Адаптации растений и животных к жизни в горах: Большое значение для жизни организмов в горах имеют степень расчленения, крутизна и экспозиционные различия склонов...
Археология об основании Рима: Новые раскопки проясняют и такой острый дискуссионный вопрос, как дата самого возникновения Рима...
Топ:
Оснащения врачебно-сестринской бригады.
Когда производится ограждение поезда, остановившегося на перегоне: Во всех случаях немедленно должно быть ограждено место препятствия для движения поездов на смежном пути двухпутного...
Генеалогическое древо Султанов Османской империи: Османские правители, вначале, будучи еще бейлербеями Анатолии, женились на дочерях византийских императоров...
Интересное:
Средства для ингаляционного наркоза: Наркоз наступает в результате вдыхания (ингаляции) средств, которое осуществляют или с помощью маски...
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Дисциплины:
2021-05-27 | 33 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.
Используя данные баланса на 01.03.08 и данные ОШВ, составьте ОСВ и рассчитайте остатки на 01.04.08, заполнив таблицу 3.
Таблица 3 – Оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.2010 г., в ДЕ
№ счета | Остатки на 01.03.10 | Обороты за март | Остатки на 01.04.10 | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
01 | *** | *** | *** | *** | ||
02 | *** | *** | *** | *** | ||
… | ||||||
60 | *** | *** | *** | *** | *** | *** |
60.1 | *** | *** | *** | *** | ||
60.2 | *** | *** | *** | *** | ||
… | ||||||
90 | – | – | *** | *** | – | – |
90.1 | *** | *** | *** | |||
90.2 | *** | *** | *** | |||
90.3 | *** | *** | *** | |||
90.9 | *** | (или***) | *** | (или***) | *** | (или***) |
… | ||||||
Итог |
Для формирования ОСВ выпишите все счета и субсчета, которые использовали в начальном балансе и хозяйственных операциях, расположите их в порядке нарастания и поместите в первый столбец таблицы 3, при этом сначала записывается счет, а под ним субсчета, открытые к счету.
Внимание! ОСВ заполняется в разрезе счетов и субсчетов.
Данные 2-го и 3-го столбцов берутся из начального баланса (суммы актива – дебетовое сальдо, суммы пассива – кредитовое сальдо), данные 4-го и 5-го столбцов – из ОШВ. При этом суммы столбца «Итого по Дт» (см. таб. 2) переносятся в столбец 4 ОСВ, а суммы строки «Итого по Кт» (см. таб. 2) – в столбец 5.
Внимание! В ОСВ на счетах 01 и 04 отражается первоначальная стоимость основных средств и НМА.
|
Данные столбцов 6 и 7 определяются расчетным путем по формулам расчета конечного сальдо активных и пассивных счетов:
КС (активного счета) = НС + ОД – ОК,
КС (пассивного счета) = НС + ОК – ОД,
где НС и КС – начальное и конечное сальдо счетов соответственно, ОД и ОК – обороты по дебету и кредиту счетов соответственно. В таблице 3 дан пример заполнения активного счета (счет 01) и пассивного счета (счет 02).
Внимание! Необходимо предварительно сделать расчет по субсчетам, затем полученные результаты просуммировать по счету.
Для некоторых активно-пассивных счетов (например, 60, 62, 68, 69, 71, 75, 76) надо исчислять развернутое сальдо (см. счет 60, таб. 3). Отражение развернутого сальдо в балансе (в активе – дебетового, в пассиве – кредитового) необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (свертывание сальдо) приводит к фальсификации баланса.
Пример. По данным баланса на начало отчетного периода задолженность поставщикам составила 20 000 ДЕ. За отчетный период по дебету субсчета 60.1 прошло 30 000 ДЕ, а по кредиту – 40 000 ДЕ. Также предприятие выдало поставщику аванс на сумму 10 000 ДЕ. Заполните ОСВ по счету 60.
Заполнение ОСВ осуществляют в три этапа:
1) в ОСВ заносят остатки и обороты по субсчетам счета 60 (см. таб. 4);
Таблица 4 – Первый этап заполнения ОСВ
№ счета | Остатки на начало | Обороты за пер. | Остатки на конец | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
60 (АП) | … | … | … | … | … | |
60.1 (П) | 20 000 | 30 000 | 40 000 | … | ||
60.2 (А) | 10 000 | … |
2) производят расчет остатков по субсчетам (см. таб. 5);
Таблица 5 – Второй этап заполнения ОСВ
№ счета | Остатки на начало | Обороты за пер. | Остатки на конец | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
60 (АП) | … | … | … | … | … | |
60.1 (П) | 20 000 | 30 000 | 40 000 | 30 000 | ||
60.2 (А) | 10 000 | 10 000 |
3) остатки и обороты с субсчетов поднимают на счет – итоги по счету равны сумме его субсчетов (см. таб. 6.)
|
Таблица 6 – Третий этап заполнения ОСВ
№ счета | Остатки на начало | Обороты за пер. | Остатки на конец | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
60 (АП) | 20 000 | 40 000 | 40 000 | 10 000 | 30 000 | |
60.1 (П) | 20 000 | 30 000 | 40 000 | 30 000 | ||
60.2 (А) | 10 000 | 10 000 |
Счета 90 и 91 сальдо на начало и конец отчетного периода не имеют, дебетовый и кредитовый обороты этих счетов равны. Однако субсчета счетов 90 и 91 имеют накопительный остаток и закрываются внутренними проводками один раз в году 31 декабря. Активно-пассивный счет 99 на отчетную дату может иметь дебетовое (убыток) или кредитовое (прибыль) сальдо. В конце года он закрывается на счет 84.
После заполнения каждой пары столбцов проводится сложение сумм со счетов и подводится итог, который записывается в последнюю строку ОСВ. При составлении ОСВ необходимо контролировать равенство сумм дебетовых и кредитовых итогов:
1) сальдо на начало периода – Итог столбца 2 = Итог столбца 3;
2) оборотов за период – Итог столбца 4 = Итог столбца 5;
3) сальдо на конец периода – Итог столбца 6 = Итог столбца 7.
Итоги столбцов 2 и 3 (6 и 7) отличаются от итогов начального (конечного) баланса на величину начисленного износа (поскольку учет основных средств и нематериальных активов на счетах ведется по первоначальной стоимости, а в бланке баланса отражается их остаточная стоимость) и размера убытков. Убытки в бланке баланса записываются в пассиве со знаком «–», а в ОСВ в дебетовом столбце. Итоги столбцов 4 и 5 совпадают с итоговой суммой ОШВ.
|
|
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!