Структура и строение бухгалтерского баланса.

Структура и строение бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени.

Бухгалтерский баланс – двусторонняя таблица. В левой части баланса показывается имущество по составу и размещению – это актив баланса, в правой части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса.

Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:

– внеоборотные активы;

– оборотные активы;

– капитал и резервы;

– долгосрочные обязательства;

– краткосрочные обязательства.

В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву – «валюта баланса».

Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели.

Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы.

Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации.

Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.

Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.

Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения.

Раздел 2. Оборотные активы.

Запасы: сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные; расходы будущих периодов.

Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в уставный капитал.

Финансовые вложения: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; финансовые вложения.

Денежные средства: расчетные счета; валютные счета; денежные средства.

Пассив. Раздел 1. Капитал и резервы.

Уставной капитал. Добавочный капитал. Резервный капитал: резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами. Нераспределенная прибыль.

Раздел 2. Долгосрочные обязательства

Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Прочие обязательства.

Раздел 3. Краткосрочные обязательства.

Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; перед персоналом организации; перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами; перед участниками по выплате доходов; полученные авансы.

Доходы будущих периодов: резервы предстоящих расходов и платежей.

Изменения статей бухгалтерского баланса под влиянием фактов хозяйственной жизни.

Наряду с имуществом, капиталом и средствами в расчетах и обязательствах, хозяйственные операции, совершенные за отчетный период, являются объектами бухгалтерского учета. Безусловно, с точки зрения учета интерес представляют только те хозяйственные операции, которые повлияли на имущественное и финансовое положение субъекта, т.е. привели к изменению величины и (или) структуры хозяйственных средств и (или) их источников. Учитывая при этом соответствии общей величины средств предприятия общей величине источников, можно все хозяйственные операции разделить на четыре типа.

Если рассматривать вышеописанные типы операций с точки зрения их влияния на баланс (а это необходимо, так как всякое изменение величины средств и (или) источников влечет за собой изменение соответствующих им статей баланса), при первом типе активы приобретаются, а значит общая их величина увеличивается; в тоже время дополнительные источники (обязательства, капитал) образуются, следовательно и их общий объем растет. Увеличиваются на одинаковую сумму (на сумму операции) и актив и пассив баланса:

 

Любая хозяйственная операция, проводимая на предприятии, соответствует одному из описанных четырех типов балансовых изменений, так как только они не нарушают балансового равновесия – одного из основных постулатов бухгалтерского учета.

Схема активного счета

Дебет Кредит

Оборот по дебету - сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение хозяйственных средств предприятия в течение отчетного периода     Оборот по кредиту - сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение хозяйственных средств предприятия в течение отчетного периода

Схема пассивного счета

Дебет Кредит

Сальдо начальное - остаток источников образования хозяйственных средств на начало отчетного периода   

Оборот по дебету - сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение источников образования хозяйственных средств в течение отчетного периода Оборот по кредиту - сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение источников образования хозяйственных средств в течение отчетного периода

Сальдо конеченое - остаток источников образования хозяйственных средств на конец отчетного периода     

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле: Ск = Сн + Ок - Од

Дебет Кредит

Сальдо начальное - остаток имущества на начало отчетного периода Сальдо начальное - остаток источников образования хозяйственных средств на начало отчетного периода

Оборот по дебету - могут отображаться операции либо по увеличению имущества, либо по уменьшению остатков           Оборот по кредиту - могут отображаться операции либо по уменьшению имущества, либо по увеличению источников

Учет кассовых операций.

Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Первичная документация:

1) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);

2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);

3) кассовая книга;

4) платежная ведомость;

5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты – это банковские операции, которые заключаются в переводе условных денежных форм со счета плательщика на счет получателя, минуя непосредственный обмен между ними наличными денежными средствами.

Для открытия расчетного счета необходимо представить следующие документы:

1. заявление об открытии расчетного счета;
2. копию учредительного договора;
3. копию устава;
4. документ, подтверждающий полномочия руководителя;
5. документ, подтверждающий полномочия главного бухгалтера;
6. две карточки с образцами подписей должностных лиц организации и оттисками печати;
7. свидетельство о постановке на налоговый учет.

Основными видами операций, осуществляемых при безналичных расчетах, являются:

1. распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
2. распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Формами безналичных расчетов являются:

1. платежные поручения;
2. платежные требования;
3. расчеты по аккредитиву;
4. расчеты по инкассо;
5. расчеты чеками;
6. в иных формах (например, кредитными карточками).

В акте указывают

· наименование оборудования тип,

· марку,

· количество единиц,

· стоимость,

· обнаруженные дефекты.

·

Сдельная форма оплаты труда

Сдельная система оплаты труда производится по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции (работ, услуг). Она подразделяется на:

1. Прямую сдельную (заработок работнику устанавливается по заранее установленной расценке за каждый вид услуг или произведенной продукции);

Пример: часовая ставка рабочего 30 руб. Норма времени на изготовление единицы продукции 2 часа. Расценка за единицу продукции 60 руб. (30 * 2). Рабочий изготовил 50 деталей.

§ Расчет: 60 руб. * 50 деталей = 3000 руб.;

2. Сдельно-прогрессивную (выработка работника в пределах нормы оплачивается по установленным расценкам, сверх нормы оплата производится по повышенным сдельным расценкам).

Пример: расценка за единицу продукции при норме 100 единиц 40 руб. Свыше 100 единиц расценка увеличивается на 10%. Фактически рабочий изготовил 120 единиц.

§ Расчет: 40 * 100 + (40 * 110% * 20) = 4880 руб.;

3. Сдельно-премиальную (заработная плата складывается из заработка по основным расценкам и премии за выполнение условий и установленных показателей премирования).

Пример: расценка за единицу продукции 50 руб. По положению о премировании предприятия, в случае отсутствия брака выплачивается премия в размере 10% заработка. Фактически рабочий изготовил 80 единиц.

§ Расчет: 50 * 80 + (4000 * 10%) = 4400 руб.;

4. Косвенно-сдельную (заработок зависит от результатов труда работников).

Пример: оплата труда работнику установлена 15% от заработной платы, начисленной бригаде. Заработок бригады составил
15000 руб.

§ Расчет: 15000 * 15% = 2250 руб.;

5. Аккордную (размер оплаты устанавливается за весь комплекс работ).

Учет удержаний НДФЛ.

каждый работник, получающий заработную плату – является плательщиком НДФЛ.

Если он является резидентом РФ, то ставка данного налога составляет 13%, а нерезидентом – 30%.

Очень важным вопросом является определение налоговой базы.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налого­вая ставка 13%, исчисленная налоговая база подлежит умень­шению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218—221 НК РФ.

Вообще-то Налоговым кодексом предусмотрены следующие вычеты: стандартные (ст. 218 НК РФ), социальные (ст.219 НК РФ), имущественные (ст.220 НК РФ) и профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Мы же с вами поговорим только о стандартных вычетах, которые предоставляются работнику по месту работы.

При определении размера налоговой базы, подлежащей обложению по ставке 13%, большинство физических лиц имеет право на получение следующих стандартных налоговых выче­тов:

· в размере 400 руб. за каждый месяц налогового пери­ода — распространяется на само физическое лицо (С 2012 года отменен);

· в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового пери­ода – распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (если ребенок обучается в учебном заведении на очной форме – до 24 лет).

·

Для некоторых категорий работников вычеты на ребенка предоставляются в размере 3000, 4000 рублей.

К каким категориям лиц, применяются данные вычеты, посмотрите самостоятельно в ст. 218 НК РФ.

Итак, порядок удержания налога на доходы физиче­ских лиц (подоходного налога) при оформлении его помесячно на предприятии следующий.

Основой для расчета является начисленная работнику заработная плата, включая доплаты, надбавки, премии, суммы по больничным листам и другие выплаты, подлежащие налого­обложению.

1. Налогооблагаемая база данного налога зависит от сово­купного годового дохода (СГД) работника, который учитывается в карточке лицевого счета, ведущейся в бухгалтерии на каждо­го работника.

Размер и количество вычетов зависит не только от СГД, но и от состава семьи работника и тех индивидуальных льгот, которые он имеет (инвалидность, участие в афганской войне и т.д.)

На все дополнительные налоговые льготы бух­галтеру должны быть предоставлены соответствующие документы.

Сумма льгот (налоговых вычетов) вычитается из суммы начисленной оплаты труда - это и будет налогообла­гаемая база.

2. Итак, получившаяся в результате сумма является нало­гооблагаемой базой подоходного налога, который исчисляется по ставке 13% от этой базы.

3. Полученная в результате расчета сумма налога вычита­ется из полной суммы начисления.

Результат после этого вычитания и есть сумма, причи­тающаяся работнику к выдаче («на руки»).

Разберем пример. Работнику основного производства ООО «Тайфун» начислена заработная плата за Январь 2012 г. в размере 25000 рублей.

При этом он имеет несовершеннолетнего ребенка. Заявление на льготы в бухгалтерию было предоставлено.

Транспортные расходы

Расходы на транспортировку должны отражаться на счете 44-01 с аналитикой по статье затрат " Транспортные расходы (расходы на торговлю) ".

В соответствии с планом счетов расходы на транспортировку в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, подлежат распределению между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца и списываются частично в дебет счета 90-02 "Себестоимость продаж".

Согласно статье 320 Налогового Кодекса РФ сумма транспортных расходов, относящихся к остатку товаров на конец месяца, исчисляется по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца.

39. Понятие и оценка готовой продукции. Документальное отражение отгрузки продукции покупателям

Основными документами, определяющими порядок учета готовой проявляются
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 г К» 34н, с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Минфина Российской Федерации от 30 декабря 1999 г № 107н от 24 марта 2оо0'' №31н от 18сентября2оо6г №' 16н от26лартаЖ)7г №26н,
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2оо1 г № 44н, с изменениями внесенными приказами Минфина Российской Федерации от 27 ноября 2оо6 г. № 156н и от 26 марта 2оо7 г X» 26н
Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2оо8) утверждённое приказом Минфин? Российской Федерации от 24 октября 2оо8 г. № 116н
Готовая продукции — часть материально производственных затрат предприятия предназначенная для продажи и являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой-комплектацией), технические и качественные характеристики соответствуют условиям договора или требованиям иных дотов в случаях установленных законодательством.
Товары — часть материально-производственных запасов предприятия, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки
Готовая продукция отражается но фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затрат, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции, либо по прямым стать ям затрат.

Структура и строение бухгалтерского баланса.