ЧАСТЬ III. Экономическое обоснование

ЧАСТЬ III. Экономическое обоснование

Проекта создания предприятия по производству

Рисунок 3.1 – Классификационная схема бытовых холодильников

 

Постарайтесь собрать как можно более полную информацию о существующих производителях Вашего товара в России и за рубежом: названия фирм-производителей, их местонахождение, ориентировочные рынки сбыта и диапазоны розничных цен на различные виды товара за тот период времени, который Вы смогли охватить. Результаты анализа сведите в таблицу  3.1.

Таблица 3.1 – Данные о ведущих производителях товара____________

на  ______ месяц _____ года  (пример)

                      

Торговая марка	Место- нахождение	Выпускаемые виды товара	Характеристики	Выявленные  рынки сбыта	Розничная цена
Атлант	(Беларусь) Минск	МХМ-2808	автоматическое оттаивание; 200-60-60; 1 компрессор. Класс А.	Европа, СНГ, Австралия	20 тыс. руб.

  

Для систематизации данных о розничных ценах необходимо построить интервальный ряд цен, выявленных Вами в процессе наблюдения за рынком товара. Его данные позволят установить диапазон наиболее часто встречающихся цен для расчета средней розничной цены на товар, закладываемой в обоснование проекта создания Вашего предприятия. Для этого вначале строится дискретный ранжированный ряд цен по данным таблицы 3.1. Он начинается с минимальной цены на товар (Цmin) и заканчивается максимальной ценой на товар (Цmax). 

Для получения репрезентативной выборки (надежных выводов) необходимо обеспечить случайность выборки. В соответствии с Таблицей достаточно больших чисел, например, при вероятности р=0,8 и допустимой ошибке  Ɛ=8%  объем выборки n должен быть не менее 64 наблюдений [С2]. 

Далее по формуле Герберта Стёрджеса [ Sturges] рассчитайте величину интервала ценового ряда:

,                                       (3.1)

где n                     –  число членов ряда;

   –  ориентировочное число интервалов.

Полученное значение округлите до ближайшего целого числа, кратного 100. Нижняя граница первого интервала определяется как (), верхняя – как (). Результаты расчетов сведите в табл. 3.2.

Таблица 3.2. – Интервальный ряд розничных цен на товар «________»

в городе Туле в __________ месяце ________ года

 

Интервалы ценового ряда	Цены – члены ряда	Количество членов ряда в интервале
5 500 – 6 500	5 750, 5 900, 6 300	3
6 501 – 7 500	6 730, 6950, 7200,7450	4
…	…	…
Итого	–	7

 

Найдите интервал наиболее часто встречающихся цен. В качестве ориентировочной розничной цены, закладываемой в проект, должна быть принята средняя арифметическая цена этого  интервала.  Именно она будет той розничной ценой товара, которой Вы будете оперировать в своих дальнейших расчетах.

Следующим этапом работы в первом разделе становится выбор города, в котором будет располагаться Ваше будущее предприятие. Для этого целесообразно нанести на карту России значками местоположение выявленных Вами производителей товара, установить географию зон, где данный товар не производится, и сориентироваться с возможным местоположением Вашего будущего предприятия. При этом Вы должны руководствоваться также  следующими отправными посылками:

1)  небольшой численностью населения в городе размещения предприятия (не более 100 тыс. человек), что  не превысит уровень концентрации промышленности в крупных городах;

2) в тоже время наличием производственной инфраструктуры:  энергетической базы, транспортных коммуникаций, систем связи и телекоммуникаций в месте размещения Вашего предприятия;

3) наличием в выбранном районе квалифицированных кадров, вузов, научно-исследовательских и конструкторских организаций;

4)  близостью к потребителю;

5) близостью предприятия к источникам сырья, материалов и комплектующих, что позволит минимизировать расходы на производство.

Результатом работы по выбору места размещения предприятия (города, поселка на территории России) должно стать также и определение трех основных потребителей Вашего товара с указанием прогнозируемой структуры потребления. Потребители выбираются по географическому признаку на уровне областных центров Российской Федерации. Обязательно включите в качестве центра потребления товара 2 крупных мегаполиса (с численностью населения более 1 млн. человек): первый рядом с местом размещения предприятия, второй –  находящийся на расстоянии не менее 1000 км от него.  Нанесите выбранные центры продажи товара на карту с указанием планируемой доли потребления. Например, Москва [40 %].

Материал первого раздела расположите в следующей последовательности:

1. История производства товара.

2. Назначение и технические характеристики товара.

3. Классификация видов товара.

4. Основные производители товара и обоснование средней  розничной цены.

5. Обоснование города размещения проектируемого предприятия.

Итогом работы по разделу «Описание товара и его рынка» должно стать:

1) обоснование географического пункта размещения будущего предприятия Вашего товара в регионе с достаточно низким уровнем удовлетворения спроса на него;

2) обоснование цены продажи товара на тот фиксированный момент времени, который будет принят для обоснования инвестиций в создание предприятия в Вашем проекте.

Результаты Ваших исследований по данному разделу сведите в табл. 3.3.

Таблица 3.3 – Сведения о проектируемом предприятии

Наименование товара	Предполагаемый пункт создания предприятия	Мощность предприятия, тыс. шт.		Принятая розничная цена продажи, руб.	Центры потребления товара	Структура потребления, %
		максимальная	минимальная
ИТОГО						100

Раздел 2. Основные средства и нематериальные активы

Инвестиции (единовременные вложения) в создание предприятия складываются из трех составляющих:

1) капитальные вложения в основные средства (фонды);

2) инвестиции в нематериальные активы;

3) инвестиции в оборотные средства.

 

Основные средства

Капитальные вложения в основные средства проектируемого предприятия рассчитываются раздельно:

а) для основных производственных фондов;

б) для основных непроизводственных фондов.

 В первом случае капитальные вложения в основные средства определяются  исходя из заданных условий  так:

    ,                                      (3.2)

где К_уд – удельные капитальные вложения в основные производственные фонды (ОПФ)  на единицу товара, тыс. руб.;

N – производственная мощность предприятия (соответственно максимальная или минимальная), единиц товара.

В соответствии с таблицей 3.4, где приведены типовая структура основных производственных фондов машиностроительного предприятия и средние годовые нормы амортизационных отчислений по группам основных фондов, определите капитальные вложения по каждой группе и годовые суммы амортизационных отчислений для соответствующей мощности проектируемого предприятия.

Капитальные вложения в любую группу основных производственных фондов  (первоначальная стоимость s -й группы основных производственных фондов – ОФ S) определяются из пропорции:

                                  К_опф   –  100 %;

                                                      –   УВ _S %,

 

тогда                                        (3.3)

где УВ _s – удельный вес  s-й группы в структуре основных  производственных фондов предприятия.

Таблица 3.4 – Структура основных производственных фондов,

средние годовые нормы амортизационных отчислений

№ п/п	Группы основных фондов	Структура, %	Средние годовые нормы амортизационных отчислений, %
1	Здания	41,2	5,0
2	Сооружения	7,6	5,0
3	Передаточные устройства	4,1	5,0
4	Машины и оборудование	36,7	15,0
5	Измерительное и лабораторное оборудование	2,3	15,0
6	Вычислительная техника	2,5	25,0
7	Транспортные средства	2,0	25,0
8	Прочие основные фонды: инструмент, инвентарь и т.п.	3,6	15,0
	ИТОГО	100,0	-

 

Годовые суммы амортизационных отчислений по s-й группе основных производственных фондов – АО_S  определяются линейным способом начисления амортизации в соответствии с нормами амортизационных отчислений, т. е.:

    ,                                (3.4)

где      – норма годовых амортизационных отчислений в s-й группе основных  производственных фондов, %.

Результаты расчетов сведите в табл. 3.5.

Кроме основных производственных фондов, необходимых для производства и реализации товаров, Ваше будущее предприятие должно располагать объектами социальной инфраструктуры в лице столовой, технической библиотеки, медицинского пункта и пр. Предусмотрите капитальные вложения в эти социальные объекты в установленном в задании размере от 4 % до 7 %  от первоначальной стоимости основных производственных фондов. Их содержание идет из прибыли предприятия, поэтому они не амортизируются. 

Тогда капитальные вложения в основные средства предприятия составят:

    ,                                                (3.5)

где  – капитальные вложения (первоначальная стоимость) основных непроизводственных фондов предприятия.

 

Таблица 3.5 – Капитальные вложения в основные средства предприятия

 

№ п/п	Группы основных фондов	Структура, %	Первоначальная стоимость, тыс. руб., для мощности	Средняя годовая норма амортизации, %	Годовая сумма амортизационных отчислений, тыс. руб., для мощности
			max (min)		max (min)
1	Основные производственные фонды
1.1	Здания
1.2	Сооружения
1.3	Передаточные устройства
1.4	Машины и оборудование
1.5	Измерительное и лабораторное оборудование
1.6	Вычислительная техника
1.7	Транспортные средства
1.8	Прочие основные фонды
	ИТОГО по ОПФ	100		–
2	Основные непроизводственные фонды	–		–	–
	ВСЕГО  капитальных вложений в основные средства	–		–	–

 

Нематериальные активы

Инвестиции для покрытия единовременных вложений в нематериальные активы при сроке полезного использования активов в 20 лет следует принять в размере 1 % от капитальных вложений в основные средства. Тогда первоначальная стоимость нематериальных активов предприятия составит:

                                        (3.6)

А годовая сумма амортизационных отчислений по нематериальным активам будет определена как:

                                     (3.7)

Результаты этих расчетов следует свести в таблицу 3.6.

 

Таблица 3.6 – Единовременные вложения в нематериальные активы, тыс. руб.

 

Мощность	Первоначальная стоимость нематериальных активов	Годовая сумма амортизационных отчислений

 

Расчет инвестиций для единовременных вложений в оборотные средства Вашего предприятия  осуществляется только после определения расходов  на производство и реализацию товаров.

 

Раздел  3.  Персонал

Расчет потребной списочной численности персонала  и фондов оплаты их труда на проектируемом предприятии осуществляется по категориям:

а) рабочие (производственные рабочие и вспомогательные рабочие);

б) служащие (руководители, специалисты и другие служащие)

по следующему алгоритму.

1. Численность производственных рабочих определяется исходя из трудоемкости годовой производственной программы предприятия. Она устанавливается в соответствии с заданным уровнем использования производственной мощности предприятия, поэтому:

                  ,                                                (3.8)

где t      – трудоемкость изготовления единицы изделия при соответствующей мощности предприятия, нормо-ч;

– годовая производственная программа предприятия, ед.;

F _др     – действительный годовой фонд времени одного рабочего, ч;

К_вн – коэффициент выполнения норм;

К_пт      – коэффициент роста производительности труда.

Действительный годовой фонд времени одного рабочего определяется исходя из номинального фонда времени F_н  и плановых процентов невыхода рабочих на работу по уважительным причинам П_{пл.н. :}

 ,               (3.9)

где F_н    – номинальный годовой фонд времени одного рабочего, ч;

П_пл.н.   – плановый процент невыходов на работу по уважительным причинам (принимается равным 9 –11 %).

Номинальный годовой фонд времени определяется исходя из количества рабочих дней в году (в расчетах принимают 250 рабочих дней) и продолжительности одной смены (8 часов).

2. Численность вспомогательных рабочих  по проектируемому предприятию определяется исходя из принятой структуры рабочих:

 ,                                             (3.10)

где   П_вр , П_пр   –  соответственно процент вспомогательных рабочих (устанавливается в задании) и процент производственных рабочих по предприятию.

Так, если процент вспомогательных рабочих (удельный вес в численности рабочих) на предприятии планируется в размере 40 %, то процент производственных рабочих составляет соответственно 60 %.

3. Численность  руководителей и специалистов   Ч_р.с   и  численность  других служащих   Ч_сл   определяется в процентах от количества всех рабочих предприятия.

Результаты расчета численности персонала сведите в таблицу 3.7.  Постройте в виде круговой диаграммы структуру персонала предприятия.

 Установите основную категорию работающих.

4. Наряду с расчетом численности работающих на предприятии необходимо определить годовые расходы на оплату их труда, для чего следует рассчитать плановые фонды заработной платы каждой категории персонала.

Таблица 3.7 – Сведения о персонале предприятия

 

Категория работающих	При максимальной (минимальной) мощности предприятия
	численность, чел.	структура, %
1. Рабочие:
1.1. Производственные  рабочие
1.2. Вспомогательные  рабочие
2. Служащие:
2.1. Руководители  и специалисты
2.2. Другие служащие
ИТОГО		100

 

Оплата труда производственных рабочих чаще всего осуществляется по сдельно-премиальным системам, а вспомогательных рабочих – по повременно-премиальным системам. Поэтому фонд основной заработной платы для этих категорий персонала рассчитывается так:

а) для производственных рабочих:

,                       (3.11)

где  – среднечасовая тарифная ставка производственных рабочих с доплатами за работу в ночные часы, за обучение учеников, за руководство бригадой, за совмещение профессий и т.д.,  руб./час;

 К_пр   –  коэффициент, учитывающий премии.

б)  для вспомогательных рабочих:

    ,                (3.12)

где  – среднечасовая тарифная ставка вспомогательных рабочих с доплатами за условия труда, руб./час.

Фонд дополнительной заработной платы определяется в процентах от фонда основной заработной платы и в сумме с ним дает плановый фонд заработной платы соответственно производственных рабочих и вспомогательных рабочих.

Плановый фонд заработной платы других категорий персонала: руководителей, специалистов и  других служащих  рассчитывается также с делением на фонд основной и фонд дополнительной заработной платы по однотипным формулам:

а) фонд основной заработной платы:

    ,          (3.13)

где О _{р.с (сл)} –  среднемесячный оклад соответственно руководителей, специалистов или других служащих, руб.;

11             –  количество рабочих месяцев в году для работников перечисленных категорий персонала;

1,3            –  средний коэффициент, учитывающий премии и доплаты для этих категорий персонала.

б) фонд дополнительной заработной платы определяется в указанных в задании процентах от фонда основной заработной платы по каждой категории служащих.

5. Все рассчитанные параметры по заработной плате необходимы для формирования текущих расходов на производство и реализацию изделий. Кроме этого для оценки эффективности проектных решений необходимо рассчитать среднюю заработную плату одного производственного рабочего    и  одного работающего  :

              и          ,        (3.14)

где  ,   – плановый фонд заработной платы соответственно производственных рабочих или всего персонала предприятия, тыс. руб.;

12                         – число месяцев в году;

 ,           –  численность соответственно производственных рабочих или всего персонала предприятия, чел.

Результаты расчета расходов по заработной плате для проектируемого предприятия  сведите в таблицу 3.8.

Таблица 3.8 – Фонды заработной платы персонала предприятия

 

Категория   персонала	Предприятие с  максимальной  (минимальной)  мощностью
	Численность, чел.	Фонды заработной платы, тыс. руб.			Среднемесячная заработная плата, руб.
		основной	дополнительной	плановый
1. Рабочие:					–
1.1. Производственные рабочие
1.2. Вспомогательные рабочие					–
2. Служащие:					–
2.1. Руководители и специалисты					–
2.2. Другие служащие					–
ИТОГО

 

Постройте столбиковые диаграммы среднемесячной заработной платы одного  производственного рабочего  и  одного работающего  и выясните: соблюдается ли обязательное условие оплаты труда персонала:    > .

Раздел 4. Текущие расходы

Определенные Вами амортизационные отчисления и расходы по заработной плате являются частью текущих расходов предприятия на производство и реализацию товаров.  Для расчета  всех текущих расходов составляют калькуляцию  себестоимости товара.

Она включает (таблица 3.9) статьи прямых расходов, которые можно непосредственно отнести на определенный вид конкретного товара (статьи 1–6), и статьи косвенных расходов (статьи 7–9), которые формируются по подразделениям предприятия  и по предприятию в целом.

 

 

Таблица 3.9 – Калькуляция себестоимости товара предприятия

 

№ п/п	Наименование статей расходов	Условное обозначение	Максимальная  (минимальная) мощность предприятия
			Расходы, руб.
			на ед. изделия	на год.  выпуск
1	Материалы основные за вычетом отходов и покупные комплектующие изделия и  полуфабрикаты
2	Транспортно-заготовительные расходы
3	Энергия для технологических целей
4	Основная заработная плата производственных рабочих
5	Дополнительная заработная плата производственных рабочих
6	Страховые взносы
7	Общепроизводственные расходы
	Итого производственная себестоимость
8	Общехозяйственные расходы
	Итого общехозяйственная себестоимость
9	Внепроизводственные расходы
	Итого полная себестоимость

 

Подробная методика калькулирования себестоимости товара приведена в ситуации № 8.

Расходы на основные материалы и комплектующие изделия и полуфабрикаты на единицу товара приведены в исходных данных, на годовой выпуск определяются в соответствии с принятой в расчете производственной  программой предприятия.

Транспортно-заготовительные расходы определяются в процентном отношении к расходам на основные материалы и покупные комплектующие изделия (от 15 до 30 %).

Расходы по энергии, расходуемой на технологические цели, приведены в исходных данных.

Расходы по основной заработной плате производственных рабочих на единицу товара определяются по формуле:

,                                 (3.15)

а на годовой выпуск они соответствуют фонду основной заработной платы производственных рабочих предприятия – .

Дополнительная заработная плата производственных рабочих определяется в процентном отношении к  их основной заработной плате.

Суммарный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды меняется: в 2010 г. – 26 %, в 2011 г – 34%, в 2016 г. – 30%. Страховой тариф по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний примите равным 2,5 % (для предприятий XIX класса профессионального риска). Расходы на страховые взносы  определяются по совокупному тарифу в процентах к сумме основной и дополнительной заработной платы персонала. В данной статье расходов –  производственных рабочих.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы  определяются в заданном процентном отношении к расходам на  основную заработную плату производственных рабочих. Внепроизводственные расходы связаны со сбытом продукции и определяются в процентном отношении к сумме всех расходов на производство товаров, т.е. к общехозяйственной себестоимости:

    ,                         (3.16)

где – процент внепроизводственных расходов по предприятию. = 6–10%. Этот  параметр   дан в Вашем задании на проект.

Калькуляция себестоимости товара дает возможность рассчитать его отпускную цену и сориентироваться в прогнозе будущей прибыли от реализации товаров, а также рассчитать норматив оборотных средств, необходимых для бесперебойного производства и реализации товаров.

В заключении данного раздела необходимо построить структуру полной себестоимости Вашего товара (в виде круговой диаграммы) для выявления основных статей текущих  расходов.

 

Раздел 5. Оборотные средства

При создании предприятия наряду с основными средствами  и нематериальными активами инвестированию подлежат его оборотные средства. Поэтому для расчета потребных инвестиций необходимо рассчитать норматив оборотных средств предприятия (таблица 3.10).

Таблица 3.10 – Норматив оборотных средств предприятия

Элементы оборотных средств	Максимальная  (минимальная) мощность
	Норматив,  тыс. руб.	Структура норматива, %
1. Оборотные производственные фонды
1.1. Производственные запасы всего, в т.ч.: - основные материалы и комплектующие изделия - вспомогательные материалы - инструмент, сроком службы менее 1 года - прочие производственные запасы
1.2. Незавершенное производство
1.3. Расходы будущих периодов
2. Фонды обращения
2.1. Готовая продукция
2.2. Прочие элементы фондов обращения
ИТОГО		100

 

1. Норматив оборотных средств по производственным запасам включает частные нормативы по основным материалам, покупным полуфабрикатам, сырью, вспомогательным материалам, топливу, запасным частям к оборудованию и т.п. Рассчитывается  по формуле:

 ,                         (3.17)

где –  норматив оборотных средств по производственным запасам, тыс. руб.;

       –  норматив оборотных средств по производственным запасам в части основных материалов и покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, тыс. руб.:

–  норматив  оборотных  средств по производственным  запасам в части прочих их элементов, тыс. руб.;

 ,                                     (3.18)

где     –  расход основных материалов и покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов с учетом транспортно-заготовительных расходов (итог годовых расходов по статьям 1 и 2 калькуляции себестоимости товара), тыс. руб.;

–  норма запаса по указанным элементам, дни.

Доля основных материалов в производственных запасах составляет порядка 45–60 %. Поэтому вторую часть норматива по производственным запасам –  необходимо определить из пропорции:

45 ¸ 60%   

          55 ¸ 40%.                                                                                           (3.19)

Так, например, если   45 %, то              (3.20)

2. Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле:

    ,                         (3.21)

где    – общехозяйственная  себестоимость годового выпуска товара, рассчитанная в калькуляции его  себестоимости, тыс. руб.;

– коэффициент нарастания затрат (приведен в исходных данных);

– длительность производственного цикла  изготовления  товара, дни (приведена в исходных данных).

3. Норматив  оборотных  средств  по  готовой продукции  определяется   по формуле:

,                        (3.22)

где         – полная себестоимость годового выпуска товара, тыс. руб.;

 – норма запаса по готовой продукции, дни (приведена в исходных данных).

 

4. Величину норматива оборотных  средств  по расходам будущих периодов   следует принять в размере 10 % от величины норматива оборотных средств по готовой продукции.

5. Величина оборотных средств по прочим элементам фондов обращения   устанавливается в размере 20 % от совокупного норматива оборотных средств по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции.

6. Следовательно, величина общего норматива оборотных средств составит:

    (3.23)

Для его создания потребуются инвестиции в размере .

В заключении данного раздела необходимо построить структуру  норматива оборотных средств (в виде круговой диаграммы) для выявления преобладающих элементов оборотных средств.

 

 

Раздел 6. Цены

После составления калькуляции себестоимости типового представителя Вашего товара, предлагаемого к выпуску в проекте, необходимо построить цепочку цен, по которым будет происходить его реализация на каждой стадии продвижения от производителя к покупателю. На рисунках 3.2 и 3.3 условно показано формирование соответствующих цен товара, начиная от оптовой цены производителя и заканчивая его розничной ценой в магазинах розничной торговли.

Ранее (раздел 1) Вы определились с возможными географическими центрами сбыта товара для его оптовой продажи. В этих центрах располагаются снабженческо-сбытовые организации, которые будут покупать товар у Вашего предприятия и продавать его магазинам розничной торговли своего региона. Последние, в свою очередь, будут продавать Ваш товар непосредственным покупателям.

На данном этапе проектирования Вы владеете информацией о полной себестоимости товара, с одной стороны, и о его розничной цене, с другой стороны. Будем считать, что розничная цена на товар в разных центрах его продажи будет одинаковой и равна установленной Вами цене на товар в первом разделе данного обоснования. Ваша задача – найти некую среднюю прибыль. которую предприятие – производитель должно заложить в расчете оптовой цены на товар, чтобы его было выгодно продавать в каждом из трех городов – оптовых центров. Дело в том, что чем дальше расположен центр сбыта, тем выше его издержки по доставке товара от производителя. Поэтому поиск этой средней прибыли надо вести в обратном направлении от товародвижения: от установленной розничной цены на товар к оптовой цене производителя. На рисунке 3.4 изображена схема этого расчета в движении цен.

1. Розничная цена включает в себя отпускную цену оптового посредника ()  и торговую надбавку ()  магазина розничной торговли. Последняя формируется из издержек торговой организации, ее планируемой прибыли и налога на добавленную стоимость розничной торговли, т.е.:

.                                    (3.24)

Рисунок  3.2 – Экономические субъекты  товародвижения и формируемые ими цены на товар

Издержки предприятия –	Прибыль предприятия –	Налог на добавленную стоимость предприятия   НДС	Надбавка оптового посредника –		Налог на добавленную стоимость  оптового посредника   НДС	Надбавка  розничной торговли - Нторг
						Издержки розничной торговли	Прибыль розничной торговли	НДС и другие косвенные налоги розничной торговли
			Издержки посредника  +	Прибыль посредника
Оптовая цена предприятия -
Отпускная цена