Тема 8. Налоговые споры и способы защиты прав налогоплательщиков

Понятие и виды налоговых споров.

Понятие и способы защиты прав налогоплательщиков.

Особенности административного способа защиты прав налогоплательщиков.

Судебный способ защиты прав налогоплательщиков. Обязательный досудебный порядок защиты прав налогоплательщиков.

Виды и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства.

Особенности применения принципа презумпции невиновности в налоговом законодательстве.

Особенности процессуального регулирования налоговых споров в российском законодательстве.

Ответственность налоговых органов за нарушение налогового законодательства.

 

 

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

 

Тема 9. Правовые основы взимания федеральных налогов и сборов

 

Правовая характеристика налога на добавленную стоимость (НДС): место в налоговой системе, плательщики, объект налогообложения, порядок и правила возмещения, виды ставок, налоговый период, налогооблагаемая база.

Виды льгот по уплате НДС.

Налоговая декларация по НДС. Вычеты по НДС и порядок их предоставления.

Виды льгот по уплате НДС.

Налоговая декларация по НДС.

Правовая характеристика акцизов: место акцизов в налоговой системе, плательщики, объект налогообложения, порядок и правила возмещения, подакцизные товары, налоговый период, налогооблагаемая база. Виды льгот при уплате акцизов.

Правовая характеристика НДФЛ по налоговому законодательству.

Налогоплательщики по НДФЛ.

Виды доходов по НДФЛ.

Налоговая база и особенности ее определения при получении дохода в натуральной форме и в виде материальной выгоды.

Налоговый период и налоговые освобождения по НДФЛ.

Налоговые вычеты по НДФЛ: понятия, виды и особенности предоставления. Виды налоговых ставок по НДФЛ.

Правовая характеристика налога на прибыль организации: место в налоговой системе, плательщики, объект налогообложения, порядок и правила возмещения, виды ставок, налоговый период, налогооблагаемая база. Виды льгот по уплате налога на прибыль организации.

Правовая характеристика государственной пошлины по налоговому законодательству. Виды действий, попадающих под уплату государственной пошлины. Плательщики государственной пошлины. Виды государственной пошлины при обращении в судебные органы. Льготы по уплате государственной пошлины при обращении в судебные органы.

Государственная пошлина при совершении нотариальных действий.

Порядок уплаты государственной пошлины. Применение ОКАТО и кода бюджетной классификации при уплате государственной пошлины.

 

 

Тема 10. Правовые основы взимания региональных и местных налогов и сборов

Правовая характеристика транспортного налога: место в налоговой системе, плательщики, объект налогообложения, порядок и правила возмещения, виды ставок, налоговый период, налогооблагаемая база. Виды льгот по уплате транспортного налога.

Правовая характеристика земельного налога: место в налоговой системе, плательщики, объект налогообложения, порядок и правила возмещения, виды ставок, налоговый период, налогооблагаемая база. Виды льгот по уплате земельного налога.

Правовая характеристика налога на имущество физических лиц: место в налоговой системе, плательщики, объект налогообложения, порядок и правила возмещения, виды ставок, налоговый период, налогооблагаемая база. Виды льгот по уплате налога на имущество физических лиц.

 

III. МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ (МОДУЛЯ)

 

 

Налоги – это не просто средство повышения доходов, получаемых властями. Это также… цена, которую мы платим за привилегию работать, цена за нашу производительность, цена за нашу инновационность и успешность.

Steven Forbes,

Моральное обоснование
 пропорционального налогообложения

(«The Moral Case for the Flat Tax»,
Imprimis, October 1996)

 

 

Планы практических занятий

Тема: Юридическая конструкция налога и сбора. Принципы налогообложения. Функции и виды налогов

Практическое занятие № 1

«История возникновения налога и сбора как существенного элемента института государственности»

Вопросы, выносимые для обсуждения на практическом занятии:

1. Исторически формы налоговых отношений между государством и гражданами складывались и трактовались по-разному. Вначале налоги преподносились как дар гражданина властелину в благодарность за защиту от врагов, затем – как необходимость помощи граждан своему правительству. Позже налоги выступали как пожертвования, приносимые гражданами в интересах государства, затем как долг граждан перед государством, что сменилось убежденностью в праве государства принудительно изымать деньги у граждан ради общего блага, и откуда, наконец, родилось представление о возможности и необходимости изымать у граждан строго определенную долю их доходов, причем независимо от воли налогоплательщика. Поясните, как налоговые отношения между государством и его гражданами связаны с развитием общества и государства. Какая идея о необходимости уплаты налогов для вас как будущих налогоплательщиков является более привлекательной?

 

2. В Римской империи с граждан взимались более 200 видов налогов и сборов, например, на пшеницу, за прикладывание печати, на наследство, на доход от фиников, на воздвижение статуй, пошлины с вина, с рыботорговцев, за обмен и размен денег, на жалование полиции, на содержание именитых гостей, дорожная пошлина, портовая пошлина и
т. д. Какие из перечисленных налогов и сборов можно отнести к прямым, а какие – к косвенным?

 

3. Во второй половине XVIII в. английский экономист К. Гордон утверждал, что единственный приличный для свободной страны налог есть подоходный – со всякого рода доходов, налоги же на предметы потребления составляют несчастье торговли, промышленности и не согласны со свободой страны. Жан Жак Руссо писал, что разумно, чтобы налог платил скорее тот, кто употребляет обложенную налогом вещь, нежели тот, кто продает ее. О какой классификации налогов идет речь в этих высказываниях и с каким утверждением вы согласны?

 

4. Известный русский экономист Н. И. Тургенев писал, что налоги – суть средства к достижению цели общества и государства. Поясните, какие цели преследуют государство и общество при налогообложении. Объясните, почему понятия «государство» и «налогообложение» неразрывно связаны между собой.

 

5. Русское купечество подразделялось на гильдии, что означало установленное государством имущественно-правовое деление купеческого сословия. С купечества взималась гильдейская подать – процентный сбор с объявленного капитала. Сумму капитала каждый купец объявлял сам «по совести», но, как правило, они указывали меньшую сумму капитала. Первоначально налог взимался в размере 1 % от объявленного капитала, в дальнейшем были введены разные ставки для различных гильдий, например, 2,5 % с купцов третьей гильдии, 4 % с купцов первой и второй гильдий. Что побуждало купцов показывать меньшую сумму капитала и какой вид налогообложения к ним применялся?

 

6. Петр I учредил должность «прибыльщиков», обязанностью которых было «сидеть и чинить государю прибыль», т. е. изобретать новые источники доходов казны. Одним из налогов, который был введен в это время, стал налог на усы и бороды. Его взимали с тех, кто не хочет бриться, при этом со служивых брали с 30 по 100 руб. в год, а с крестьян – по две деньги с бороды при въезде и выезде из города. Какие функции налогообложения проявляются в этом случае? Каково было назначение этого налога? Укажите элементы этого налога для служивых и крестьян.

 

7. Какие функции налогов характеризуют следующие высказывания:

а) Стенли Фишер писал, что налоги – это наша плата за цивилизованность общества;

б) Фома Аквинский сказал, что налоги – это дозволенная форма грабежа;

в) Адам Смит считал, что налоги для тех, кто их выплачивает, — признак не рабства, а свободы;

г) Карл Маркс написал, что налоги – это взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти;

д) Пьер Буаст говорил, что налог только тогда бывает справедлив, когда народ согласен ему подчиниться;

е) Вольтер писал, что налоги необходимы, лучшим же средством для их взимания бывает то, которое способствует облегчению труда и оживлению торговли;

ж) Шарль Монтескье говорил, что в деле налогов следует принимать в соображение не то, что народ может дать, а то, что он может дать всегда?

 

Письменные задания:

 

1. Из списка федеральных, региональных и местных налогов выберите налоги, которые выплачивают: только юридические лица; только физические лица; и юридические, и физические лица. Укажите способы взимания этих налогов.

 

2. Из списка федеральных, региональных и местных налогов выберите налоги, которые выплачивают ваши родители. Укажите способы взимания этих налогов.

 

3. Поясните, почему одни налоги называются прямыми, а другие косвенными. При этом нужно учитывать, что они различаются способом переложения, т. е. по тому, кто является конечным плательщиком налогов.

 

4. Укажите, какие налоги в списке федеральных, региональных и местных налогов являются прямыми, а какие косвенными.

 

5. Укажите, какие из перечисленных признаков налогов характеризуют прямые налоги, а какие — косвенные, приведите примеры конкретных налогов:

а) налоги, которые выплачивает потребитель;

б) налоги, влияющие на платежеспособный спрос населения;

в) налоги на доходы;

г) налоги, которые выплачивает производитель;

д) налоги на товары и услуги;

е) налоги, усиливающие инфляционные процессы;

ж) налоги на расходы;

з) налоги, которые выплачивает собственник имущества.

 

6. На Рисунке А. укажите, какая из прямых характеризует пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки налогов. Дайте пояснения и приведите примеры налогов, которые взимаются по таким ставкам.

 

 Рисунок А.

 

7. Для каждого вида налога имеется источник его уплаты, т. е. полученный и выраженный в стоимостном виде доход. Что представляют собой доходы физических и юридических лиц. Приведите примеры и названия разных видов доходов. Приведите примеры налогов, источником выплаты для которых являются: а) доходы физического лица; б) доходы юридического лица.

 

8. Функции налогов взаимосвязаны и дополняют друг друга. Поясните эту связь на следующем примере: рост налоговых поступлений в бюджет создает материальную возможность для увеличения расходов государства, что приводит к ускорению темпов развития производства, что в свою очередь способствует росту доходов в сфере производства.

 

9. В 1946 г. в СССР был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Каково назначение этого налога и какие функции он выполнял в то время? Укажите элементы этого налога.

 

10. Во все времена экономистов занимал вопрос: формировать ли бюджет чисто фискальными методами или же стимулировать предпринимательскую деятельность путем снижения налогов? Какой вариант формирования бюджета используется в РФ в настоящее время? Роль какой функции налогов преобладает в российском налогообложении?

 

 

Практическое занятие № 2

«Понятие налога и сбора. Принципы налогообложения»

 

Теоретические вопросы:

1. Налог: понятие, признаки, свойства.

2. Сбор: понятие, признаки, свойства.

3. Элементы закона о налоге: понятие, значение, функции.

4. Существенные элементы закона о налоге: виды, понятие.

5. Факультативные элементы закона о налоге: виды, понятие.

6. Принципы налогообложения и взимания сборов.

7. Соотношения функций налогообложения и «кривой Лаффера».

8. Классификация налогов и сборов в Российской Федерации.

9. Понятие и структура налоговой системы России.

 

Письменные задания:

 

1. Составьте сводную таблицу признаков налогов и сборов. Укажите их основные отличия, а также определите на основании каких конституционных статей основано их разграничение.

2. Приведите примеры прямых, косвенных, федеральных, региональных, закрепленных, регулирующих, разовых, периодических налогов и дайте обоснование их классификации.

 

Контрольное письменное задание:

 

1. «Кривая Лаффера» – кривая, характеризующая зависимость объема государственных доходов и активности бизнеса от среднего уровня налогообложения в стране. Пока фактическая налоговая нагрузка не достигла уровня q, бизнес расширяет свою деятельность, чтобы компенсировать потери в прибыли за счет роста производства. Когда фактическая налоговая нагрузка преодолевает предельный уровень q, бизнес начинает сокращать свою деятельность, поскольку компенсировать потери в прибыли за счет роста производства не удается. Сокращение активности бизнеса ведет к сокращению налогооблагаемой базы. При этом некоторое время налоговые доходы бюджета растут в связи с высокой налоговой нагрузкой.

 

Рис. Б. Кривая Лаффера

Дальнейшее увеличение налогов, когда фактическая налоговая нагрузка превосходит второй критический порог q, приводит к уменьшению налогооблагаемой базы настолько, что объем налоговых сборов также начинает сокращаться. В этой ситуации государство вынуждено снижать налоги, стимулировать бизнес и восстанавливать налогооблагаемую базу.

Для фискальных задач государства первостепенную важность имеет бизнес и его реакция на фискальную нагрузку, так как доходы бюджета напрямую зависят от налогооблагаемой базы, которую строит бизнес. Поскольку количественно предельная налоговая нагрузка, которую может выдержать бизнес (q^*) меньше налоговой нагрузки, оптимальной для бюджета (q^**), то потенциально государство стремится изъять налогов больше, чем бизнес может заплатить без сокращения своей деятельности. Конфликт между бизнесом и государством в плане оптимальной налоговой нагрузки определяет степень расхождения критических значений налоговой нагрузки для бизнеса (q^*) и бюджета (q^**). Значение фактической налоговой нагрузки на бизнес лежит в «полосе конфликтов», показанной на рис. Б. штриховкой. Чем шире эта полоса, тем труднее увязать интересы бизнеса и государства в налоговой политике, тем меньше возможностей для компромиссного решения.

Дайте ответ на вопрос: как влияет «Кривая Лаффера» на механизм налогообложения и принципы налогового законодательства? Раскройте принцип экономического основания налогов и сборов в Российской Федерации как элемента регулирования (снижения и (или) повышения) децильного коэффициента. Свои выводы обоснуйте данными российской статистики.

 

Тестовые задания по теме:

Вопрос № 1. Законодательство по налогам и сборам РФ включает в себя:

а). только Налоговый Кодекс РФ;

б). Налоговый кодекс РФ и федеральные законы;

в). Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, законы субъектов Федерации, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

г). Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, законы субъектов Федерации, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ, постановления Правительства РФ и письма ФНС РФ.

Вопрос № 2. Налоговый кодекс РФ состоит из:

а). двух частей (первая – общая часть, вторая – часть, посвященная конкретным налогам и сборам);

б). трех частей (первая – общая часть, вторая – часть, посвященная конкретным налогам и сборам, третья – специальным налоговым режимам);

в). пяти частей (первая – общая часть, вторая – часть, посвященная федеральным налогам и сборам, третья – региональным налогам, четвертая – местным налогам, пятая – специальным налоговым режимам).

Вопрос № 3. Если международным договором, касающимся вопросов налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотрены Налоговым кодексом РФ, то:

а). принимаются положения Налогового кодекса РФ;

б). принимаются правила и нормы международных договоров;

в). в зависимости от конкретной ситуации создаются документы, корректирующие действия налогоплательщиков;

г). в зависимости от конкретной ситуации решение принимают уполномоченные налоговые органы.

 

Вопрос № 4. При установлении новых налогов или сборов федеральные законы, вносящие соответствующие изменения в Кодекс, вступают в силу:

а). не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу;

б). не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования;

в). не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее месяца со дня их официального опубликования.

 

Вопрос № 5. Законодательные акты, устанавливающие новые налоги или сборы, повышающие налоговые ставки и размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков:

а). имеют обратную силу;

б). не имеют обратной силы;

в). имеют обратную силу, если это предусмотрено законом.

Вопрос № 6. Налог – это:

а). обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в качестве компенсации за услуги государства;

б). обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований;

в). обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий государственными органами разного уровня.

Вопрос № 7. Сбор – это:

а). обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

б). плата, взимаемая с организаций и физических лиц за совершение государственными органами определенных действий;

в). обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий государственными и муниципальными органами, иными уполномоченными органами и должностными лицами.

 

Вопрос № 8. Налоговые агенты могут:

а). делать перерасчет ранее уплаченных сумм налогов;

б). исчислять, удерживать у налогоплательщиков и перечислять налоги в бюджет;

в). только перечислять налоги в бюджет.

Вопрос № 9. Обособленное подразделение организации – это:

а). любое территориально обособленное от организации подразделение с рабочими местами, организованными на срок до 1 мес.;

б). любое территориально обособленное от организации подразделение со стационарными рабочими местами, организованными на срок более 1 мес.;

в). территориально обособленное от организации подразделение со стационарными рабочими местами, организация которого зафиксирована в учредительных документах.

Вопрос № 10. Налогоплательщики имеют право (допускаются несколько ответов):

а). присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

б). требовать соблюдения налоговой тайны;

в). использовать налоговые льготы в обязательном порядке.