624 | Выписка банка |
|
|
Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Типы оградительных сооружений в морском порту: По расположению оградительных сооружений в плане различают волноломы, обе оконечности...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!