Общий анализ текущего бухучета

Не рассчитан и не начислен налог на землю общего пользования, а, следовательно, взимание возмещения на уплату налога на землю проводилось без обязательного расчета.

При учете малоценного инвентаря при списании его в работу, передачи для использования, не ведется забалансовый учет по материально-ответственным лицам, принимающим малоценный инвентарь в работу, например, лестница 3-хсекционная, монитор, ноутбук на общую сумму 60027 руб. В 2020 году была приобретена информационная программа «Главбух» от ООО «ГК Ермак» стоимостью 78828 руб., которая не была передана новому бухгалтеру Николаевой Е.В. и не стояла на компьютере у старого бухгалтера. Без забалансового учета по материально-ответственным лицам невозможно отследить для каких целей приобретается ТМЦ или программное обеспечение, кто несет ответственность за врученные материальные ценности.

Не поставлены на учет бланки строгой отчетности. Так как Николаевой Е.А. было принято решение вместо ПКО использовать БСО, такие бланки должны быть поставлены на забалансовый учет с указанием пачек по номерам. Отсутствие такого учета относится к нарушениям кассовой дисциплины.

Выборочная проверка кассовой книги и книги кассира-операциониста, ведущиеся вручную показала несоответствие остатка по кассе данным книг, ведущимся в программе.

Конечное сальдо по р/с (газовый) в программе не соответствует конечному сальдо по выписке банка.

Учет передачи денег в банк (взнос наличными) ведется с помощью промежуточного счета 57.01 (переводы в пути). Данный счет используется в случае применения услуг инкассации, когда даты выдачи денег инкассатору не совпадают с датой квитанции на взнос наличными. Так как у нас нет временного разрыва между датой РКО на передачу денег и датой квитанции на взнос наличными, использование промежуточного счета излишне.

Самая главная ошибка заключается в неправильном учете потребленной электроэнергии, а именно:

-не поставлены на учет показания счетчиков, которые должны относится на общехозяйственные расходы (правление, уличное освещение), при этом вся суммарная потребленная э/э по общим счетчикам всего СНТ (по данным с/ф от ПСК) относится на сч.26 (Общехозяйственные расходы). Таким образом, не рассчитывается э/э, потребляемая на общие нужды (правление, освещение улиц) и общая потребленная э/э, которая расходуется членами СНТ и должна быть взыскана. Такая постановка учета делает невозможной работу по анализу расчетов с садоводами по э/э.

-не проводятся сверки с ПСК по участкам, которые заключили прямые договоры с ПЭС, что делает невозможным проверку правильности начислений, полученных от ПСК. (ПСК должно представлять справку по сверке с ПЭС по учету э/э, оплаченной в ПЭС по прямым договорам).

В результате неверного отражения учета э/э в расходах СНТ по направлениям деятельности по статье «электроснабжение» видим расход за 1 полугодие в сумме 14308309,90 руб., что является оплатой за потребление э/э всего СНТ, включая потребление э/э садоводами и в итоге получаем неверный баланс с отсутствием задолженности садоводов перед СНТ по потребленной э/э.

Анализ данных начислений по счетчикам показал, что нет разделения учета по группам: показания по счетчикам АСКУЭ и показания по домовым счетчикам. Показания счетчиков правления и уличного освещения вообще не заводятся. Отсутствие такой аналитики не позволяет правильно отражать учет по потребленной э/э как коммунального платежа и ведет к невозможности определения круга неплательщиков по группам (потребители с АСКУЭ и потребители с домовыми счетчиками), как результат – крайне затрудненная работа по вычислению неплательщиков.

Неверное ведение учета э/э приводит к невозможности работы по взысканию задолженности с садоводов и недостоверному составлению баланса.

Рекомендация: При исправлении постановки учета э/э предусмотреть аналитику участков с разными видами счетчиков по группам: показания по счетчикам АСКУЭ и показания по домовым счетчикам. Такая аналитика позволит вести быстрый управленческий учет потребления по группам (потребители с АСКУЭ и потребители с домовыми счетчиками) и вычислению неплательщиков.

Для более быстрого, компактного и наглядного представления учета потребления и оплаты э/э (помесячно по каждому участку) удобно вести дополнительный учет в таблицах EXCEL, которая могла бы предоставляться Правлению для управленческой работы. И именно эту работу мог бы выполнять бухгалтер-кассир.

 Учет расходов, поставленный в программе, не соответствует их фактическому содержанию и не соответствует статьям сметы. Например, услуги по покосу травы относятся на сч.26 по аналитике «Развитие инфраструктуры». Сама аналитика расходов не соответствует статьям сметы.

Не используется заложенная в программу возможность вести учет расходов согласно статьям сметы.

Не ведется создание платежных поручений с последующей выгрузкой их в банк. Платежки создаются непосредственно в банковской программе, что затрудняет контроль за правильностью и законностью их создания.

Не заводятся счета от контрагентов, на основании которых можно было бы формировать платежки и входные документы. Таким образом, не создается связанный иерархический учет документов, который значительно упростил бы контроль по расчетам.

Не в полном объеме создаются регламентированные отчеты на основе данных бухучета, в частности нет созданного в программе отчета 6НДФЛ. Видимо, отчеты создаются в программе электронной отчетности, куда данные отчетов заводятся вручную. При проверке правильности расчетов с ИФНС и фондами приходится делать расчеты вручную, исходя из данных учета, что совершенно нецелесообразно и увеличивает временные затраты, а также не исключает ошибок по человеческому фактору.

Вывод: Программа используется не в полном объеме, слабо настроена аналитика счетов.