Ставки налога на прибыль и порядок его зачисления в бюджет порядок расчета и уплаты

Субъект налогообложения. Налогоплательщиками признаются:

- российские организации;

- иностранные организации:

Объект налогообложения – прибыль организации, полученная налогоплательщиком. Прибылью является доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Доходы организаций подразделяют:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях, от сдачи имущества в аренду, в виде процентов полученных и т.п.)

- доходы, не учитываемые в целях налогообложения (имущество, полученное в форме залога, средства, полученные в виде безвозмездной помощи и т.п.).

Расходы подразделяют:

- расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и т.п.);

- внереализационные расходы (расходы на содержание переданного по договору аренды имущества, расходы в виде процентов по долговым обязательствам, судебные расходы, арбитражные сборы и т.п.);

- расходы, не учитываемые в целях налогообложения (убытки). Например, начисленные налогоплательщиком дивиденды, расходы в виде пени и штрафов, взносы в уставный капитал, вклад в товарищество и т.п.

Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Предусмотрены два способа формирования налоговой базы:

а) по методу начисления (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере отгрузки товаров);

б) по кассовому методы (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты товаров).

Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами признаются:

а) в случае уплаты налога авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

б) в случае уплаты налога авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли – месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Ставки налога. Для большинства организаций ставка – 20%, в том числе вносимый в федеральный бюджет – 2%, в региональный – 18%.

Порядок исчисления и уплаты. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Законодательно установлены два варианта исчисления и уплаты налога.

1. Уплата налога авансовыми платежами, исходя из предполагаемой прибыли.

2. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Сроки уплаты налога. Все плательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации в сроки:

- за отчетный период – не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода;

- за налоговый период – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

37. Момент определения налоговой базы по НДС. Вычета и порядок их применения. Счет фактура порядок выставления

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Вычет	Условия применения
НДС по приобретенным ТМЦ, работам, услугам	Наличие счетов-фактур, товарных документов, фактическое оприходование. Использование ТМЦ, работ услуг для выполнения операций, облагаемых НДС
НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам, включая работы и услуги сторонних лиц	Наличие счетов-фактур, товарных документов или актов, фактическое принятие на учет в качестве основных средств или нематериальных активов. Использование ОС и НА для производства продукции, работ, услуг, облагаемых НДС.
НДС, ранее начисленный в бюджет от суммы полученной предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)	Реализация товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной предварительной оплаты. В сумме не более НДС по реализации и НДС, начисленного от предварительной оплаты
НДС, удержанный и начисленный в бюджет от сумм, выплачиваемых налогоплательщиком в качестве налогового агента	Фактическое удержание и внесение в декларацию сумм начислений удержанного налога
НДС, начисленный в бюджет в случае выполнения строительно-монтажных работ собственными силами	Фактическое начисление в бюджет сумм налога от стоимости строительно-монтажных работ. После принятия законченных этапов работ или окончания строительства
НДС от сумм предварительной оплаты поставщикам в счет будущих поступлений от них товарно-материальных ценностей, работ. услуг, основных средств, нематериальных активов	1. Наличие счета-фактуры от поставщика на предварительную оплату 2. Наличие документов. подтверждающих осуществление платежа 3. Наличие в хозяйственном договоре указаний на суммы предварительной оплаты
Иные вычеты, поименованные в статье 171 НК РФ	В соответствии со статьей 172 НК РФ

Под счетом фактурой подразумевается документ, подтверждающий оказание работ или услуг, выдачу продукции, а также их стоимость.

Сроки предъявления

Налоговый кодекс РФ в п.3 ст. 168 регламентирует срок выставления счет фактуры, который составляет 5 календарных суток с момента:

· получения частичного или полного расчета за выполнение работ, услуг, покупку продукции или наделения правами на имущество;

· выдачи продукции, оказания услуг, работ, наделения правами на имущество.

38. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме в виде материальной выгоды по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения от долевого участия в деятельности организаций

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.